1、一、单项选择题1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ） 。A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）A.实际支付地标准 B.劳务提供地标准C.权利使用地标准 D.比例分配标准3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。A关联公司
2、之间 B跨国公司与无关联公司之间 C无关联公司之间 D跨国自然人4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益 B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多 D.国际法的复杂程度5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。A.90 天 B.183 天 C.365 天 D.5 年6. 国际税收的本质是（ A ）A国家之间的税收关系 B对外国居民征税 C涉外税收 D国际组织对各国居民征税7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )A只实行所得来源地管辖权 B只实行居民(公民)管辖权C同时实行所得来源地管辖权和居民
3、(公民)管辖权 D只实行地域管辖权8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )A注册地标准 B常设机构标准 C选举权控制标准 D实际管理机构所在地标准9免税方法的指导原则是（ C ） 。A.放弃行使所得来源地管辖权 B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税 D.对跨国所得的分享10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ） 。A.中国 B.日本 C.美国 D.俄罗斯11.1963 年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ） 。A.关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本B.关贸
4、总协定C.维也纳外交关系公约D.关于避免双重征税的协定范本12.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税的结果是（ C ） 。A.使居住国多征一部分税收B.使居住国少征一部分税收C.与居住国没有什么关系D.减缓了国际双重征税13. 一居住在英国 3 年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（ D ）。A. 只向英国纳税 B. 只向美国纳税 C. 只向中国纳税 D. 既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税14.下列地区中，属于国际上著名避税港集中地的是（ A ）。A.靠近美国 B.靠近亚洲 C.靠近非洲 D.靠近中国 15.税收抵免方法中的间接抵免适用于( A )A.母子公司之间
5、B.总分公司之间 C.民营公司之间 D.独立公司之间16. 在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为（ B ）A不满一年 B一年以上，未超过五年C两年以上，未超过六年 D五年以上17. 假定 A 国居民在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的所得 8 万元，来自 B 国的所得 2 万元。A、B 两国的所得税税率分别为 30%、25%，若 A 国采用全额免税法，则 A 国应征税额为（ )A2.9 万元 B3 万元 C2.5 万元 D2.4 万元19.下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ A ） 。A.避税合
6、法但不合理，节税合法又合理 B.避税不合法但合理，节税合法但不合理C.避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法 D.避税合理，节税合法又合理20.下列选项中属于国际税收研究范围的是（ C ） 。A.国际税收与国际经济的关系B.关于涉及的纳税人和征税对象的问题C.国际税收和各国税制的关系D.国际税收与国际经济法的关系21.中国香港属于（ B ）A.同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区B.单一行使所得来源地管辖权的国家地区C.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区D.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区22.多数国家对本国公司汇给国外股东的股息，征收
7、( D )A.个人所得税 B.预提税 C.公司所得税 D.赠与税23.自由港在税收上的主要特征是( D )A.减免所得税 B.税负较轻 C.免征关税 D.提供特殊的税收优惠24.美国允许纳税人超限额结转的年限为（ D ） A.1 年 B.3 年 C.5 年 D.7 年25. 下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（ A ）A只负有本国纳税义务的非跨国自然人 B负有双重纳税义务的跨国自然人 C负有双重纳税义务的跨国法人 D负有多重纳税义务的跨国纳税人 26目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是( A )A总利润原则 B独立核算原则C合理原则 D合理
8、利润划分安全地原则27.当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（ B ） 。A法律手续比较复杂 B不能享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠C不容易实施转让定价 D分支机构在初期发生营业亏损时不能冲减投资者的总利润29. 如果某个跨国纳税人不断地变换其居住地点，在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非居民征税的起点，从而逃避有关国家的来源地管辖权。这在国际税收领域称为（ D ）A.非居民 B.税收难民 C.临时移民 D.税收流亡30. 联合国范本与经合组织范本在营业利润征税问题上的不同规定在于联合国范本运用了（ A ）A引力原则 B比例分配原则 C最大负担原则 D平等原则31
9、.对有关联企业之间的贷款重点是应防止（ D ）A人为地抬高利率 B人为地压低利率 C市场利率 D随意指定利率32.税收协定的受益人是（ B ） 。A.缔约国政府 B.缔约国居民C.非缔约国居民 D.缔约国税务当局33.直接抵免法适用于（ C ） 。A.非同一经济实体 B.母子公司C.预提所得税 D.子公司在东道国缴纳的所得34.发展中国家侧重于选用的税收管辖权（ B ） 。A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权35.税收饶让抵免实际上抵免的是（ D ） 。A.国际双重征税 B.跨国纳税人的一部分C.跨国纳税人实际已交税负 D.来源国的其他税负36.
