1、营业税和关税的课堂练习及答案1、 某旅游公司组织 50 人旅游团从杭州到北京等地旅游，每人收取旅游费 2000 元，旅游结束进行结算，旅游公司替旅游者每人支付房费 200 元，餐费为 250 元，交通费为 500 元，门费等费用 200 元。试计算该公司应纳营业税税额。 （服务业税率为 5%）应纳营业税额=50*（2000-200-250-500-200）*5%=21252、某娱乐业歌舞厅某月取得收入 13 万元，点歌费 7 万元，出售烟酒和饮料的收入 38 万元。假定当地人民政府规定娱乐业的税率为 10%试计算应纳营业税额。应纳营业税额=（13+7+38 ）*10%=5.8（万元）3、某宾馆
2、是一个综合性的生活服务企业，主营旅馆业，兼营饮食、卡拉 OK 歌舞厅等业务。2001 年 6 月取得如下收入：住宿收入 50 万元，歌舞厅收入 15 万元，其中门票收入 5 万元，烟酒收入 10 万元，小班车接送客人收入 10 万元，代购车票手续费收入 1 万元。根据以上资料，计算该宾馆 6 月份应纳营业税额（当地娱乐业税率 10%,服务业 5%，运输业 3%）应纳营业税额=50*5%+15*10%+10*3%+1*5%=4.35（万元）4、某进出口公司 2008 年 8 月份从美国进口一批摩托车，共 200 辆，每辆货价 6000 元（不包括公司另向卖方支付的佣金每辆 500 元） 。该批摩
3、托车运往我国境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 1500 元。已知摩托车关税税率为 110%。计算该公司进口该批摩托车应缴纳的关税税额。应缴纳的关税税额=（200*（6000+500）+1500）*110%=1431650（元）5、某进出口公司当月进口 120 辆小汽车，每辆到岸价 7 万元。该公司当月销出其中的 110 辆，每辆价税合并销售价为 23.4 万元。已知小轿车关税税率为 110%，消费税税率为 5%，试计算该公司当月应纳增值税、关税税额、消费税税额（分步计算时精确到小数点后两位）应纳增值税税额=110*23.4/(1+17%)*17%-(120*7+924)/(
4、1-5%)*17%=374-315.66=58.34（万元）应纳关税税额=120*7*110%=924（万元）应纳（进口）消费税税额=（120*7+924）/ （1-5% ）*5%=92.84（万元）6、某运输企业 2008 年 4 月取得运输收入 60 万元，联运收入 200 万元，其中支付给其他单位的承运费 150 万元，要求计算该运输企业 2008 年 4 月应纳的营业税。 （运输服务业 3%）应纳营业税额=（60+200-150）*3%=3.3（万元）7、某运输公司 2008 年 8 月份取得国内货运收入 250000 元，装卸搬运收入 35200 元，当月还承揽一项国际运输业务，全程
5、收费为 38000 元，其中境内运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费 20000 元。计算该运输公司应纳营业税额。应纳营业税额=（250000+35200+38000-20000）*3%=9096 （元）8、2008 年 8 月，某建筑安装企业承包一项安装工程，施工后共取得工程价款 100 万元。在施工期间发生劳动保护费 5 万元，临时设施费 3 万元，支付职工工资、奖金 25 万元，购买建筑材料等支出 40 万元。另外，还向发包单位收取抢工费 2 万元，获得提前竣工奖 3 万元。计算 8 月份应纳的营业税税额。 （建筑业 3%）应纳营业税额=（100+2+3 ）*3%=3.15
6、（万元）9、某地邮电局 2008 年 7 月份发生以下经济业务：传递函件收入 9 万元，电话、电传收入 3 万元，销售电信物品收入 4 万元，报刊发行收入 5 万元，销售邮务物品收入 2 万元。计算该邮电局 7 月份应纳营业税税额。 （邮电通信业 3%）应纳营业税额=（9+3+4+5+2）*3%=0.69（万元）10、2008 年 8 月，某音乐茶座门票收入 2 万元，台位费、点歌费等收入 5 万元，茶水、饮料收入 12 万元，发生工资性支出 1.8 万元，水电费以及外购烟酒等支出 3.6 万元。计算该夤夜茶座8 月份应纳的营业税税额。 （娱乐业税率 10%）应纳营业税额=（2+5+12 ）*
