1、1税收筹划练习题一、 单选题1纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A）A自然人税收筹划 B企业法人逃避缴纳税款C国际避税 D非暴力抗税2企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A筹划时效性风险 B筹划条件风险C征纳双方认定差异风险 D流动性风险3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。A、增值税 B、营业税C、消费税 D、企业所得税4企 业 将 所 纳 税 款 通 过 提 高 商 品 或 生 产 要 素 价 格 的 方 法 ， 转 嫁 给购 买 者 或 者 最 终 消
2、 费 者 承 担 ， 这 种 最 为 典 型 、 最 具 普 遍 意 义 的 税 负转 嫁 形 式 在 税 收 上 通 常 称 为 ： （ A）A 税 负 前 转 B 税 负 后 转C 税 负 消 转 D 税 负 叠 转5.假设 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A国的所得 8 万元，来自 B 国的所得 2 万元。A、B 两国所得税税率分别为 30和 25，若 A 国采取全额免税法，则在 A 国应征税额为2（D） 。 A.2.9 万元 B.3 万元C.2.5 万元 D.2.4 万元6我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人
3、所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C）A扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。C依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额；D纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额
4、中补扣。7下列关于资产的税务处理说法正确的是（C） 。A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算3C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于 5 年8就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（D）A费用扣除的基本原则是就早不就晚。B各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本
5、C各项支出中凡是能进成本的不进资产。D各项费用中能待摊的不预提。9. 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（D）A. 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；B. 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；C. 按下列公式核定计税价格：营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）D. 按下列公式核定计税价格：营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1+营业税税率）10. 下列哪种情况不是企业盈亏抵补税收筹划可使用的方法。 （B）A提前确认收入 B提前列支费用4C利用企业重组 D充分利用亏损弥补政策11.当一般纳税人增值税税率为 17%，营业税税
6、率为 5%时，不含税无差别平衡点抵扣率为 70%，则营业税与增值税税负比较如下（D） 。A、营业税税负要轻 B、增值税税负要轻C、两种税负一样 D、不好选择12下列不属于免纳个人所得税项目的是：（D）A国债和国家发行的金融债券利息B按照国家统一规定发给的补贴、津贴C依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员所得D个人转让自用达 10 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。13. 韩国某企业未在中国设立机构场所，2011 年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用 1200 万元，企业每年初支付 600 万元，则境内
7、企业 2011 年应扣缴的所得税为（B） 。 A.20 万元 B.60 万元C.59.5 万元 D.120 万元 14合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D）A企业投资决策中的税收筹划 B企业生产经营中的税收筹划5C企业成本核算中的税收筹划 D企业成果分配中的税收筹划15我国的企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（B）A减税 B税收抵免C优惠退税 D亏损抵补16.为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（B） 。A、税收屏蔽 B、
8、利用税收优惠C、逃税 D、降低涉零税风险17为在合法情况下推迟销项税额发生时间延缓增值税缴纳，企业应尽量避免采用（A）方式销售货物。A托收承付 B委托代销C预收货款 D赊销18. 避 税 的 “非 违 法 ”只 是 从 (B)而 言 。A.经 济 形 式 B. 法 律 形 式C.政 治 形 式 D.思 想 观 念19.下列经营行为，属增值税征收范围的是（A） 。A、某社会团体下属企业销售货物B、个人向受雇企业提供修理修配劳务C、某工业企业附属饭店对外提供提供饮食服务6D、某工来企业将一台设备对外出租20个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税
