1、中华会计网校 中级会计职称考试冲刺阶段测试题（来源于中华会计网校）时值中级会计职称考试冲刺阶段，鉴于广大学员对一些知识点的把握还不是特别准确，故此特总结以往学习过程中易错、常错典型题目，打破章节限制，重新做题。1、多项选择题企业计提的有关减值准备，如果相关资产的价值又得以恢复的，允许企业转回的有( ) 。A.坏账准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.固定资产减值准备【参考答案】正确答案：ABC答案解析：下列资产的减值损失可以转回：存货、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值以及教材中“金融资产”所涉及到的金融资产等。2、多项选择题一次还本、分
2、次付息发行债券方式下，债券发行方采用实际利率法摊销债券溢折价时(不考虑相关交易费用)，以下说法正确的有 ( )。A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期地减少B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用应逐期地增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期地增加D.随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额应逐期地增加【参考答案】正确答案：ACD3、多项选择题下列有关借款发生的辅助费用的说法中，正确的是( )。A.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，
3、计入符合资本化条件的资产成本B.专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益C.一般借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本 D.一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益中华会计网校 【参考答案】正确答案：ABC答案解析：对于企业发生的专门借款辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发
4、生时根据其发生额予以资本化；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。上述资本化或计入当期损益的辅助费用的发生额，是指根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 ，按照实际利率法所确定的金融负债交易费用对每期利息费用的调整额。借款实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。一般借款发生的辅助费用，也应当按照上述原则确定其发生额。4、单项选择题关于涉及职工的权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（ ） 。A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动B.对于换取
5、职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。【参考答案】正确答案：B答案解析：选项 B，权益结算的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。5、多项选择题有关股份支付的下列说法中，正确的有( ) 。A.以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易B.现金结算的股份支付，
6、企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益C.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整【参考答案】正确答案：ABC答案解析：选项 D，现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前确认的负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。6、多项选择题2006 年 1 月 1 日，甲公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 500 份股票增值权，可行权日为 2009 年 12 月 31 日。该增值权应在 2011
7、年 12 月 31 日之前行使完毕。甲公司授予中华会计网校 日股票市价 5 元，截至 2007 年累计确认负债 300 000 元，2006 年和 2007 年均没有人离职，2008 年有 10 人离职，预计 2009 年没有人离职，2008 年末增值权公允价值为 12 元，则下列关于该项股份支付的说法，正确的有（ ） 。A. 2008 年末确认负债累计数为 405 000 元B. 该项股份支付属于以现金结算的股份支付C. 对 2008 年当期管理费用的影响金额为 105 000 元D. 2008 年末确认资本公积累计数为 405 000 元【参考答案】正确答案：ABC答案解析：以现金结算的股
8、份支付中最常用的工具有模拟股票和现金股票增值权，本题属于以现金结算的股份支付。2008 年末确认负债累计数12(100-10)5003/4 405 000(元)，对 2008 年当期管理费用的影响金额405 000 300 000105 000(元)。7、单项选择题2008 年 12 月 31 日，甲公司应付乙公司货款 110 万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定减免甲公司债务 10 万元，其余部分延期两年支付，年利率为 5(相当于实际利率) ，利息按年支付。同时附或有条件，如果甲公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 8计算利息，
9、如果甲公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5计算利息，甲公司预计 2010 年很可能实现盈利。乙公司未对该项应收账款计提坏账准备。甲公司在债务重组日确认的债务重组利得为( ) 万元。A. 10 B. 12 C. 16 D. 7【参考答案】正确答案：D答案解析：甲公司确认的债务重组利得(110100) 100 37(万元)。8、多项选择题下列关于债务重组中债权人的会计处理方法，正确的有( ) 。 A.将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值作为长期股权投资入账价值，与重组债权的账面余额和应支付的相关税费的差额，先冲减已提取的减值准备，减值准备不足冲减的部分，或未提取损失准
10、备的，将该差额确认为债务重组损失B.收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的差额，应当先将上述差额冲减已计提的减值准备，不足冲减的，作为当期资产减值损失的抵减予以确认 C.附或有条件的债务重组，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值 D.债权人在收到抵债的非现金资产时，应按受让的非现金资产的公允价值计量【参考答案】正确答案：ABCD9、单项选择题2009 年 12 月 31 日，甲企业与 H 公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售中华会计网校 价格的 20
