1、 微型企业培训班税务及财务知识一 、 税 收 的 种 类 及 税 种税 务 机 关 对 纳 税 人 的 征 收 方 式 一 般 有 定 期 定 额 征 收 、查 定 征 收 、 查 验 征 收 、 查 帐 征 收 这 几 种 ， 而 且 不 只 是 针 对 所得 税 ， 可 以 针 对 所 有 的 税 种 都 可 以 根 据 纳 税 人 的 情 况 采 取 哪种 征 收 方 式 。一 、 定 期 定 额 征 收 ： 是指税务机关依照有关法律，法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税收征收方式。适用于生产规模小，又却无
2、建账能力，经主管税务机关审核批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。二 、 查 帐 征 收 ： 是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查帐核实，如有不符合税法规定的，可以多退少补。这种税收方式主要对于已建立会计账册，会计记录完整的单位采用。税 种 分 类 ： 营 业 税 、 增 值 税 、 所 得 税 、 城 市 维 护 建设 和 教 育 费 附 加 、 印 花 税 （ 购 销 合 同 ） 、 资 源 税 、 房 产 税、 车 船 税 等 。部 分 地 方 税 种 的 应 纳 税 额 ： 营 业 税 =营 业 额 *税 率 ；个 人 独 资 企 业 、 合 伙 企 业 个
3、 人 所 得 税 =（ 收 入 -成 本 -费用 -损 失 ） *税 率 企 业 所 得 税 应 纳 税 额 =（ 收 入 -不 征 税 收 入 -免 税 收 入 -各 项 扣 除 -允 许 弥 补 的 以 前 年 度 亏 损 ） *税 率城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附 加 应 纳 税 额 =(消 费 税 +增值 税 +营 业 税 )*税 率城 建 税 ： （ 消 费 税 +营 业 税 +增 值 税 ） *7% 教 育 附 加 ： （ 消 费 税 +营 业 税 +增 值 税 ） *3% 地 方 教 育 附 加 ： （ 消 费 税 +营 业 税 +增 值 税 ） *2% 一 般
4、税 目 税 率 ：型 企业类型 流转税企业所得税城市维护建设税 教育附加 其他税种增值税 营业税制造业 一般纳税人:17% 小规模纳税人(年销售 50 万元以下):3% 商业 一般纳税人:17% 小规模纳税人(年销售 80 万元以下):3% 服务业 3% 5% 20%涉农企业 13%（免税） 企业所得税一般:25% 20% 15% 个人所得税:5%-35%以流转税为基础,市区 7%,县城、镇 3%以流转税为税基：3% 地方教育附加：2%资源税 消费税（烟酒、金银首饰）营业税税目税率表税 目 税 率一、交通运输业 3%二、建筑业 3%三、金融保险业 5%四、邮电通信业 3%五、文化体育业 3%六
5、、娱乐业 5%-20%七、服务业 5%八、转让无形资产 5%九、销售不动产 5%注 ： 营 业 税 有 哪 些 行 业 ： 交 通 运 输 、 建 筑 、 金 融 保 险 、 邮 电 通讯 、 文 化 体 育 、 娱 乐 业 、 服 务 、 转 让 无 形 资 产 和 销 售 不 动 产 。个 体 工 商 户 、 个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 不 缴 纳 企 业 所 得 税 ； 国家 对 个 体 工 商 户 、 个 人 独 资 企 业 和 合 伙 企 业 按 5%-35%的 超额 累 进 税 征 收 个 人 所 得 税增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：普通发票）的区别在于：取
6、得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”，其中：“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。举例说明，某纳税人销售货物一批，共取得价款 117 000 元，增值税税率 17%，则：1