9、所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，说法错误的是：（D）A捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果。B捐赠必须是间接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。C捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除。D纳税人发生的纯公益性捐赠支出可以在税前从应税所得额中全额扣除。21下列关于跨国税收筹划说法错误的是：（D）A甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务。B两个国家
10、同时实行所得来源管辖权，但确定所得来源的标准不同时，两国认为这笔所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务。C两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准时，跨国纳税人可以根据有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税之目的。7D甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地域税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就可以同时躲避在两国的纳税义务。22李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬 10000 元；后三个月每月月末报社支付稿酬 5000 元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（D）元。A.3688 B.45
11、00C.4980 D.504023.纳税人利用税法中的漏洞和盲区绕开税法的约束，躲避纳税义务的行为称（B） 。A、节税 B、避税C、纳税筹划 D、税负转嫁24在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（C）A定额税率 B定率税率C超额累进税率 D全额累进税率25如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（A）A时间性差异B永久性差异C会同时出现时间性差异和永久性差异D不会出现时间性差异以及永久性差异826. 随着课税商品的转移，税负被加在商品价格之上，与商
12、品同时转移到消费者身上的筹划属于（D） 。A、节税筹划技术 B、避税筹划技术C、扣税技术 D、税负转嫁技术、实现税负降低的最27下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B）A流转税 B所得税 C财产与行为税 D资源环境税28企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A）A税负前转 B税负后转C税负消转 D税负叠转29我国的企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，
13、准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（B）A减税 B税收抵免 C优惠退税 D亏损抵补30合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D）A企业投资决策中的税收筹划B企业生产经营中的税收筹划9C企业成本核算中的税收筹划D企业成果分配中的税收筹划31. 纳税筹划的目的是（B）A、涉税行为 B、取得利益、降低纳税风险C、不违反国家的法规和政策 D、不违背纳税人的整体利益32. 纳税筹划的的本质是一种（B）A、经济管理活动 B、财务管理活动C、筹资管理活动 D、投资管理活动33. 利用税收优惠政策，积极主动地创造条件，使纳税人
14、具备税收优惠政策的法定要求，从而享受税法规定的各项有利政策，是纳税筹划的（D）方法。A、组织改造法 B、行为优化法C、技术处理法 D、政策适应法34. 实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（B） 。A、税收屏蔽 B、利用税收优惠C、逃税 D、降低涉零税风险35. 企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（A） 。A、利用税收优惠政策进行税收筹划 B、通过分散税基实现税收筹划C、利用税法弹性进行税收筹划 D、利用税法空白进行税收10筹划36. 非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用增值税征收率为（D）A、6% B、4%C、 13% D、3%37. 增值
15、税的优惠政策大多针对（C）A、纳税义务人 B、最终消费者C、征税对象 D、货物38. 下列应纳营业税的业务中，应按向客户收取的全部价款作为计税营业额的是（A） 。A、保险公司办理的初保业务 B、金融企业从事的受托收款业务C、旅游企业从事的旅游业务 D、金融企业从事的金融商品买卖业务39. 免、抵、退”税的免是指（B）A、内销金额免税 B、外销金额免税 C、内、外销金额都免 D、进口货物免税40. 当实际增值率大于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。A、增值税 B、营业税C、消费税 D、企业所得税41. 建筑安装业务实行分包或转包的，其营业税的缴纳是以（C ）为11扣缴义务人。A、分包人
16、B、转包人C、总承包人 D、发包人42. 某企业将自建办公楼无偿赠送给某单位，工程成本 2910 万元，成本利润率为 5%，则自建环节应纳的营业税税额为（A ）A、945000 元 B、940000 元C、 940000 元 D、291000 元43. 下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（B） 。A、在中国境内零售化妆品 B、在中国境内委托加工化妆品C、出口国内生产的化妆品 D、将委托加工收回的化妆品在国内销售44. 在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（C ） 。A、支付的土地出让金 B、建筑安装工程费C、房地产开发费用 D、转让房产交纳的营业税45. 下列各项中，可以不