10、目前税收国际协调与合作最主要也是最基本的方式是（C ） 。A.税收协定模式 B.税收一体化模式C.双边模式 D.多边模式37.免除国际双重征税的最佳方法是（ D） 。A.减免法 B.扣除法 C.免税法 D.抵免法17.经济合作与发展组织范本规定，对特许权使用费的征税，实行（ D ）A.居民管辖权独占征税权原则 B.税收分享原则C.来源地征税原则 D.来源地优先征税原则38. 在我国对外签订的税收协定中，我方居民公司能够享受间接抵免待遇的，要求拥有对方居民公司股权的( )A5 B8 C10 D1539. 对转让定价的最大约束是（B ）A.国际双重征税 B.正常交易原则 C.国际会计公司查帐 D.
11、总利润原则40.有关国家可能运用的反避税港的措施是（ D ）A.控制本国纳税人流出 B.严格监督避税港国家的税务管理C.改变避税港国家的税收制度 D.阻止利用避税港的计划得以实现41.在实行抵免法的情况下（ D ） 。A.居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权B.居住权仅承认居民税收管辖权，而不是优先权C.居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权，而不是优先权D.居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权42.成本标准所采用的主要分配依据是（ A ） 。A.权责发生的费用 B.实际发生的费用C.市场平均利率 D.合理利润43.一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他
12、应该（C ） 。A.只向英国纳税 B.只向美国纳税C.既向英国纳税又向美国纳税 D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税44.对发展中国家较为有利的税收协定范本是（ C ） 。A.经合组织范本 B.关税与关贸总协定C.联合国范本 D.维也纳外交关系公约45.跨国自然人想转移或避免其高税国税负，摆脱公司管辖权制约，其唯一途径是（ C） 。A.逃往国外 B.宣告死亡C.放弃原国际获得别国国籍 D.争取双重国籍46.当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（ B） 。A.实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额B.实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额C.实际免除的税额大于应免除的国内应纳税
13、额D.应当根据具体情况判断47.发展中国国家侧重于选择的税收管辖权是（ B） 。A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权48.在双边或多边的反避税措施中，最突出的是（ A ） 。A.防止滥用税收协定 B.强调反运用避税港C.同步调查与审计 D.反避税港49.我国税法在企业所得税的抵免上的规定是（ D ） 。A.综合分项限额 B.综合不分项限额C.分国分项限额 D.分国不分项限额50.对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判断，税收协定中所规定的顺序标准，首位标准是（ C ） 。A.重要利益中心 B.习惯性居所C.永久性居所 D.国籍51下列选项中
14、属于纯国际避税地的是（ C ） 。A.香港 B.澳门 C.百慕大 D.新加坡52.关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列税法正确的是（D ） 。A.前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税B.前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税同，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税C.前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，后者是对同一纳税人的同一项所得征两次税D.前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一所得征两次税53.国际避税地较集中的地区有（ B ） 。A.西欧地区 B.太平洋沿岸C.发展中国家 D.亚洲地区54.涉外税收负担原则的含
