1、第六章 内部控制系统设计原理,第三节 内部控制系统设计的内容,一、内部控制的类型,二、内部控制系统设计的总体思路,三、内部控制制度的设计步骤,四、内部控制系统设计的主要业务流程,一、内部控制的类型,（一） 组织规划控制（二） 授权批准控制（三） 文件记录控制（四） 全面预算控制（五） 实物保全控制（六） 职工素质控制（七） 风险防范控制（八） 内部报告控制（九） 电算化控制（十） 内部审计控制,（一） 组织规划控制组织规划：是对企业组织机构设置职务分工的合理性和有效性所进行的控制不相容职务分离：指那些有一个人承担即可能发生错误和弊端又可掩盖错误和弊端的职务,（二） 授权批准控制 明确授权批准方
2、式：一般授权和特殊授权企业须建立授权批准体系：（1）授权批准的范围（2）授权批准的层次（3）授权批准的责任（4）授权批准的程序,（三） 文件记录控制建立组织机构职能图和授权审批权限一览表 建立全员岗位说明书 业务程序手册 统一会计政策 凭证编号 统一会计科目,（四） 全面预算控制 预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序 预算的编制和审定 预算指标的下达及相关责任人或部门的落实 预算执行的授权 预算执行过程的监控 预算差异的分析与调整 预算业绩的考核全面预算是一项集体性工作，需要企业各部门人员的相互合作，为此，有条件的企业应设立预算委员会，组织领导企业全面预算工作,为达到企业既定目标编制的经营
3、、资本、财务等年度收支总体计划,（五） 实物保全控制限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。（六） 职工素质控制 建立严格招聘程序 制定员工工作规范 定期对员工进行培训 定期对职工业绩进行考核，加强奖惩力度 对重要岗位员工（如采购、销售、出纳）应建立职业信用保险机制 工作岗位轮换,（七） 风险防范控制筹资风险评估 投资风险评估 信用风险评估 合同风险评估,是企业一项基础性和经常性的工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。,（八） 内部报告控制 建立内部管理报告体系常用的内部报告有：资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告、投资分
4、析报告、财务分析报告等。,应体现部门的经营责任，符合“例外”管理要求，报告形式和内容简明易懂，并要统筹规划，避免重复。,（九） 电算化控制一般控制：主要是对电算化系统构成（人、硬件、软件）及环境实施的控制应用控制：对电算化处理活动进行的控制,（十） 内部审计控制内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否、合理和有效的独立评价机构 按目的，内部审计可分为财务审计、经营审计和管理审计 内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门,二、 内部控制系统设计的总体思路,（一） 组织规划,（二） 项目确定,（三） 流程设计,组织规划：从组织角度设计内部控制制度，需
5、要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序，进而确定企业的管理跨度与管理层次、企业实施性集权制还是分权制，并建立使组织得以运行的保证经济责任制度和岗位职责制度。,项目确定：主要考虑： 主要考虑企业远景、战略和经营目标的要求； 管理的“粗细”； 涵盖会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制等流程设计：遵循相对的“流程一作业一任务”三个因素之间的依次关系进行。,三、 内部控制制度的设计步骤,一、明确控制目标,二、设计控制流程,三、鉴别控制环节,四、设置控制程序,（一） 明确控制目标,维护财产物资的完整性 保证会计信息的准确性 保证会计信息的准确性 保证经营决策的贯彻执行 保证生产经营活动的经济性、
6、效率性和效果性 保证国家法律法规的遵守执行,（二）设计控制流程,控制流程，通常同业务流程相吻合，主要有控制点组成当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以调整,（三） 鉴别控制环节,控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的,（四） 设置控制措施,控制措施：为预防和发现错弊而在某控制点所运 用的各种控制技术和手续 控制点差异，其控制的业务内容不同，所要实现的控制目标不同，因而相匹配的控制措施也不相同 实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手段 实际工作中，必须根据控制目标和对象设置相应的控制技术和手段,四、 内部控制系统设计的主要业务流程,（一）货币资金业务内部控制,（二）采购与付款业务内部控制,（三）生产过程内部控制,（四）销售与收款业务内部控制,（五）实物资产的内部控制,（六）筹资与投资业务内部控制,本章结束,Thank you!,