17、征收印花税的项目有（B） 。A、委托加工合同 B、审计合同C、技术开发合同 D、出版印刷合同二、 多选题1税收筹划的原则包括：（ABCDE）A. 系统性原则 B事先筹划原则 C守法性原则 12D实效性原则 E保护性原则2. 下列项目中，由营业税暂行条例规定直接免征营业税的有（CD） 。A、保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入B、科研单位取得的技术转让收入C、残疾人员个人为社会提供的劳务D、学生勤工俭学提供的劳务3我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：（ACE）A应聘在中国境内的企业
18、、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。B应聘在中国境外的企业，同时又取得境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家。C在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；D在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；E财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。4. 下列（AC）不是免税技术的方法。A、尽量争取更少的免税待遇 B、尽量争取更多的免税待遇C、尽量使免税期最短化 D、尽量使免税期最长化135下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC）A. 税收筹划的基本特点之一
19、是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。B偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。C逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。D抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。E骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。6. 单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ACD） 。A、汽车的修配业务 B、房屋的修理C、受托加工的卷烟 D、缝纫加工7下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是：（ABD）A将纳税人一部分现金性工资转为免
20、费提供住房或仅收取部分租金。B由企业支付旅游费用，提供假期旅游津贴，同时降低个人的薪金。C将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，以主动适用较低的边际税率。14D将现金性奖金转换为由企业缔结合约购买水、电、煤气等公用设施和服务，并免费提供给职工。E派出本企业职工为他人提供劳务，将取得的一部分报酬转为由对方承担本应由己方承担的费用8根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：（ABCDE）A子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。B母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非
21、它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。C分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表” 。D分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。E子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。9. 下列关于营业税扣缴义务人的说法中正确的是（ABCD）A. 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；15B. 建筑安装业务实行分
22、包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；C. 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人；D. 单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人。10在 物 价 自 由 波 动 的 前 提 条 件 下 ， 下 列 哪 些 因 素 会 对 税 负 转 嫁会 有 重 要 的 影 响 ： （ ABCD）A 商 品 供 求 弹 性 B 市 场 结 构 C 成 本 变 动D 课 税 制 度 E 税 收 征 管11. 集团公司可以通过（AD）的方法，达到集团公司整体税负的目的。A、企业分立 B、联合销
23、售 C、联合采购 D、企业合并12.消费税暂行条例实施细则中关于包装物处理的规定有（ABCD）A. 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。B. 如果包装物（酒类产品除外）不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。C. 但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，16应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。D. 对酒类产品（黄酒、啤酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押
