1、企业财务会计案例集黔东南民族职业技术学院信息工程系财会教研室2008年 5月目录1、 凯发公司权责发生制的运用案例（第一章）2、 宏达公司现金支出管理案例（第二章）3、 开成公司使用票据业务案例（第二章）4、 腾龙公司交易性金融资产案例（第三章）5、 佳信公司存货实际成本核算案例（第四章）6、 万发公司长期股权投资案例（第五章）7、 兴业公司固定资产案例（第六章）8、 长城公司无形资产使用寿命期限确定案例（第七章）9、 阳光公司增值税案例（第八章）10、 凯旋机床厂借款费用案例（第九章）11、 宏达公司实收资本案例（第十章）12、 长城公司劳务收入案例（第十一章）13、 年度财务报告案例（第十
2、二章）第一章 总论凯发公司在 2008年 5月份发生以下经济业务： 15 月 5日， 销售商品 10 000元，款未收。25 月 10日，收回上月的应收账款 20 000元；35 月 12日，支付下季度保险费费 3000元45 月 15日，支付本月应负担的办公费 1 200元； 55 月 20日，预收客户货款 15 000元65 月 26日，负担上季度已经预付的保险费 1 000元要求：1、分别试按权责发生制原则和收付实现制原则对该公司业务作会计处理。2、试比较权责发生制与收付实现制的异同，分析两者对收入、费用的影响第二章 货币资金案例 1、宏达公司的会计人员对下列各项开支都用现金支付：（1）
3、支付张林差旅费 1000元。 （2）李敏购入办公用纸、笔等共计 2000元。 （3）向个人收购农产品支付货款 5000元。向职工支付发放工资 80 000元。购买原材料支付950元。要求：请分析该单位的现金支付符合我国现金管理制度的规定吗？并说明理由。案例 2、开成公司因购货向万新公司签发了一张商业承兑汇票,金额记载为 20 万元,签章为开成公司公章,出票日期为 2008年 2 月 12 日。万新公司收到汇票后在规定期限内向付款人银行提示承兑,但银行以票据不符合要求而拒绝受理。 要求: （1）指出开成公司签发的汇票存在哪些问题。（2）银行拒绝受理的行为是否合法? 第三章 金融资产2007年 2
4、月 20日，腾龙公司委托证券公司从上海证券交易所购入新星上市公司 10万股面值 10元的股票，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的支付价款为 105万元（包含已宣告发放的股息 5万元） ，另外支付交易性费用 1万元。2007 年 3月 6日收到最初支付价款中所包含的股息 5万元。2007年底，新星公司经营状况良好，其股价上涨，该股票公允价值为 112万元；2008年 3月 15日，收到股息 10万元。2008 年 11月 8日，得知新星公司遭到火灾，而将该其股票处置，售价 85万元。要求 ：1、 请为腾龙公司作出交易性金融资产的帐务处理。2、分析腾龙公司将该笔初始资金 100万元
5、用于投资或用于委托贷款的利弊.第四章 存货佳信公司的存货采用实际成本法核算。6 月份，A 材料收发料情况如下：日期 单价（元） 数 量（件）6月1日结存 7 5 0006月7日购入 8 10 0005月10日发出 12 0005月18日购入 9 15 0005月29日发出 10 000要求：1、分别用先进先出法、加权平均法计算 A材料的发出成本。2、比较先进先出法、加权平均法有哪些优缺点和实用性？3、在物价上涨的情况下，存货计价的先进先出法对企业利润的影响。第五章 长期股权投资2007年 1月 5日，万发公司用银行存款购入金马地产股份有限公司普通股股票 3 000 000股，准备长期持有，实际
6、支付价款 4 650 000元（含相关税费） ，占鸿基公司总股本的 15%，万发公司采用成本法进行核算。2007年 2月 4日，金马公司宣告发放现金股利，万发公司于 2007年 4月2日收到现金股利 50 000元。2007年 7月 1日，万发公司对金马公司进行追加投资，用银行存款购入金马公司普通股股票 3 000 000股，实际付款 5 210 000元（含相关税费） ，使其占金马公司总股本的比例达到 30%，决定采用权益法进行核算。2007年 1月 1日，金马公司的所有者权益合计为 28 000 000元，分派的现金股利为 500 000元； 2007年度净利润为 750 000元，其中，