7、.开具增值税专用发票时，金额为 100 000 元，税率为17%，税额为 17 000 元，价税合计为 117 000 元；2.开具普通发票时，金额为 117 000 元。不论销售方开具何种发票，均应当交纳增值税销项税额 17 000 元。另外，销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票，对某些特殊业务，依法不得开具增值税专用发票，而只能开具普通发票。对于购货方而言：1.如果取得普通发票，那么 117 000 元应当全额计入相关资产成本，不得抵扣进项税额；2.如果取得增值税专用发票，那么 100 000 元应当计入相关资产成本，17 000 元进项税额准予申报认证抵扣（税法规定不得抵扣的项目除外
8、）。追问也就是对于购买方（公司）来说 开了增值税发票就能用来抵税 开普通发票就不能抵税？购买方是个人的话就完全没所谓了？回答是的，完成正确。一般纳税人可以使用使用增值税专用发票，并可以用购进扣税法抵扣发票上注明的已纳增值税额。而小规模纳税人则不得使用增值税专用发票，也不能进行税款抵扣。购买方是个人的话只能拿到普通发票。一般来说，是销售方开发票给购货方。追问一般纳税人就是指公司咯？那抵税的话是按什么比例算的比如你这个例子 117 000 元, 假设购买的是公司设备开增值税发.票后在总 税收里抵扣掉的税是 17 000 还是 117 000 元？鼓 励 创 办 微 型 企 业 的 税 收 优 惠
9、政 策 ： （ 1） 符 合 条 件 的 微型 企 业 ， 经 有 关 部 门 认 可 后 ， 可 享 受 西 部 大 开 发 优 惠 政 策 ，减 按 15%税 率 征 收 企 业 所 得 税 ； （ 2） 微 型 企 业 从 事 农 、林 、 牧 、 渔 业 项 目 的 所 得 ， 可 以 按 照 国 家 规 定 免 征 ， 减 征企 业 所 得 税 。 即 从 事 蔬 菜 、 谷 物 、 薯 类 、 谷 物 、 薯 类 、 油料 、 豆 类 、 棉 花 、 麻 类 、 糖 料 、 水 果 、 坚 果 的 种 植 ； 农 作物 新 品 种 的 选 育 ； 中 药 材 的 种 植 、 林 木
10、 的 培 育 和 种 植 ； 牲畜 ， 家 禽 的 饲 养 ； 林 产 品 的 采 集 ； 灌 溉 ， 农 产 品 初 加 工 ，兽 医 ， 农 技 推 广 ， 农 机 作 业 和 维 护 等 农 、 林 、 牧 、 渔 服 务业 项 目 ； 远 洋 捕 捞 等 项 目 的 所 得 ， 免 征 企 业 所 得 税 。 从 事花 卉 ， 茶 以 及 其 他 饮 料 作 物 的 所 得 ， 免 征 企 业 所 得 税 。（ 3） 微 型 企 业 从 事 港 口 码 头 ， 机 场 （ 4） 微 型 企 业 销 售 或转 让 其 购 置 的 不 动 产 或 受 让 的 土 地 使 用 权 ， 以 全
11、 部 收 入 减去 不 动 产 或 土 地 使 用 权 的 购 置 或 受 让 原 价 后 的 余 额 为 营 业额 。 （ 5） 企 业 或 个 人 以 不 动 产 或 者 无 形 资 产 入 股 微 企 业 ，参 与 接 受 投 资 方 的 利 润 分 配 ， 共 同 承 担 风 险 的 行 为 ， 不 征收 营 业 税 。 对 微 型 企 业 股 权 转 让 不 征 收 营 业 税 。二、 部分会计法律法规1、 任 何 单 位 或 者 个 人 不 得 以 任 何 方 式 授 意 、 指 使 、 强令 会 计 机 构 、 会 计 人 员 伪 造 、 变 造 会 计 凭 证 、 会 计 帐簿
12、 和 其 他 会 计 资 料 ， 提 供 虚 假 财 务 会 计 报 告 。2、 任 何 单 位 或 者 个 人 不 得 对 依 法 履 行 职 责 、 抵 制 违 反本 法 规 定 行 为 的 会 计 人 员 实 行 打 击 报 复 。3、 公 司 、 企 业 进 行 会 计 核 算 不 得 有 下 列 行 为 ： （ 一 ） 随 意 改 变 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 的 确 认 标 准或 者 计 量 方 法 ， 虚 列 、 多 列 、 不 列 或 者 少 列 资 产 、 负 债 、所 有 者 权 益 ； （ 二 ） 虚 列 或 者 隐 瞒 收 入 ， 推 迟 或 者 提