7、10%=1.9（万元）11、2008 年 8 月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。（1）甲团是由 36 个人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取 4500 元。旅游期间，旅行社为每人支付交通费 1600 元，住宿费 400 元，餐费 300 元，公园门票等费用 600 元。（2）乙团是由 30 个人组成的境外旅游团，旅行社向每人收取 6800 元，在境外该团改由当地WT 旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外 WT 旅游公司旅游费折合人民币 144000 元。计算该旅行社 8 月份应纳的营业税税额。 （旅游业 5%）应纳营业税额=36*（4500-1600-400-300
8、-600）*5%+（30*6800-144000）*5%=2880+3000=5880（万元）12、某进出口公司进口摩托车 1000 辆，经海关审定的货价为 180 万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸包装费 10 万美元，运输费 8 万美元，保险费 2 万美元。假设人民币汇价为 1：7.81,关税税率为 23%。计算该摩托车应纳的关税税额。应纳关税税额=（180+10+8+2）*7.81*23%=359.26 （万元）计算公式和要点提示：1、旅游服务业的营业额：组团在境内旅游的，收取的旅游费减去替旅游者支付的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额。2、娱乐业的营业额：包括门票收费、
9、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及向顾客收取的其他费用。员工工资支出和水电费以及外购商品支出不能扣除。3、关税完税价=货物的成交价格+采购费用（包括货物运抵中国关境输入地起卸前的运费、保险费等）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应计入关税完税价格。关税=关税完税价格*关税税率5、增值税销项税额=不含税销售额*17%不含税销售额=含税销售额/（ 1+17%）进口增值税=（关税完税价+ 关税）/（1-消费税税率）*增值税税率应纳增值税=销项-进项 （一般纳税人）消费税只要在进口环节计算，销售环节不用再计算了（单环节收税）进口消费税=（关税完税价+ 关税）/（1-消费税税率）*消费税税率6、运输
10、企业从事境内联运业务的，营业额=全程联运收入-付给对方联运单位运费7、自中国境内载运货物出境，在境外其运载的货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费8、施工期间发生的费用，不计入营业额。但另外向发包方收取的，应计入营业额。9、邮政部门以外的其他单位发行报刊应计算增值税，而邮政部门则计算营业税。10、娱乐业的营业额：包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及向顾客收取的其他费用。员工工资支出和水电费以及外购商品支出不能扣除。11、在境内组团旅游的，营业额=收取的全部费用- 替旅游者支付的费用在境外组团旅游的，营业额=全程旅游费- 付给接团旅行社的旅游费营业税和关税的课堂练习
11、1、 旅游公司组织 50 人旅游团从杭州到北京等地旅游，每人收取旅游费 2000 元，旅游结束进行结算，旅游公司替旅游者每人支付房费 200 元，餐费为 250 元，交通费为 500 元，门费等费用 200 元。试计算该公司应纳营业税税额。 （服务业税率为 5%）2、某娱乐业歌舞厅某月取得收入 13 万元，点歌费 7 万元，出售烟酒和饮料的收入 38 万元。假定当地人民政府规定娱乐业的税率为 10%试计算应纳营业税额。 （娱乐业税率 10%）3、某宾馆是一个综合性的生活服务企业，主营旅馆业，兼营饮食、卡拉 OK 歌舞厅等业务。2001 年 6 月取得如下收入：住宿收入 50 万元，歌舞厅收入
12、15 万元，其中门票收入 5 万元，烟酒收入 10 万元，小班车接送客人收入 10 万元，代购车票手续费收入 1 万元。根据以上资料，计算该宾馆 6 月份应纳营业税额（当地娱乐业税率 10%,服务业 5%，运输业 3%）4、某进出口公司 2008 年 8 月份从美国进口一批摩托车，共 200 辆，每辆货价 6000 元（不包括公司另向卖方支付的佣金每辆 500 元） 。该批摩托车运往我国境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 1500 元。已知摩托车关税税率为 110%。计算该公司进口该批摩托车应缴纳的关税税额。5、某进出口公司当月进口 120 辆小汽车，每辆到岸价 7 万元。该