11、属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。假定不考虑其他因素， 则甲企业 2009 年 12 月应确认的收入为( ) 万元。A. 84B. 100C. 117D. 80【参考答案】正确答案：D答案解析：甲企业 2009 年 12 月应确认的收入100(120) 80(万元)。10、单项选择题甲建筑公司 2009 年签订了一项总金额为 120 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 100万元。第一年实际发生成本 70 万元，年末，预计为完成合同尚需发生成本 55 万元。该合同的结果能够可靠估计。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不
12、考虑其他因素。则该事项在第一年年末应确认资产减值损失的金额为( ) 万元。 ； A. 5B. 67.2C. 2.2D. 2.8【参考答案】正确答案：C答案解析：第一年合同完工进度70(7055) 100 56第一年确认的合同收入1205667.2(万元)第一年确认的合同费用(7055) 5670(万元)第一年确认的合同毛利67.2-70 2.8( 万元)其账务处理如下（单位为万元）：借：主营业务成本 70贷：主营业务收入 67.2 工程施工合同毛利 2.8 第一年预计的合同损失(7055) 120(156) 2.2(万元)借：资产减值损失 2.2 贷：存货跌价准备 2.21、 【单项选择题】A
13、 企业 2009 年 4 月 1 日向 B 企业转让一项专利权的使用权，同时 A 企业承诺提供后续服务 5 年。假定 A 企业 2009 年 4 月 1 日一次性取得专利权使用费 300 万元，并支付相关税费 10.8 万元，则 A 企业 2009 年该项业务应确认的收入为( )万元。A. 45 B. 60 C. 34.20 D. 49.20【参考答案】正确答案：A答案解析：A 企业 2009 年该项业务应确认的收入 300/59/1245(万元)。中华会计网校 2、 【多项选择题】根据企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列表述正确的有( ) 。A.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允
14、价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异 B.某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异C.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额 D.从资产和负债看，暂时性差异是资产或负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以
15、后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额【参考答案】正确答案：ABD答案解析：选项 C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。3、 【单项选择题】甲公司所得税税率为 25。2009 年初“预计负债产品质量保证”账面余额为 500 万元， “递延所得税资产”科目余额为 125 万元。2009 年产品销售收入为 5 000 万元，按照 2的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际发生时可以税前抵扣，2009 年实际发生产品保修费用 300 万元。则 2009 年 12 月 31 日“递延所得税资产”科目发生额为
16、( )万元。A. 75(借方) B. 50(贷方) C. 50(借方) D. 25(借方)【参考答案】正确答案：B答案解析：2009 年计提产品保修费用5 0002100(万元) ，2009 年末预计负债的账面价值500100300300(万元) ；计税基础账面价值 300未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额 3000；负债的账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异；“递延所得税资产”科目余额3002575(万元) ， “递延所得税资产 ”科目发生额7512550(万元)。4、 【多项选择题】根据企业会计准则第 18 号所得税计量的规定，下列表述中，正确的有( ) 。A.资产负债表日，对于当期和
17、以前期间形成的递延所得税负债( 或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还 )的所得税金额计量 B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量 C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现中华会计网校 【参考答案】正确答案：ABCD5、 【单项选择题】A 公司于 2006 年 12 月 31 日购入不需安装的设备一台并于当日投入使用。该设备入账价值为 1 800 万元，采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法) ，折
18、旧年限为 5 年(与税法规定一致 )，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从 2008 年1 月开始执行 38 项具体会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。该企业适用的所得税税率为 25，该政策变更的累积影响数为( )万元。A. 90 B. 90 C. 270 D. 118.8【参考答案】正确答案：B答案解析：固定资产改用双倍余额递减法计提折旧属于会计估计变更，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更，应追溯调整。2007 年会计折旧低于税法折旧，因此，2008 年初采用资产负债表债务法时，固定资产的账面价
19、值为 1 440万元，计税基础为 1 080 万元，产生应纳税暂时性差异 360 万元，按新的所得税核算方法应确认递延所得税负债 90 万元，会增加所得税费用 90 万元，减少净利润 90 万元，故累积影响数的金额为-90 万元。6、 【多项选择题】企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用资产负债表日即期汇率折算的有( ) 。A.存货 B.长期股权投资 C.应付职工薪酬 D.资本公积【参考答案】正确答案：ABC答案解析：选项 D，资本公积应采用交易发生时的即期汇率折算。7、 【单项选择题】2010 年 3 月,母公司以 1 000 万元的价格(不
20、含增值税额) 将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为 10 年,预计净残值为零。假定不考虑所得税的因素，则编制 2010 年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。A. 180 B. 200 C. 185 D. 215【参考答案】正确答案：C答案解析：影响合并净利润的金额1 000800(1 000-800)/10 9/12185(万元) 。8、 【多项选择题】2009 年 1 月 1 日，甲公司投资乙公司 800 万元，拥有其 80的股份，假
21、定甲、乙公司原不存在关联方关系，乙公司可辨认净资产账面价值为 900 万元，其中股本为 800 万元，资本公积为 10 万元，盈余公积为 9 万元，未分配利润 81 万元。合并日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 960 万元，其中管理用固定资产的账面价值低于公允价值中华会计网校 的差额为 60 万元，本年补提折旧 6 万元。乙公司当年实现净利润 150 万元。乙公司宣告利润分配方案：按照 2009 年净利润提取盈余公积 30 万元，按当年实现净利润分配现金股利45 万元。不考虑所得税及其他因素，甲公司 2009 年有关投资与子公司所有者权益项目抵销分录中不正确的有( )。A.借记“资本公积”1