7、16 月实现的净利润为 350 000元。万发公司与金马公司的所得税率均为 25%。要求：12007 年 1月 5日，万发公司应作何会计处理；22007 年 2月和 4月，万发公司应作何会计处理；32007 年 7月 1日，成本法改为权益法，万发公司应作何会计处理；42007 年 7月 1日12 月 31日，万发公司应享有的投资收益是多少？52007 年 12月 31日，万发公司“长期股权投资金马公司”账户的账面价值是多少？第六章 固定资产兴业公司为扩大生产规模需要部分新没备，这些设备需要投入的资金多，公司决定向工商银行借入资金。2007 年 7月 1日从工商银行借入了 2年期年利率为 7%的
8、借款 800 000元，该借款为到期一次还本付息方式；并于当月购入设备，用银行存款支付设备价款 840 000元（含增值税） ，随后进行安装。该设备安装调试期间发生安装调试费 100 000元，于 2008年 1月 1日投入使用。第一、二年生产的产品销售状况较好，产品供不应求。第三年时，生产该产品企业增多，而使产品滞销，第三年年底兴业公司决定提前报废；报废时清理费用 5 000元，用银行存款支付；清理变价收入 80 000元，已存入银行。问题：1、请帮兴业公司的会计人员测算在购入时固定资产采用不同的折旧方法计提每年的折旧额。(假定预计可使用折旧年限为 5年，残值率为 5)；各折旧方法有何特点，
9、对利润有何影响，最终确定采用何种方法计提折旧。2、编制购入设备、支付安装调试费、2007 年末计提长期借款利息、固定资产交付使用及清理报废该设备时的会计分录。第七章 无形资产及其他资产长城公司当期取得如下两种无形资产：（一）取得某项实用新型专利权，法律规定的保护期限为 10年，公司预计运用该项实用新型专利权所生产的产品在未来 6年内会为企业带来经济效益。（二）取得了一项在过去几年中市场份额领先的畅销产品的商标，该商标按法律规定还有 5年的使用期限，但在保护届满时，公司可按 10年以较低的手续费申请延期，同时有证据表明企业有能力延期申请。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期，市场竞争等方面情况
10、综合判断，该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。问题：1、如何确定以上无形资产是使用寿命有限的无新资产还是使用寿命不确定的无形资产。2、使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产在摊销上有什么不同？第八章 流动负债阳光公司为增值税一般纳税企业，通用的增值税税率为 17，材料采用实际成本进行日常核算。该公司 2008年 3月 31日“应交税金应交增值税”科目借方余额为 20 000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。4 月份发生如下涉及增值税的经济业务：1. 公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为 4 000元，原进项税额 680；2. 在建工程领用生产用原材料一批，实际成
11、本 5 000，按规定不得抵扣的进项税额为 850元。3.原材料发生非常损失，其实际成本为 7 500元，原进项税额 1 275；4.公司库存商品发生非常损失，其实际成本为 37 000元，其中所耗原材料成本为 20 000元；5.公司以原材料对 B公司投资，该材料账面实际成本为 300 000元，计税价格为 300 000元；6.公司以库存商品（应税消费品）捐赠东方公司，账面实际成本为 18 000元，计税价格为 20 000元，消费税率 10；7.公司将自己生产的产品（应税消费品）用于在建工程，产品成本为 57 000元，计税价格为 60 000元，消费税率 10；8.公司将自己生产的产品