13、公司当月销出其中的 110 辆，每辆价税合并销售价为 23.4 万元。已知小轿车关税税率为 110%，消费税税率为 5%，试计算该公司当月应纳增值税、关税税额、消费税税额（分步计算时精确到小数点后两位）6、某运输企业 2008 年 4 月取得运输收入 60 万元，联运收入 200 万元，其中支付给其他单位的承运费 150 万元，要求计算该运输企业 2008 年 4 月应纳的营业税。 （运输服务业 3%）7、某运输公司 2008 年 8 月份取得国内货运收入 250000 元，装卸搬运收入 35200 元，当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为 38000 元，其中境内运输业务转给境外一运输单位
14、，并支付境外承运单位运费 20000 元。计算该运输公司应纳营业税额。 （运输服务业 3%）8、2008 年 8 月，某建筑安装企业承包一项安装工程，施工后共取得工程价款 100 万元。在施工期间发生劳动保护费 5 万元，临时设施费 3 万元，支付职工工资、奖金 25 万元，购买建筑材料等支出 40 万元。另外，还向发包单位收取抢工费 2 万元，获得提前竣工奖 3 万元。计算8 月份应纳的营业税税额。 （建筑业 3%）9、某地邮电局 2008 年 7 月份发生以下经济业务：传递函件收入 9 万元，电话、电传收入 3 万元，销售电信物品收入 4 万元，报刊发行收入 5万元，销售邮务物品收入 2
15、万元。计算该邮电局 7 月份应纳营业税税额。 （邮电通信业 3%）10、2008 年 8 月，某音乐茶座门票收入 2 万元，台位费、点歌费等收入 5 万元，茶水、饮料收入 12 万元，发生工资性支出 1.8 万元，水电费以及外购烟酒等支出 3.6 万元。计算该夤夜茶座 8 月份应纳的营业税税额。 （娱乐业税率 10%）11、2008 年 8 月，某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。（1）甲团是由 36 个人组成的境内旅游团，旅行社向每人收取 4500 元。旅游期间，旅行社为每人支付交通费 1600 元，住宿费 400 元，餐费 300 元，公园门票等费用 600 元。（2）乙团是由 30 个
16、人组成的境外旅游团，旅行社向每人收取 6800 元，在境外该团改由当地WT 旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外 WT 旅游公司旅游费折合人民币 144000 元。计算该旅行社 8 月份应纳的营业税税额。 （旅游业 5%）12、某进出口公司进口摩托车 1000 辆，经海关审定的货价为 180 万美元。另外，运抵我国关境内输入地点起卸包装费 10 万美元，运输费 8 万美元，保险费 2 万美元。假设人民币汇价为 1：7.81,关税税率为 23%。计算该摩托车应纳的关税税额。计算公式和要点提示：1、旅游服务业的营业额：组团在境内旅游的，收取的旅游费减去替旅游者支付的住房、就餐、
17、交通、门票和其他代付费用后的余额。2、娱乐业的营业额：包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及向顾客收取的其他费用。员工工资支出和水电费以及外购商品支出不能扣除。3、关税完税价=货物的成交价格 +采购费用（包括货物运抵中国关境输入地起卸前的运费、保险费等）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应计入关税完税价格。关税=关税完税价格 *关税税率5、增值税销项税额= 不含税销售额 *17%不含税销售额=含税销售额 /（1+17%）进口增值税=（关税完税价 +关税） /（1- 消费税税率）*增值税税率应纳增值税=销项 -进项 （一般纳税人）消费税只要在进口环节计算，销售环节不用再计算了（单环
18、节收税）进口消费税=（关税完税价 +关税） /（1- 消费税税率）*消费税税率6、运输企业从事境内联运业务的，营业额=全程联运收入-付给对方联运单位运费7、自中国境内载运货物出境，在境外其运载的货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费8、施工期间发生的费用，不计入营业额。但另外向发包方收取的，应计入营业额。9、邮政部门以外的其他单位发行报刊应计算增值税，而邮政部门则计算营业税。10、娱乐业的营业额：包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及向顾客收取的其他费用。员工工资支出和水电费以及外购商品支出不能扣除。11、在境内组团旅游的，营业额=收取的全部费用-替旅游者支付的费用在境外组团旅游的，营业额=全程旅游费-付给接团旅行社的旅游费