24、金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。13. 从税收筹划来看，采取（AB）方式销售货物，货物一经发出并办妥托收手续即被认为收入实现，就应该缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，结果掉进了提前垫付税款的陷阱。A、托收承付 B、委托收款 C、分期收款 D、赊销14下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD）A合法性 B风 险 性 C收益性D中立性 E综合性15. 对下列消费品除征收增值税外，再征收一道消费税，进行材料调节的是（ABC） 。A、化妆品 B、小轿车 C、卷烟 D、自行车16. 企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要
25、方法有（ABC） 。A. 根据企业的行业情况选择加速折旧方法，抵消利润B. 用好用足税前列支政策，加大有关费用的支出标准C. 选择适当的商品销售价格压低利润D. 合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果1717. 税负转嫁的筹划方法一般包括（ABC） 。A、市场调节法 B、成本转嫁法 C、税基转嫁法 D、利润转嫁法18下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE）A在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。B企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C由于企业价
26、值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。D现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。E由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。19投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪些因素的变动之中：（ACD）A有效税基的综合比例 B法定税率的水平 C实际税率的总体水平D纳税综合成本的高低 E纳税申报期限的确定20根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关18于子公司与
27、分公司税收待遇的阐述错误的是：（ABCDE）A子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。B母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。C分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。D分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税。E子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，
28、通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。21. 纳税筹划的原则包括（ABCD）A、合法性原则 B、经济性原则C、综合性原则 D、预见性原则22. 纳税筹划风险包括（AB）两个方面。A、计税上的风险 B、征收管理上的风险C、违法上的风险 D、对税法理解的偏差23. 纳税筹划的一般目标是指包括（ABCD）A、不纳税 B、少纳税19C、缓纳税 D、降低纳税风险24. 你对延缓纳税的理解是（AD ）A、相对纳税筹划 B、绝对纳税筹划C、可降低税款总额 D、可获得货币的时间价值25. 下列哪些属于纳税筹划依据（ABCD）A、法律法规 B、企业战略C、外部关系 D、现实条件26. 下列各项
29、中，不征收营业税的有（ACD） 。A、人民银行对金融机构的贷款业务 B、人民银行委托金融机构贷款的业务C、中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D、中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务27. 某化妆品商店可能涉及缴纳的税种有（BD） 。A 消费税 B 增值税 C 资源税 D 企业所得税28. 下列哪些项目适用增值税低税率（ABC）A、煤气 B、农机 C、鲜奶 D、黄金29. 将购买的货物用于（CD）的，其进项税额准予抵扣。A、固定资产在建工程 B、集体福利或者个人消费C、分配给股东或投资者 D、无偿赠与他人30. 纳税人在进行纳税筹划时，是选择作为增值税纳税人还是营业税纳税人，可以通
30、过下列（AB）方法进行税负比较判断。A、销售额增值率判断法 B、抵扣率判断法20C、购销比率法 D、无差别平衡点法三、 判断题（）1. 在确定固定资产的折旧年限时，采用最小的纳税年份总是最合算的。（）2. 根据经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价方法，可以达到节税的目的。（）3. 税收筹划方案的实施意味着整个筹划活动的结束。（）4. 利用降低税基来进行税收筹划，与企业所得税相比，流转税的余地更大一些。（）5. 当税法提供了多种纳税方案时，纳税人有权作出选择最低税负方案的决策，税收机关应反对。（）6. 新成立的公司前期出现亏损，此时宜设立子公司。（）7. 作为增值税纳税人
31、，选择一般纳税人总是最合算的。（）8、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 2%的部分，可据实扣除；超过部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。（）9. 当商品供不应求时，可以实施税负前转。（）10. 所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（）11. 纳税人在既定税率的前提下，由课税对象金额派生的计21税依据愈小，税额也就愈轻。（）12从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。