15、义是（ C ） 。A.国际税负水平的比较B.涉外纳税人的税收负担C.外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较D.跨国纳税人的税收负担55.常设机构的性质应表述为（B ） 。A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务B.不具有独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待C.非独立法人，没有营业活动D.具有独立法人地位，而没有固定场所56.在国际税收实践中，处于优先地位的税收管辖权是（ B ） 。A.居民税收管辖权 B.来源地税收管辖权C.公民税收管辖权 D.居民和公民税收管辖权57.一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（ C） 。A.国籍原则 B.领土
16、原则 C.属地原则 D.属人原则31.我国对外签谈国际税收协定时居首位的原则是（B ） 。A.坚持税收饶让原则B.坚持维护所得来源地征税权的原则C.坚持平等待遇的原则D.坚持所得来源地和居住地共享征税权的原则58.国家避税行为形成的客观原因是（ A ） 。A.各国所得税制度的差异 B.国别的差异C.经济体制的差异 D.收入来源地的差异59.一家依美国法律登记注册的美国公司，其实际管理和经营控制中心设在邻国加拿大，则该公司应该（ B ） 。A只向美国纳税B.既向美国纳税又向加拿大纳税C.只向加拿大纳税D.不成为跨国纳税人，但应该向美国纳税60.比照市场标准是( B )A通过进销差价倒算出来的市场
17、价格 B按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格 C用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准 D按实际发生的费用作为分配标准61.世界上建立最早的现代避税港是( D )A荷兰 B卢森堡 C瑞士 D巴拿马62.利用中介国际控股公司进行税收筹划的主要目的是（ D ） 。A规避东道国公司所得税 B规避东道国利息预提税 C规避东道国利息所得税 D规避东道国股息预提税63.居民公司设在境外的分支机构，若已经缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得（ B ）A税收饶让待遇 B税收抵免或免税待遇 C免缴关税待遇 D免缴利息税待遇二、多项选择题1.根
18、据各国所得税法，纳税人的各项所得一般划分为（ ABDE ） 。A.经营所得 B.劳务所得 C.流通所得 D.财产所得 E投资所得2.下列项目中，属于国际双重征税的基本特征的有（ ABCD ） 。A.征税权力的非同一性 B.课税权主体的非同一性 C.纳税主体的同一性D.纳税客体的同一性 E.纳税主体的非同一性3. 跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（ ABE ） 。A.股息 B.利息 C.动产租金 D.特许权使用费 E.转让机器设备所得4.关于非独立劳务所得来源地的确定方式包括（ CD ） 。A.固定基地 B.收入支付地 C.停留时间D.所得支付者 E居住地5.广义的国际税法的调整对象包括（
19、ACD ） 。A.国家的涉外税收征纳关系B.国际税收与国际经济法的关系C.国家间的税收分配关系D.国际税收与国内税法的关系E国家间的经济关系6.美国不实行税收饶让的原因有（ CDE ） 。A管理上存在困难 B不利于鼓励美国资本对外投资 C让美国政府承担过多的经济损失 D美国税法其他的技术性规定已经给予纳税人相当的优惠 E美国公司的国外子公司会要求所在国降低税率7.国际偷逃税的主要方法包括（ ABCD ）A匿报应税所得 B虚报成本费用 C虚报投资额 D地下经营 E非法交易8.国际避税地产生的原因主要有（ ABE ）A历史原因 B制度原因 C地理因素 D政治因素 E经济因素4.国际税收产生的前提条
20、件是（ ABE ） 。A.国家的产生和发展 B.跨国所得的形成 C.私有财产制度的存在D.增值税的开征 E所得税的普遍开征9.税收管辖权的基本理论原则有（ ACE ） 。A.普遍性原则 B.属地主义原则C.属人主义原则 D.保护性原则E.公平性原则10.法律性国际双重征税的原因是（ ABD ） 。A.纳税人收入的国际化 B.各国所得税法的普及化C.各国实行复合税制 D.各国税收管辖权的剧烈冲突E跨国公司向股东分配股息红利冲突11.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有（AB ） 。A.权利使用方所在地标准 B.支付方所在地标准C.常设机构所在地标准 D.劳务提供地标准12.