22、0 万元B.借记“未分配利润”156 万元C.借记“商誉”80 万元D.贷记“长期股权投资”879.2 万元【参考答案】正确答案：ABC答案解析：2009 年末有关长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录如下：借：股本 800资本公积 70(1060)盈余公积 39(930)未分配利润 150(81150 63045)商誉 32(800960 80)贷：长期股权投资 879.2800 (150 6)804580少数股东权益 211.8(1 05920)9、 【单项选择题】A 公司是 B 公司的母公司，A 公司当期出售 100 件商品给 B 公司，每件售价（不含增值税）6 万元，每件成本 3 万
23、元。当期期末，B 公司向 A 公司购买的上述商品尚有 50 件未出售，其可变现净值为每件 2.5 万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并报表时，因该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（ ）万元。A0 B300 C150 D175【参考答案】正确答案：C答案解析：对于期末留存的存货，B 公司计提的存货跌价准备50（62.5）175（万元） ；站在集团的角度，应计提的存货跌价准备50（32.5）25（万元） ，所以应该抵销150（17525）万元。10、 【多项选择题】关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（ ） 。A因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合
24、并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数 C母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数D因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数【参考答案】中华会计网校 正确答案：ABC答案解析：因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。1、多项选择题下列各项中，属于影响持有至到期投资摊余成本的因素有( ) 。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.到期一次还本付息债券确认的票面利
25、息2、多项选择题根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定，下列项目中可能计提坏账准备的包括( )。A.应收账款B.预付账款C.预收账款D.长期应收款3、多项选择题对于非同一控制下的控股合并，下列各项中影响合并成本的有( ) 。A.为企业合并发行债券或承担债务支付的手续费、佣金B.支付合并对价的公允价值C.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金D.发生的直接相关费用4、多项选择题对于采用权益法核算的长期股权投资，下列处理方法正确的有( ) 。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投
26、资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期营业外收入，同时调整长期股权投资的成本C.企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利不应计入初始投资成本D.在权益法下，被投资企业宣告发放股票股利时，投资企业应按享有的金额调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益5、单项选择题A、B 两家公司属于非同一控制下的独立公司。A 公司于 2009 年 7 月 1 日以交易性金融资产作为合并对价取得 B 公司持有的 C 公司 60的股权。该交易性金融资产账面价值为 1 000 万元(其中成本为 800 万元，公允价值变动为 200 万元)，公允
27、价值为 1 200 万元。C 公司 2009 年 7 月 1 日所有者权益为 2 000 万元。A 公司由于该项投资计入当期损益的金额为( ) 万元。 中华会计网校 A. 400 B. 200C. 0 D. 1006、单项选择题甲公司与乙公司进行资产置换，甲公司、乙公司增值税税率均为 17。甲公司换出资产的相关资料如下：原材料的账面价值为 80 万元，含税公允价值为 117 万元；无形资产的原价为 200 万元，已计提累计摊销额为 10 万元，公允价值 250 万元。乙公司换出资产的相关资料如下：换出库存商品的账面价值为 160 万元，含税公允价值 234 万元；固定资产（不动产）的原价为 8
28、0 万元，已计提累计折旧额为 20 万元，公允价值 100 万元；乙公司另向甲公司支付补价 33 万元，乙公司为换入原材料支付相关运费 10 万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，则乙公司取得的原材料和无形资产的入账价值分别为( )万元。A. 120.19、256.81B. 102.86、257.14C. 110、250D. 127、2507、多项选择题下列各项目中，属于货币性资产的有( ) 。A.存出投资款B.银行本票存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资8、多项选择题以下关于非货币性资产交换的说法正确的有( ) 。A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计
29、量的，无论是否发生补价，均应考虑确认资产处置损益B.增值税不会影响换入存货入账价值的确定C.涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D.涉及多项资产的非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本9、多项选择题下列资产，应计提资产减值损失的有( ) 。A.采用成本模式后续计量的投资性房地产B.对子公司、联营企业及合营企业的长期股权投资 C.可供出
30、售金融资产 D.持有至到期投资10、多项选择题中华会计网校 按照企业会计准则第 8 号资产减值的规定，下列处理方法正确的有( ) 。A.资产组的减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值B.资产组在处置时如要求购买者承担一项负债(如环境恢复负债等)，该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，并且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额，为了比较资产组和可收回金额，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除 C.预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定的或者递增的增长率为基础 D.资产组的可收回金额低于其账面价值的 (总部资产和商誉分摊至某资产组的，该资产组的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额)，应当确认相应的减值损失