32、（）13. 增值税只就生产经营中由某个生产经营环节的纳税人自身创造的、尚未征过税的那部分增值额征税。（）14. 税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（）15一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（）16. 税收抵免是指对企业来源于境外所得已缴纳的境外所得税，允许从汇总计算的所得税中扣除。（）17. 纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的 12%。（）18如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区
33、，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（）19一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。22（）20从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（）21. 纳税筹划是具有时效性的，一个筹划方案不可能长期有效。（）22. 征收管理作为筹划对象的主要目标是降低涉税风险。（）23. 纳税筹划为税务会计提供基础信息，同时税务会计又是纳税筹划的主要对象。（）24. 纳税人采取以旧
34、换新方式销售金银首饰的，在计算缴纳增值税时，不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。（）25. 凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。（）26. 个体工商户与企业联营而分得的利润，以分得的利润全额按 20%的税率计征个人所得税。（）27. 转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为预收款的当天。（）28. 某影楼为顾客提供拍摄服务的同时，销售相架、相册，这种行为属于兼营销售行为，应分别核算，否则适用从高税率。四、 简答题1、什么是纳税筹划？纳税筹划有何特征？2、什么是涉税零风险？降低涉税风险会给企业带来哪些好处？233、什么是组织改造法和转
35、移定价法？4、什么是纳税筹划依据？包括哪些内容？运用依据时应注意什么问题？5、纳税筹划的原则是什么？6、增值税两类纳税人的税负是否存在差异？如何利用纳税人的身份进行纳税筹划？7、如何进行兼营行为和混合销售行为的纳税筹划？8、纳税人兼营不同税率的应税消费品应如何实施纳税筹划？9、委托加工应税消费品应如何实施纳税筹划？10、企业所得税应从哪些方面实施纳税筹划？11、年终奖发放中如何进行纳税筹划？12、税基筹划节税一般从哪些方面进行？五、计算分析题1. 某商行销售某应税消费品 100 件，每件 500 元，其中含木质包装箱 50 元。方案一：连同包装物一起出售，不含税销售额为 50000 元。消费税
36、税率为 10%；方案二：不出售包装物，而采用收取包装物押金的方法，规定购买方在一年内内退还。计算两种方法的消费税税额，并比较优劣。筹划思路：从消费税包装物押金角度，考虑包含包装物押金与不包含所要缴纳的税金大小。计算过程略242. 某大学教授经常到全国各地讲学。2014 年 5 月受上海一家合资企业邀请讲课，收取劳务报酬 5 万元，交通费、住宿费、伙食费由该教授自付。开销如下：往返机票 3000 元，住宿 5000 元，伙食费1000 元，其它费用 1000 元。请计算应缴纳个人所得税并帮该教授进行税收筹划。筹划思路：采用费用转移筹划法，由企业负担费用，从而减轻个人所得税税负。计算过程略3. 甲
37、企业为成套电信设备制造商，一般纳税人，委托 A 省 B 市某机电设备经营部门（小规模纳税人）乙代销成套设备（类似区域代理） 。B 市电信局丙欲购成套设备。乙获此信息，遂以甲代理人的身份与丙协商，双方就标的数量、品质、金额、付款时间、售后服务等事项达成合作意向。假定甲方设备售价 117 万元，销售成本 75 万元，乙方代销手续费为甲方设备不含税销售额的 3%，不考虑其他涉税项目。要求：（1）计算该笔业务乙应纳的增值税、营业税、城建税及教育费附加、企业所得税；（2）为乙设计一个税收筹划方案，计算并比较节税效果。筹划思路：电信局丙与经营部乙签订委托代购协议，以代购模式完成上述交易，电信局设备购买款一
38、分为二，其中 3 万元以代购手续费的名义付给乙，余款 114 万通过乙方以货款名义支付给甲，各方凭票结算。计算过程略254. 某居民企业无以前年度未弥补的亏损，2014 年度实现产品销售收入 10000 万元。企业当年发生业务招待费 90 万元，广告费 400 万元，业务宣传费 80 万元，发放工资 200 万元，无职工教育经费及工会经费发生额。另外当年还直接向社区游泳馆捐赠 10 万元，通过中国红十字会向雪灾地区捐赠 50 万元，支付交通违规罚款 1 万元。年底经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出 20 万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，其中对作出突出
39、贡献的 1 名科研人员奖励价值 15 万元的汽车 1 辆；对其他5 名有功人员每人奖励价值 1 万元的笔记本电脑 1 台。企业发放时，借记“盈余公积” ，贷记“银行存款” 。年终决算，企业税前会计利润总额为 500 万元。请计算其应纳企业所得税额，并对企业上述处理提出税收筹划建议。筹划思路：业务招待费超支，而广告费业务宣传费还没有达到扣除限额，企业可以利用此空间进行筹划；企业发生的职工福利费支出不超过工资总额 14%部分可以税前扣除，企业可以足额提取职工福利费，并用于部分福利和奖励开支。奖励人员拥有使用权。这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧，逐年发挥抵税；企业发生的工会经费及职工教
40、育经费支出可以税前扣除，但企业未提取，建议企业将这部分费用也足额提取；直接向社区游泳馆捐款不能税前扣除，但企业可以通过业务宣传费的方式支出，业务宣传尚余一定的开支空间；企业发生的 20 万元奖励支出是在税后列支的，26没有起到抵税效果。可以考虑转化奖励支出方式，以企业的名义购入汽车、笔记本电脑等固定资产，受奖励人员拥有使用权。这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧，逐年发挥抵税作用。计算过程略5. 某啤酒厂 2013 年生产销售某品牌啤酒，每吨出厂价格为 2990 元（不包括增值税） 。2014 年，该厂对该品牌啤酒的生产工作进行了改进，使该种啤酒的质量得到了较大提高。该厂准备将价格提
