1、第九章 会计账簿,会计学原理9-1,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义,用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。,由具有专门格式、相互联结的账页所组成。,二、会计账簿的作用,会计学原理9-2,三、会计账簿的种类,（一）会计账簿按用途分类,会计学原理9-3,1.序时账簿,也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记,特种日记账：,专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,会计学原理9-4,普通日记账：,用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此
2、，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2.分类账簿,按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,会计学原理9-5,3.备查账簿,也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,会计学原理9-6,（二）会计账簿按外表形式分类,1.订本式账簿,2.活页式账簿,3.卡片式账簿,会计学原理9-7,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的设置要求与基本内容,（一）设置账簿的基本要求,满足会计管理需要,账簿组织设计严密,账簿格式简便适用,（二）账簿的基本内容,会计学原理9-8,二
3、、日记账的格式与登记,（一）普通日记账的格式与登记方法,1.两栏式普通日记账（分录簿）, 格式：借、贷两栏式。,登记方法：逐日逐笔登记。,会计学原理9-9,2.分栏式普通日记账, 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。,登记方法：逐日逐笔登记。,会计学原理9-10,（二）特种日记账的格式与登记方法,1.库存现金日记账, 格式：收、付、余三栏式。,登记方法：逐日逐笔登记。,会计学原理9-11,2.银行存款日记账, 格式：收、付、余三栏式。,登记方法：逐日逐笔登记。,会计学原理9-12,三、分类账簿的格式与登记,（一）总分类账,1. 格式：借、贷、余三栏式。,会计学原理9-13,2.登记方法
4、,逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。,汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,会计学原理9-14,（二）明细分类账,明细分类账格式主要有以下三种：,1.三栏式（同总分类账）, 格式：借、贷、余三栏式。,会计学原理9-15,登记方法：逐笔登记。,适用核算内容：往来款项等。,特点：只提供价值指标。,会计学原理9-16,2.数量金额式, 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。,会计学原理9-17,登记方法：逐笔登记。,适用核算内容：实物资产等。,特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,会计学原理9-18,3.多栏式, 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,会计学原理9-
5、19,会计学原理9-20,会计学原理9-21,登记方法：逐笔登记。,适用核算内容：成本费用和收入等。,特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,会计学原理9-22,第三节 账簿的登记与错账更正,一、账簿的启用与登记,（一）账簿的启用,设置封面与封底,填写账簿经管人员一览表,填写账户目录,粘贴印花税票,（二）账簿的登记规则,1.根据凭证记账，登记内容齐全,2.使用蓝黑墨水，红字限制使用, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,会计学原理9-23,会计学原理9-24,会计学原理9-25,4.记账发生错误,按规定方法更正，下面将专门讲述。,5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,会计学原理9-26,6.
6、账页结转处理规范,会计学原理9-27,7. 注明余额方向,会计学原理9-28,“T”形账户中没有余额时的表示方法,会计学原理9-29,8. 做好记账标记,会计学原理9-30,二、错账的更正,(一)错账查找方法,1.个别检查法, 错账的主要原因：,漏记一项业务的借（或贷）项发生额；,漏抄一个或几个账户余额；,借、贷项方向记反；,数字次序颠倒等。,错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：,会计学原理9-31,会计学原理9-32,发现以上情况可采用下面的方法查找：,差数法：根据双方差额直接查找错账。,【例】若借方漏记400 000。
7、则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。,除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。,【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。,会计学原理9-33,除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。,【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。,特征：,求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）。即可根据
8、商数的这一特征去查找错账。,2.全面检查法,会计学原理9-34,(二)错账更正方法,1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）,(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,会计学原理9-35,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,会计学原理9-36,2.更正错账的具体方法,1）划线更正法,适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。,【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：,借：管理费用 3 275贷：银行存款 3 275,错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,会计学原理9-37,注意问题：, 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。, 划掉的数字必须
9、保持清晰可见。,会计学原理9-38,2）红字更正法,适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。,【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：,借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 500,错账：借方科目应为“销售费用”。,更正方法为：,会计学原理9-39,注意问题：, 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错登的账户。,会计学原理9-40,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。,【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：,借：财务费用 500贷：银行存款 500,错账：分录中金额写多。,更正方法为：,会计学原理9-41,会计学原理9-42,3）补
10、充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。,【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：,借：银行存款 350贷：应收账款 350,错账：会计分录中金额写少。,更正方法为：,会计学原理9-43,会计学原理9-44,第四节 结账与对账,一、结账,（一）结账的含义,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。,主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,会计学原理9-45,（二）结账的步骤,会计学原理9-46,（三）结账的方法,月结 每月末时进行的结账。,会计学原理9-47,年结 年末时进行的结账。,会计学原理9-48,二、对账,（一）对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,（二）对账的内容与方法（见下图）,会计学原理9-49,会计学原理9-50,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换,1.账簿更换的含义,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,会计学原理9-51,2.账簿更换的程序,会计学原理9-52,二、账簿的保管,1.账簿平时管理的要求,专人管理，保证安全；,查阅复制，需经批准；,除必要外，不得外带。,2.旧账簿归档保管的要求, 归类整理，保证齐全；, 装订成册，手续完备；, 编制清单，归档保管；, 妥善保存，期满销毁。,会计学原理9-53,会计学原理9-54,