13、前 确 认 收 入 ； （ 三 ） 随 意 改 变 费 用 、 成 本 的 确 认 标 准 或 者 计 量 方 法 ，虚 列 、 多 列 、 不 列 或 者 少 列 费 用 、 成 本 ； （ 四 ） 随 意 调 整 利 润 的 计 算 、 分 配 方 法 ， 编 造 虚 假利 润 或 者 隐 瞒 利 润 ； （ 五 ） 违 反 国 家 统 一 的 会 计 制 度 规 定 的 其 他 行 为 。4、 出 纳 人 员 不 得 兼 任 稽 核 、 会 计 档 案 保 管 和 收 入 、 支出 、 费 用 、 债 权 债 务 账 目 的 登 记 工 作 。 （ 会 计 和 出 纳 人 员不 能 为
14、同 一 个 人 ）三 、 账务处理流程1、根据经济业务取得的原始凭证制作记账凭证：（月底做当月的折旧及摊销凭证）原始凭证是企业发生经济业务时取得的与该项经济相关的原始凭据，一般我们将它区分两类：一是从外部获得的，比如：各类发票、合同、税单、罚单、各类银行票据、银行结算单等等，二是企业内部自制的，比如：进料单、出货单、领料单、入库单、送货单、存货库存期报表、工时分配表、薪资明细表等等。原始凭证是记帐的依据，用来证明此项经济业务真实性的，我们一般将它附在记帐凭证后面，作为此份记帐凭证的立帐依据。 固定资产的折旧（年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法）：借：制造费用管理费用销售费用贷：累
15、计折旧 开办费（筹建期间人员工资办公费、培训费、差旅费、印刷改注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支出，不能进入当年的损益，进入长期待摊费用）等无形资产的摊销 支出开办费时：借：长期待摊费用贷：银行存款 分期摊销： 借：管理费用长期待摊费用摊销 贷：长期待摊费用2、再根据记账凭证的科目登记对应的日记账和明细账、总账，最后将损益类（即收入、成本、费用）科目的余额在月底结转到“本年利润”科目。 结转各项收入：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润结转各项费用、损失借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财
16、务费用资产减值损失营业外支出3、 每月月底做报表。四 、 各 类 财 务 报 表 及 税 务 报 表资产负债表编制单位： 年 月 日资产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产 流动资产： 流动负债 流动负债： 货币资金 货币资金 短期借款 短期借款 交易性交 交易性金融资产 应付票据 交易性金融负债 应收票据 应收票据 应付账款 应付票据 应收账款 应收帐款 预收款项 应付账款 其他应收 预付款项 应付职 预收款项 应收利息 应交税费 应付职工薪酬 存 货 应收股利 流动负债 应交税费 流动资产 其他应收款 非流动用 应付利息 非流动资 存货 长期借款 应付股利 可供出物
17、 一年内到期的非流动资产 应付债券 其他应付款 持有阶级 其他流动资产 长期应式 一年内到期的非流动负债 长期股阶 流动资产合计 预计负债 其他流动负债 长期非 非流动资产： 非流务 流动负债合计 投资 可供出售金融资产 负债合计 非流动负债： 固定资产 持有至到期投资 所有者 长期借款 在建工程 长期应收款 实收式 应付债券 无形资产 长期股权投资 资本公积 长期应付款 开发支出 投资性房地产 盈余公积 专项应付款 商 誉 固定资产 负债和所 预计负债 长期待成 在建工程 式 务 递延所得税负债 非式 工程物资 务 其他非流动负债 资产总计 固定资产清理 非流动负债合计生产性生物资产 务 负
18、债合计阶级 油气资产 划内 所有者权益（或股东权益）：阶级 无形资产 实收资本（或股本）阶级 开发支出 世纪 资本公积其不意 商誉 蓄 减：库存股长期待摊费用 东 盈余公积递延所得税资产 蓄 未分配利润其他非流动资产 率 所有者权益（或股东权益）合计阶级 非流动资产合计划内 资产总计 划内 负债和所有者权益（或股东权益）总计利 润 表编 制 单 位 ： 年 月项 目 本 期 金 额 上 期 金 额一 、 营 业 收减 ： 营 业 成 本营 业 税 金 及 附 加销 售 费 用管 理 费 用财 务 费 用资 产 减 值 损 失加 ： 公 允 价 值 变 动 收 益 （ 损 失以 “-”号 填 列