41、到3010 元。请提出该厂的纳税筹划方案。筹划思路：从消费税角度考虑啤酒出厂价格在 3000 元上下时，各自税率不同，高税率带来高税负。计算过程略6. 基本情况：甲、乙、丙三企业同在某市，甲建筑企业欠乙企业款项 2500 万元，由于甲企业发生财务困难，无力偿还该部分款项，双方商定甲企业以一幢原购置成本为 1000 万元，账面价值 800 万元的房产作价 2500 万元抵偿该部分欠款，这时甲企业要缴纳营业税并缴纳城建税及教育税附加，乙企业要按 3%税率缴纳契税。乙企业收回房产后以 2000 万元的价格将其转让给丙企业。问：应如何进行筹划，降低三个企业的税负？筹划思路：在乙方能够确保收回该款项的前
42、提下，如果甲乙双方约定以该房产变现后的价款抵偿 2500 万元的欠款，由甲方直接将上述资产转让给丙企业而不经乙方的话，则将大大降低双方的税负。计27算过程略7. 某农产品加工公司自己种植农产品，将产出的作物加工成制成品对外销售。2013 年，公司在农产品种植环节可以抵扣的进项税额是26 万元，加工环节的进项税额 10 万元，全年种植农产品 400 万元，全部转移至加工环节，产品销售收入 500 万元。请计算该公司 2013年应缴纳的增值税，并为企业进行税收筹划，说明筹划的依据，并计算筹划方案可节省的税额。筹划思路：从企业分立角度考虑，将该公司分成种植公司和加工公司，各自独立纳税，从而加大可以抵
43、扣的进项税额，少纳增值税。计算过程略8. 某锅炉生产厂，有职工 240 人，某年产品销售收入为 2704 万元，其中安装、调试收入为 520 万元，增值税进项税额为 321.78 万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室，该年设计费收入为 1976 万元。另外，该厂下设 6 个全资子公司，4 个联营公司：其中有建安公司、运输公司等。实行汇总缴纳企业所得税。该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，该年应缴增值税销项税额为 795.6 万元（ 2704+1976）17%应缴增值税税金为 473.82（795.6-321.78）万元；增值税负担率为 10.12%473.82（2704+1976）1
44、00%。你认为应该怎样进行税收筹划才可以降低该企业的增值税税负？筹划思路：从企业分立角度考虑，应将锅炉产品销售收入与产品设28计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。计算过程略9. 某企业是增值税一般纳税人，适用 17%的增值税率。该企业产品目前的市场销售价格为每件 80 元。该企业在制订的促销方案中规定，凡一次购买该厂产品 1000 件以上的，给予 10%的折扣。2014 年 10月，该企业共通过以上折扣销售方式销售产品 5000 件。该企业将全部折扣销售均在销售实现后单独向购货方开具红字专用发票，而未将销售额和折扣在同一张发票上分别注明。根据税法规定，该企业应
45、按照折扣前的销售额计算增值税。这时：销项增值税额50008017%6.8（万元）请问该如何筹划才能使增值税税负降低？ 筹划思路：如果将全部折扣额和有关销售额在同一张发票上分别注明，企业就可以按照折扣后的余额作为销售额计算增值税。计算过程略10. 某企业进口一批高级化妆品，价值 1000 万元，应适用 30%的消费税率。该月 1 日汇率为 1：7.10，预计该月 10 日汇率将为1：6.85。请为该企业进行纳税筹划。筹划思路：企业选择汇率较低的时间，即该月 10 日，报关进口该批化妆品。计算过程略2911. 某公司拥有 200 万元闲置资金，准备用于获得利息。假设五年期国债年利率为 4%，银行五
46、年期定期存款利率为 4%，向其他企业贷款五年期年利率为 6%。请为该公司进行纳税筹划。筹划思路：从税后利息来看，存入银行的利息最小，不足取，购买国债的利息高于储蓄利息但低于借给企业的利息，但由于购买国债风险较小，借给企业风险较大，该公司应当在充分考虑借给该企业的风险以后确定是否选择借给企业。计算过程略12. 赵先生 2014 年 4 月从单位获得工资 51200 元，同时，他在另外一家公司做兼职法律顾问，每月获得收入 25000 元，该公司以工资薪金的形式为赵先生代扣代缴个人所得税。请计算赵先生每月应纳税额，并提出纳税筹划方案。筹划思路：赵先生在两处取得工资薪金所得，应当合并缴纳个人所得税，可
47、以考虑将其与另外一家公司的关系变成劳务关系，这样，该公司就可以按照劳务报酬的方式为赵先生代扣代缴个人所得税。计算过程略13. 2013 年 1 月 10 日，甲公司接到一笔生产 500 吨白酒的业务合同，议定销售价格 1 000 万元，要求在 2013 年 3 月 10 日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有两种生产方式：一是由工人加班自己生产这批白酒；二是委托另外一家酿酒厂乙公司生产，可于 2013 年 1月 20 日与乙公司签订加工协议，并在当日将原料发给该酿酒厂。该30笔业务需消耗原料价值 250 万元，若自行加工，则加工成本为 220万元，若委托加工成白酒，则加工费也为 220 万元。要求：计算两种生产方式下企业的消费税税额，并比较其税后利润，说明原因。筹划思路：不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。对委托方来说，其产品对外售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分，实际上并未纳税。计算过程略14. 2013 年 5 月，A 银行从 B 银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息 30 万元，贷款利息 35 万元。10 月，B 银行代 A 银行进行了一批金融业务的结算，11 月，A 银行就向 B 银行支付结算款 2 万元。两家银行进行税务筹划后，A