21、下列情况中可以采用直接抵免法来解决国际双重征税的是（BCD ） 。A.母公司的国外子公司缴纳的公司所得税B.总公司的国外分公司缴纳的公司所得税C.跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，被丛源征收的预提所得税D.母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税E跨国自然人在境外缴纳的个人所得税13.目前，在国际税法实践中，对于常设机构的应税所得确定，一般采取的方法有（ ABC ） 。A.实际所得法 B.引力原则法 C.比例分配法 D.核定所得法 E.协商确定法14.在各国税法实践中，对居民纳税人身份确定的标准由（ ABCE ） 。A.户籍标准 B.居所标准 C.居住时间标准 D.意愿标准 E国籍标准1
22、5.各国消除经济性双重征税的主要方法有（CDE ） 。A.股息扣除制 B.分劈税率制C.间接抵免制 D.直接抵免制 E税收饶让法16.作为一种税收模式，避税地一般具有以下特点（ACE ） 。A.有独立的低税结构 B.经济发达 C.政局稳定D.投资环境较为理想 E多为发展中国家17.跨国收入和费用分配的标准包括（ BCD ） 。A市场标准 B组成市场标准 C比照市场标准 D总利润标准 E成本标准18.一个国家或地区要成为避税港，一般需要具备的条件有（ ACD ） 。A.无税或低税政策 B.经济上要相对稳定 C.政治上要相对稳定 D.便利跨国投资者出入境 E.远离高税国19.国际税收协定按涉及的主
23、体分类可分为（ AB ）A.双边税收协定 B.多边税收协定 C.一般税收协定 D.特定税收协定 E.法人税收协定三、判断题1.国家税收的出现是国际税收产生的前提。2.对人谁一般不可能成为国际税收所涉及的课税主体。3.两个国家同时实行同一种税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际重复征税的根本问题。4.国际重复征税一般包括税制性双重征税和经济性双重征税两种类型。5.跨国纳税人对居住国（国籍国）承担有限纳税义务。6.两个国家同时实行不同税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际双重征税的根本原因。7.特定优惠原则是指对跨国外国纳税人和本国纳税人分别制定不同税法，使前者得到税收优惠。8.跨国纳税人对非居住
24、国（非国籍国）承担无限纳税义务。9.采用免税法和扣除法都可以考虑税收饶让抵免。10.一国政府选择全面最大负担原则的出发点主要是考虑财政的需要。11.联合国范本强调居民税收管辖权优先的地位，较有利于发达国家的利益。12.联合国范本强调居民税收管辖权的优先地位，较有利于发展中国家的利益。四、计算题1.某合资机构中国的总公司当年应税所得为 5000 万元，所得税税率为 25%；设在某国的分公司当年应税所得 1000 万元，如果该国所得税税率为 35%，则计算：（1）已缴当地政府所得税税额；1000*35%=350（2）抵免限额；1000*25%=250（3）居住国政府直接抵免的已缴非居住国的所得税税
25、额；250（4）居住国政府在直接抵免中应征所得税税额。补税 1002.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双 31.5 元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000 双，日本母公司最后以每双 60 元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为 70%，日本公司所得税税率为 37.5%，中国为 25%。另根据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收 10%的预提税。
26、分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？（2）解决这一问题的原则或标准是什么？3.甲国母公司 A 拥有设在乙国子公司 B 的 50%的股份。A 公司在某纳税年度在本国获利 150 万元，B 年公司在同一纳税年度在本国获利 300 万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税税率为 40%，乙国公司所得税税率为 30%，乙国预提所得税税率为 10%，试分析：（1）根据 A、B 两公司的组织形式，甲国 A 公司应当采取何种抵免方式？（2）计算 A 公司应向甲国缴纳的税额。4假设美国某总公司在本国当年应税所得为 1800 万美元，比例税率为 3
27、5%。它设在中国的分公司当年应税所得为 360 万美元，已按 25%缴纳了所得税 90 万美元，计算：（1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？（2）不予扣除下该公司应纳所得税多少？（3）扣除法下该公司应纳所得税多少？6.某中外合资经营企业有两个分支机构，2011 年度的盈利情况如下：（1）境内总机构所得 400 万元，适用税率为 25%；（2）境外甲国分支机构营业所得 150 万元，甲国规定税率为 40%，利息所得50 万元，甲国规定税率为 20%；（3）境外乙国分支机构营业所得 250 万元，乙国规定税率为30%，特许权使用费所得 30 万元，乙国规定税率为 20%，财产租赁所得 20