19、 ）投 资 收 益 （ 损 失 以 “-”号 填 列 ）其 中 ： 对 联 营 企 业 和 合营 企 业 的 投 资 收 益二 、 营 业 利 润 （ 亏 损 以 “-”号 填 列 ）加 ： 营 业 外 收 入减 ： 营 业 外 支 出其 中 ： 非 流 动 资 产 处 置损 失三 、 利 润 总 额 （ 亏 损 总 额 以“-”号 填 列 ）减 ： 所 得 税 费 用四 、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “-”号 填 列 ）资 产 的 组 成 ：（ 1） 货 币 资 金 （ 库 存 现 金 、 银 行 存 款 、 银 行 汇票 存 款 、 银 行 本 票 存 款 、 外 埠 存 款 、 信
20、 用 卡 存 款 、信 用 证 保 证 金 存 款 ）（ 2） 存 货 （ 原 材 料 、 在 产 品 、 半 成 品 、 产 成 品 、商 品 、 包 装 物 、 低 值 易 耗 品 、 委 托 代 销 商 品 ） ：小 规 模 纳 税 人 不 能 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 ， 所 以 针对 小 规 模 纳 税 人 需 要 将 增 值 税 计 入 存 货 成 本 ， 而一 般 纳 税 人 可 以 抵 扣 进 项 税 额 ， 所 以 不 能 计 入 存货 成 本 。 存 货 发 出 或 售 出 后 ， 期 末 要 结 转 成 本 。（ 3） 固 定 资 产 （ 购 买 房 屋 建 筑
21、 物 的 增 值 税 进 项 税进 入 固 定 资 产 成 本 ， 其 他 的 增 值 税 进 项 税 额 可 以抵 扣 不 计 入 固 定 资 产 的 成 本 ） 特 征 ： 一 、 为生 产 商 品 、 提 供 劳 务 、 出 租 或 经 营 管 理 而 持 有 的 。二 、 使 用 寿 命 超 过 一 个 会 计 年 度 。（ 4） 应 收 账 款 （ 计 提 的 坏 帐 准 备 ）借 提 时 ： 借 ： 资 产 减 值 损 失 -计 提 的 坏 账 准 备贷 ： 坏 账 准 备发 生 时 ： 借 ： 坏 账 准 备贷 ： 应 收 账 款（ 5） 预 付 款 项（ 6） 交 易 性 金
22、融 资 产 ： 主 要 是 指 企 业 为 了 近 期 内出 售 而 持 有 的 金 融 资 产 ， 如 从 二 级 市 场 购 入 的 股票 、 债 券 、 基 金 等（ 7） 长 期 股 权 投 资 ： 企 业 持 有 的 对 其 子 公 司 、 合营 企 业 及 联 营 企 业 的 权 益 性 投 资 以 及 企 业 持 有 的对 被 投 资 单 位 不 具 有 控 制 、 共 同 控 制 或 重 大 影 响 ，且 在 活 跃 市 场 中 没 有 报 价 、 公 允 价 值 不 能 可 靠 计量 的 权 益 性 投 资 。 企 业 所 发 生 的 与 取 得 长 期 股 权投 资 直 接
23、 相 关 的 费 用 、 税 金 及 其 他 必 要 支 出 应 计入 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 。（ 8） 无 形 资 产 （ 专 利 权 、 非 专 利 技 术 、 商 标 权 、著 作 权 、 土 地 使 用 权 和 特 许 权 等 ） 等 ：负 债 ： 应 付 帐 款 、 短 期 借 款 、 应 付 职 工 薪 酬（ 工 资 、 社 会 保 险 费 、 职 工 福 利 、 住 房 公 积 金 、工 会 经 费 、 职 工 教 育 经 费 、 非 货 币 性 福 利 ） 、 应交 税 费 （ 应 交 增 值 税 中 哪 些 进 项 税 可 以 抵 扣 的 问题
24、） 、 长 期 借 款 等所 有 者 权 益 ： 实 收 资 本 （ 现 金 投 资 、 物 投 资 、 无形 资 产 投 资 ） 、 资 本 公 积 、 留 存 收 益收 入 ： 产 品 销 售 收 入 、 主 营 业 务 收 入 、 其 他 收 入费 用 ： 管 理 费 用 、 财 务 费 用 、 销 售 费 用 、 制 造 费用 、 主 营 业 务 成 本 、 其 他 业 务 成 本 等利 润 ： 营 业 利 润 =营 业 收 入 -营 业 成 本 -营 业 税 金 及附 加 -销 售 费 用 -管 理 费 用 -财 务 费 用 -资 产 减 值 损 失+公 允 价 值 变 动 收 益 （ -公 允 价 值 变 动 损 失 ） +投资 收 益 （ -投 资 损 失 ） 利 润 总 额 =营 业 利 润 +营 业 外 收 入 -营 业 外 支出 净 利 润 =利 润 总 额 -所 得 税 费 用