12、（应税消费品）用于福利部门，产品成本为 50 000元，计税价格为 60 000元，消费税率 10；9.公司接受捐赠原材料，取得增值税发票，其确认的价值为 200 000元，进项税额 34 000元，另支付运费 300元，其中可以抵扣增值税 17元；10.公司对现有的一台生产设备进行修理，领用原材料价值 2 000元，原进项税额 340元，应付修理人员工资 100元；11.销售产品一批，销售价格为 500 000元（不含增值税） ，款项尚未收到；12.购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 600 000元，增值税为 102 000元，公司已开出承兑的商业汇票，原材料已验收入库；13.上
13、交本月增值税 9 000元；14.计算应交未交增值税。二、要求（一）企业除了增值税外，还需要交纳哪些税金?在未交纳税金前，为什么还要在账上反映?（二）请为阳光公司 2008年 4月份的业务编制会计分录。第九章 非流动负债凯旋机床厂建造一幢新厂房，2008 年 3月 1日从建设银行取得专门借款 10 000 000元，期限 3年，利率为 6.5%。新厂房的建设从 2008年 4月 10日开工并陆续发生各项支出。2009 年 2月 5日，因款项迟迟不能到位，施工方停止了施工，直到 2009年 8月 13日才恢复施工。新厂房于 2009年 10月 16日完工，双方于 2009年 12月 31日办完竣
14、工决算手续。2010 年 5月 1日，新厂房投入使用。凯旋机床厂对这笔专门借款的利息共计 1 950 000元，全部计入了工程造价，形成了固定资产的价值。要求：1凯旋机床厂对借款利息的会计处理是否正确，为什么？2凯旋机床厂这样处理的意图是什么？对其损益会产生什么影响？第十章 所有者权益宏达有限公司是一家国有控股公司，注册资金为 20 000 000元，其中国家资本金为 16 000 000元（包括国家以土地使用权出资 5 000 000元） 。2008 年12月 20日，该公司会计主管来到省财政厅会计处，专门咨询一笔会计事项的处理方法。原来，该公司的上级主管部门在 2008年 10月 2日，将
15、占该公司 40%的一块土地划转给了发展公司，又于 2008年 10月 26日将其下属的另一家国有独资企业的一台进口设备，拨付给长江公司，以顶替其土地出资额。要求：1宏达有限公司主管部门的做法是否合适，为什么？2作为准会计从业人员，对已经发生的这笔事项，应该如何处理。第十一章 收入、费用和利润长城公司于 2007年 11月 1日接受大地公司的委托，为其培训一批学员，培训期为 6个月，当日开学。协议约定，大地公司应向长城公司支付的培训费总额为 60 000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2008年2月 1日支付，第三次在培训结束时支付，当日，大地公司预付第一培训费 20 000元
16、。要求：1、长城公司如何确认劳务收入 和劳务成本，并作会计处理。2、如果 2007年 12月 31日，长城公司得知大地公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定时，长城公司对劳务收入 和劳务成本又怎样进行会计处理。3、对提供劳务交易的结果能够可靠计量和提供劳务交易的结果不能可靠计量对利润有影响。第十二章 财务报告 请从图书馆或因特网找一家知名公司的年度财务报告，回答以下问题：(1)在这家公司的资产负债表上,哪项资产的金额最大?为什么公司在这项资产上作了大笔投资?资产负债表上的项目,哪三项发生最大的百分比变动?(2)阅读该公司的现金流量表：*投资活动的主要现金来源和用途是什么?*投资活动给企业增加现金还是减少现金?*筹资活动的主要现金来源和用途是什么?*筹资活动给企业增加现金还是减少现金?(3)该公司利润表上是净利润还是净亏损?净利润或净亏损占营业收入的比重为多少? 利润表上的项目,哪三项发生最大的百分比变动?(4)从报表附注中选择三项内容,并说明它们对信息使用者作出的决策有何影响?(5)你认为这家公司的优势和弱项何在?