28、万元，乙国规定税率为20%。试计算该中外合资经营企业 2011 年度可享受的税收抵免额以及应纳税所得额。7.某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产西服，其实际生产成本为每套 800 元，现以成本价格销售给香港母公司，共销售 20000 套，香港母公司最后以每套 1600 元的价格在市场上售出这批西服。根据香港税务当局调查表明，当地无关联企业同类西服的销售毛利率为 30%。香港的公司所得税税率为 16.5%，中国为 25%。要求：用比照市场标准调整这批西服的销售价格以及中国政府和香港政府的税收收入。8. 甲国居民 A 在某纳税年度在居住国取得应税所得为 30000 元，在乙国取得所得为 20
29、000 元，乙国税率为 30%，甲国实行超额累进税率，税率如下： 10000 元（含）以下，税率为 10%；10000 以上 20000 元以下部分，税率为 20%；20000 元以上 30000 元以下部分，税率为 30%；超过 30000 元以上部分，税率为 40%。计算：（1）在全额免税法下该公司共应纳所得税多少？（2）在累进免税法下该公司共应纳所得税为多少？（3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？国际税收习题1、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为 80000 美元，来自乙国的所得为 20000 美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得 8000 美元以下（含）的税率为零；所得 800
30、020000 美元的税率为10%；所得 2000050000 美元的税率为 20%；所得 5000080000 美元的税率为 30%；所得 80000 美元以上的税率为 40%。乙国实行 20%的比例税率。要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。解：全额累进法：（1）甲国应征所得税额= 8000030%=24000（美元）（2）乙国已征所得税额= 2000020%=4000（美元）（3）该居民纳税总额= 24000+4000=28000（美元）累进免税法：（1）居住国应征所得税额= 8000040% =32000（美元） （2）非居住国已征所得税额= 2000020%=
31、4000（美元）（3）该居民纳税总额= 32000+4000=36000（美元） 2、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为 80000 美元，来自乙国的所得为 20000 美元。甲国实行超额累进税率，即所得 8000 美元以下（含）的税率为零；所得 800020000 美元的税率为10%；所得 2000050000 美元的税率为 20%；所得 5000080000 美元的税率为 30%；所得 80000 美元以上的税率为 40%。乙国实行 20%的比例税率。要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。解：全额免税法：（1）甲国应征所得税额=80000%+（200
32、00-8000）10%+（50000-20000）20%+（80000-50000）30% =16200（美元）（2）乙国已征所得税额=2000020%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元）累进免税法：(1)甲国应征所得税额=80000%+（20000-8000）10%+（50000-20000） 20%+（80000-50000）30%+（100000-80000）40%80000（80000+20000） =19360（美元）（2）乙国已征所得税额=2000020%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元） 扣
33、除法：（1）乙国已征所得税额=2000020%=4000（美元）（2）20000+80000-4000=96000(美元）甲国应征所得税额=80000%+（20000-8000）10%+（50000-20000） 20%+（80000-50000）30%+（96000-80000）40%=22600（美元）（3）该居民纳税总额= 22600 +4000=26600（美元） 3、甲国的居民法人 A 公司的境内外总收入为 500 万，其中 300 万来自国内，200 万来自国外，假定是乙国。甲国的所得税率是 20%，乙国为 30%，运用抵免法，那么 A 应缴纳的税款为多少？解：全额抵免法A 公司应
