1、会计基础,2011年会计培训 邓清平,,Company Logo,教学内容,第一章 总论（重点） 第二章 会计要素与会计科目 第三章 会计等式与复式记账 第四章 会计凭证（重点） 第五章 会计账簿（重点） 第六章 账务处理程序 第七章 财产清查（重点） 第八章 财务会计报告 第九章 会计档案 第十章 主要经济业务事项（重点）的账务处理（重点）,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,第九章 会计档案,第一节 会计档案概述一、会计档案的概念 会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计事务中形成的，并按一定的规律保存备查的会计信息载体，是记录和反
2、映经济业务的重要史料和证据。 二、会计档案的内容（历史资料） 1.会计凭证类s：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。（银行存款余额调节表不属于会计凭证类） 2.会计账簿类：总账、日记账、明细账、辅助账簿、固定资产卡片等。 3.财务报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告，及相关附表、附注和文字分析材料等。 4.其他类：银行存款余额调节表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，此外还有银行对账单等其他应当保存的会计核算专业资料。 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。,,Company Logo,第九章 会计档案,【例题单选题】下列各项中，不属于
3、会计档案的是（ ）。 A.会计档案移交清册 B.会计档案保管清册 C.财务会计报告 D.年度工作计划正确答案D 【例题多选题】下列属于会计档案的内容的是（ ）。 A.原始凭证 B.总分类账 C.银行存款余额调节表 D.会计档案保管清册正确答案ABCD,,Company Logo,第九章 会计档案,第二节 会计档案的保管一、会计档案的归档 1.各单位每年形成的会计档案，应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订。 2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管1年。保管期满之后，由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案管理部门保管；未设立档案管理部门的，应当由财务
4、会计部门内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 3.档案管理部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同财务会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。 4.对会计档案应当进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。,,Company Logo,第九章 会计档案,二、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 表9-1 企业和其他组织会计档案保管期限 表9-2 财政总预算、行政单位、事业
5、单位和税收会计档案保管期限表 总结：（主要了解企业的） 1.永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告； 2.25年：现金和银行存款日记账； 3.5年：固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单； 4.3年：月度、季度财务报告； 5.15年：其他。含所有会计凭证、总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账）、会计档案移交清册。,,Company Logo,第九章 会计档案,【例题判断题】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管五年。（ ） 正确答案 【例题单选题】下列说法正确的是（ ）。 A.会计档案销毁清册需
6、要保管15年 B.银行存款余额调节表需要保管5年 C.固定资产卡片应保管15年 D.现金日记账需要保管15年正确答案B,,Company Logo,第九章 会计档案,三、会计档案的查阅和复制 1.各单位保存的会计档案不得借出。 2.如有特殊需要，必须经上级主管单位批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 四、会计档案的销毁 保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁： 1.编制会计档案销毁清册 （1）会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。 （2）会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和
7、报批文件，一般应包括的内容有：会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等。 （3）单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。,,Company Logo,第九章 会计档案,2.专人负责监销 （1）销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销； （2）各级主管部门（国家机关）销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销； （3）各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。 监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责
8、人。 3.不得销毁的会计档案 （1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 （2）正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。,,Company Logo,第九章 会计档案,【例题判断题】会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，在不拆散原卷册的前提下，经本单位领导批准，也可以外借。（ ） 正确答案 【例题多选题】下列有关会计档案销毁的表述中，正确的有（ ）。 A.会计档案销毁时应由单位档案机构提出销毁意见 B.会计档案销毁时应当编制会计档案销毁清册 C.会计档案销毁时单位负责人应当在会计档案销毁清
9、册上签署意见 D.会计档案销毁时应由档案机构和会计机构共同派员监销正确答案ABCD,,Company Logo,第九章 会计档案,【例题单选题】某市财政局销毁保管期满的会计档案时，应由（ ）派人监销。 A.该市上级财政主管部门 B.该市纪检监督部门 C.该市审计部门 D.该市档案管理部门 正确答案C 【例题判断题】会计档案的保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类，从会计年度终了后的第一天算起。（ ） 正确答案,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,第九章 会计档案,,Company Logo,Thank you !,会计基础,邓清平,
