1、广东工业大学华立学院,银行会计学,主讲：李远豪,一、学习银行会计学的意义银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。,导 学,会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。,我国银行体系概述,中国银行体系由中央银行，监管机构，自律组织和银行业金融机构组成。 中国人民银行是中央银行，在国务院的领导下，负责制定和执行货币政策，防范和化解金融
2、风险，维护金融稳定。 中国银行业监督管理委员会，简称银监会，负责对全国银行业金融机构及其业务活动实施监管。 中国银行业协会是在民政部登记注册的全国性非营利社会团体，是中国银行业的自律组织。 中国的银行业金融机构包括政策性银行（国家开发银行，中国进出口银行，中国农业发展银行）,大型商业银行（中国工商 银行，中国银行，中国农业银行，中国建设银行，交通银行）， 中小商业银行，农村金融机构，以及中国邮政储蓄银行和外资银行。,三、本课程的学习方法银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求学员具备会计学、货币银行学及国际金融学的有关知识。,学员在学习本课程时应着重把握基本的核算方法，对于教材
3、中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只要求作一般了解。,第一章 导论,银行会计的定义会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。 银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的信息系统和管理活动。,银行会计的特点银行会计与其他部门会计相比，具有较突出的特点：1、会计信息综合性2、业务直接完成性3、监督范围广泛性4、核算方法特殊性,二、银行会计的对象会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。,银行会计的对象是银行的资金运动具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）和商业银
4、行业务（资产业务、负债业务以及中间业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。,三、银行会计的职能1、组织办理银行业务，反映资产、 负债的 变化；2、反映银行资金运作状况，考核经营效益；3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化；4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。,银行会计的组织与管理,我国银行的管理体制：分支行制在银行的总行、分行、中心支行、县支行以及办事处等各级行处中都设置相应的会计机构。会计机构一般实行四级核算：总行设会计司、分行设会计处、中心支行设会计科、县支行设会计股，办事处或营业所不设置独立会计机构但必须配备专人负责会计工作。全行效益由总行负责
5、；领导关系实行的是自上而下的纵向领导关系，账表的划报程序实行的是自下而上的纵向逐级划报。,会计机构,1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构； 2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。 3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。,各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：,银行会计工作的劳动组织形式,专柜制：人组成专柜或小组负责办理业务，适用于实行手工操作的支行及其所属的办事处或营业所。 柜员制：银行专设的接柜员在办理业务同时，兼办出纳、记账、复核
6、等工作。适用于电算化程度非常高的支行及其所属的办事处或营业所。 接柜员与操作员相结合：手工操作和计算机操作相结合。,三、会计人员 1、会计人员组成：凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。,2、会计人员的素质银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。,银行会计制度 一、银行会计准则 1、中华人民共和国会计法 2、企业会计准则与企业财务通则 二、银行会计制度 1、金融企业会计制度与金融保险企业财务制度 2、各银行的会计制度和财
7、务制度,第二章 银行会计基本核算方法,会计科目的含义：对会计对象进行科学分类的方法。 银行会计科目的含义：对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，是银行进行综合核算的工具。 银行会计科目的分类：按照所反映的经济内容划分、按照与会计报表的关系划分。,按照所反映的经济内容划分,资产类：反映银行资金的占用和分布情况，余额再借方； 负债类：反映银行债务资金的形成和来源情况，余额在贷方； 所有者权益类：反映银行投资者对银行净资产的所有权情况，余额在贷方； 损益类：反映银行的财务收支和经营成果情况，期末结账前收入类余额在贷方、费用支出类余额在借方，期末结账后无余额。 共同类：即资产负债共同类，当余额
8、在借方时，是资产性质；当余额在贷方时，是负债性质；会计科目的性质取决于余额的方向。包括清算资金往来、外汇买卖、外汇结售等。,按照与会计报表的关系划分,表内科目：反映银行资金增减变化，并能在会计报表上得到反映的会计科目。如资产类、负债类、所有者权益类、损益类。 表外科目：反映内容不涉及银行资金增减变化的重要业务事项，并不能在会计报表上得到反映的会计科目。如或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证等。,二、银行会计记账方法的种类银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。 1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方
9、法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收，业务注销或冲减时记付，余额反映未销数额。,单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收：重要空白凭证支票 50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付：重要空白凭证支票1本,2、复式记账法复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。,借贷记账法记账原理如下： 资产类科目，增加记借方，减
10、少记贷方，余额反映在借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。,银行会计凭证 一、银行会计凭证的意义银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。,会计凭证的分类,1、按使用范围分 基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有10种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票
11、、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。 特定凭证。根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。（以下是几种基本凭证的格式）,中国XX银行现金收入传票 （贷）（借） 现金 年 月 日,附件 张（白纸红油墨）,会计 出纳 复核 记账,中国XX银行现金付出传票 （借）（贷） 现金 年 月 日,附件 张（白纸黑油墨）,会计 出纳 复核 记账,中国XX银行转帐借方传票科目（借） 年 月 日 对方科目（贷）,附件 张（蓝纸黑油墨）,会计 复核 记账 制票,中国XX银行转帐贷方传票科目（贷） 年 月 日 对方科目（借）,附件 张（浅蓝纸红油墨）,会计 复核
12、记账 制票,2、按凭证的性质分类 （1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。,3、按照所包括的科目是否单一 （按形式）,单式记账凭证：一笔经济业务所涉及的每一个会计科目，都要分别填制一张凭证作为该科目记账依据的记账凭证。 复式记账凭证：一笔经济业务所涉及的所有会计科目都集中在一张凭证上的记账凭证。目前，银行使用的记账凭证主要是单式记账凭证。,三、银行会计凭证的基本要素 1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单
13、位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位的户名和账号； 4、款项来源、用途、摘要及附件张数； 5、人民币或外币符号和大小写金额； 6、按照有关规定应加盖的印鉴； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章。,银行会计凭证的处理过程：,（1）四个环节：编制审核传递整理、装订与保管 （2）会计凭证编制：在专用凭证上填写内容并签章；自行编制基本凭证。编制凭证的要求：要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完整，不得任意涂改；对外签发的会计凭证，金额填写阿拉伯小写数字外还同时填写中文大写数字。,（3）会计凭证的审核：会计凭证必须由专人（或交叉）审核，主要审核其真实性、正确性、合
14、法性、完整性，对不符合要求的应予以退回或拒绝受理。（4）会计凭证的传递：银行业务处理过程与会计核算过程是一致的，其传递原则是：准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓；传递规定：现金收入业务先收款、后记账现金付出业务先记账、后付款转账业务先记付款单位账户，后记收款单位户 传递程序：编制并审核会计凭证根据凭证登记明细账编制科目日结单登记总账 （5）会计凭证的装订保管和有价单证及重要空白凭证的管理,银行会计账务组织账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成；综合核算由科目日
15、结单、总帐和日计表组成。,（1）明细核算系统：按户进行的核算系统，详细反映各个单位、各种资金的变动情况，它由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿四部分组成。账务处理程序：根据传票登记分户账 ；若为现金收付业务，还要分别登记现金收、付日记簿；对不能入账而又需要记载的重要事项，登记登记簿；营业终了，按分户账各户当日最终余额编制余额表。,1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。 2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。 3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。,二、综合核算综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。,1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。 2、总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。 3、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。,三、银行账务处理程序,