34、向乙国政府缴税： 20030%60（万元）A 公司应向甲国政府缴税： （200+300）20%20030%40（万元）限额抵免法计算允许抵免额和甲国应征所得税：来源国已纳税额=60 万元抵免限额2002040 万元抵免限额来源国已纳税额允许抵免额40 万元甲国应征所得税=5002040 万元60 万元4、设在甲国的总公司分别在乙、丙、丁三个国家设有分支机构，各公司纳税情况如下表，分别用分国抵免法和综合抵免法计算其向甲国政府的纳税情况。国家 企业 应纳税所得额 （万元） 所在国税率 已纳外国税额（万元）甲国 总公司 A 500 30% 乙国 分公司 B 300 50% 150丙国 分公司 C 2
35、00 40% 0丁国 分公司 D 100 20% 20解：（1）采用分国抵免法全部所得=500+300200+100=700 万元全部所得按居住国税率计算的应纳税额=70030%=210 万元乙国的抵免限额=30030%=90 万元150 万元丙国由于发生亏损没有向丙国纳税，故抵免限额为 0丁国的抵免限额=10030%=30 万元20 万元允许抵免的外国已纳税款总额为 90+0+20=110 万元该公司应向居住国纳税额=210110=100 万元（2）采用综合抵免法综合抵免限额=（300200+100）30%=60 万元其在国外已纳税款=150+0+20=170 万元60 万元允许抵免的外国已
36、纳税款为 60 万元该公司应向居住国纳税额=21060=150 万元5、甲国总公司在乙、丙、丁三国分别设立分公司。甲国总公司总所得 5000 万元，甲国采用累进税率，税率表如下：级次 应纳税所得额 税率1 1000 万元以下（含） 20%2 1000 万3000 万 30%3 3000 万4000 万 40%4 4000 万以上 45%其中，来自乙国分公司所得 1000 万元，税率 35%，丙国分公司所得 800 万元，税率 30%，丁国分公司所得 1500 万元，税率 20%。在全额累进税率和超额累进税率下，采用分国限额和综合限额法计算总公司向甲国缴纳多少所得税。解：分国限额法全额累进税率：
37、总公司向甲国纳税 500045%=2250 万元国外已纳税额 乙国：1000 35%=350 万元丙国：800 30%=240 万元丁国：1500 20%=300 万元抵免限额 乙国：2250 1000/5000=450丙国：2250 800/5000=360丁国：2250 1500/5000=675允许抵免额 乙国：350 丙国：240 丁国：300总公司向甲国纳税：22508951360 万元超额累进税率：分国抵免法总公司向甲国纳税：100020%+（30001000）30%+（40003000）40%+（50004000） 45% =1650抵免限额 乙国：1650 1000/5000=
38、330丙国：1650 800/5000=264丁国：1650 1500/5000=495允许抵免额 乙国：330丙国：240 丁国：300向甲国纳税： 1650870780 万元6、某跨国纳税人在居住国甲国取得收入 10 万元，有来自非居住国乙国收入 6 万元，其中包括利息收入 1 万元。甲国税率 32%，乙国对一般所得税率为 36%，利息所得 20%的税率。甲国规定对利息采用分项抵免限额，对其他所得采用综合抵免限额。要求：计算该纳税人向甲国政府的纳税情况。解：一般所得在乙国纳税=（61）36%=1.8 万元利息所得在乙国纳税=120%=0.2 万元专项抵免限额=（10+6）32%1（10+6
39、）=0.32 万元0.2 万元综合抵免限额=（10+6）32%（61）（10+6）=1.6 万元1.8 万元可抵免的总数为 0.2+1.6=1.8 万元该公司应向居住国纳税额=（10+6）32%1.8=3.32 万元7、某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得 1000 万美元，适用税率为 30%。来自乙国分公司所得500 万美元，其中利息所得为 200 万美元，适用税率为 20%，已向乙国缴纳所得税 40 万美元；其他所得为 300 万美元，适用税率为 35%，已纳乙国所得税 105 万美元。要求：用分项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款 解：（1）抵免前的全部
40、所得税=（1000+500）30%=450（万美元）（2）利息所得抵免限额=20030%=60（万美元）由于已纳乙国所得税额 40 万美元（20020%）不足抵免限额，所以可抵免数额为 40 万美元。（3）其他所得抵免限额=（1000+500）30%300（1000+500）=30030%=90（万美元）由于已纳乙国所得税额 105 万美元（30035%）超过抵免限额，所以可抵免数额为 90 万美元。（4）国外税收可抵免数额=40+90=130（万美元）（5）甲国政府实征所得税额=（1000+500）30%-130 =450-130=320（万美元）8、某中外合资经营企业有三个分支机构，200
41、0 年度的盈利情况如下：（1）境内总机构所得 400 万元，分支机构所得 100 万元，适用税率为 33%；（2）境外甲国分支机构营业所得 150 万元，甲国规定税率为 40%；利息所得 50 万元，甲国规定适用税率为 20%；（3）境外乙国分支机构营业所得 250 万元，乙国规定税率为 30%；特许权使用费所得 30 万元，乙国规定适用税率为 20%；财产租赁所得 20 万元，乙国规定税率为 20%。要求：计算该中外合资经营企业 2000 年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。 解：（1）甲国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额=15040%=60（万元）利息所得已纳税额=5020%
42、=10（万元）合计已纳税额=60+10=70（万元）（2）乙国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额=25030%=75（万元）特许权使用费所得已纳税额=3020%=6（万元）财产租赁所得已纳税额=2020%=4（万元）合计已纳税额=75+6+4=85（万元）（3）抵免限额的计算：中国采用分国不分项限额法甲国分支机构的抵免限额=（150+50）33%=66（万元）乙国分支机构的抵免限额=（250+30+20）33%=99（万元）4）确定可抵免税额：由于甲国分支机构已纳税额 70 万元超过抵免限额 66 万元，所以可抵免税额为 66 万元。由于乙国分支机构已纳税额 85 万元不足抵免限额 99 万
43、元，所以可抵免税额为 85 万元。可抵免税额合计=66+85=151（万元）（5）中外合资经营企业 2000 年度应向中国政府缴纳 所得税税额=（400+100）+（150+50）+ （250+30+20）33%-151=330-151=179（万元）9、甲国某机械制造工业公司与乙国某机床工业公司是母子公司关系。甲国母公司申报某纳税年度所得情况如下：（1）所得：母公司所得 1000 万元，收到乙国子公司净股息 27 万元。（2）适用所得税率：甲国为比例税率 52，乙国为比例税率 40，乙国股息预提税率为10（对甲国而言） 。 （3）乙国子公司所得情况：全部所得 100 万元。根据以上资料数据，
44、计算甲国某机械制造工业公司该纳税年度应纳所得税额。 乙国毛股息27 /（1-10%） =30（万元） 预提税=30*10%=3应承担的公司所得税额10040（27 十 3）/100（1-40）20（万元） 子公司支付的股息还原后的所得27+20+350（万元）母公司全部所得1000501050（万元）母公司居住国抵免限额5052%26（万元） 允许抵免额：26 万元23 万元（20 万元十 3 万元）允许抵免额为 23 万元（其中股息预提税 3 万元)母公司应纳所得税额=105052-23=523（万元）其中：母公司所得应纳税额100052%520（万元）母公司收到股息后多纳税额523-520
45、3（万元） 10、某一纳税年度，甲国母公司国内所得为 100 万美元，并拥有其乙国子公司 50%的股票，该公司在乙国的子公司年所得额为 50 万美元。乙国公司所得税税率为 30%，预提所得税税率为 10%。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即：级数 应纳税所得额级距 税率 1 50 万美元以下 20% 2 50100 万美元 30% 3 100 万美元以上 40%要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。 （1）子公司应纳乙国公司所得税=5030%=15（万美元）（2）乙国子公司应分给甲国母公司的股息=（50-15）50%=17.5（万美元）（3）股息预提税=
46、17.510%=1.75（万美元）（4）股息应承担的子公司所得税=1517.5（50-15）=7.5（万美元）（5）母公司来自子公司的所得= 17.5+1517.5（50-15）=25（万美元）（6）抵免限额=（5020%+5030%+2540%）25（100+25）=7（万美元）（7）超过抵免限额，所以可抵免税额为 7 万美元。（8）甲国政府可征税款=（5020%+5030%+2540%）-7-1.75=26.25（万美元）11、甲国 A 公司对乙国 B 公司控股 80%；乙国 B 公司对丙国 C 公司控股 50%。本国所得（万元） 各国税率 甲国母公司 A 1000 30% 乙国子公司 B 750 40% 丙国孙公司 C 500 20%注：B 公司和 C 公司的税后利润全部按股权分配；假定各国均免征预提税。计算：在甲国允许多层间接抵免条件下，A 公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X） 。解：（1）计算 A 公司应从 B 公司获得的股息。B 公司应从 C 公司获得的股息=（500-50020%）50%=200B 公司应向
