1、2019/4/22,1,第五章 复式记账与会计凭证应用技术,2019/4/22,2,第一节 制造业的主要经济业务,2019/4/22,3,第二节 资金筹集业务核算工作,2019/4/22,4,2019/4/22,5,2019/4/22,6,2019/4/22,7,注意：实收资本是一种永久性资本，平时没有借方发生额，企业解散清退时才有借方发生额。,2019/4/22,8,注意：资本公积的产权归属于企业的全体投资者,2019/4/22,9,2019/4/22,10,2019/4/22,11,2019/4/22,12,2019/4/22,13,注意：收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的
2、部分贷记“资本公积”科目。,2019/4/22,14,【会计工作1】 1月4日，收到抚顺星光电机厂投资款600 000元 ，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交给对方企业。 P60,【分析】此业务涉及的原始凭证有哪些？应填制何种专用记账凭证？若简化处理，只要求编制会计分录，应怎样编制完整分录？,第一，分析涉及要素 资产 所有者权益,第二，确定登记账户 银行存款 实收资本,第三，分析增减变化 增加 增加,第四，确定记账方向 借方 贷方,第五，确定登记金额 600000 600000,第六，写出完整分录 借:银行存款 600000贷:实收资本抚顺星光电机厂 600 000,2019/4
3、/22,15,【会计工作2】1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50 000元，投入专利技术一项，双方协定作价150 000元 P61,【练习1业务题】朗能股份有限公司某日发行股票800万股，每股面值1元，市价5元，实际收到款项4000万元，已存入银行。,2019/4/22,16,【练习2业务题】企业A、B、C、D协商各出资200万元（共计800万元）新设F公司。按协议，A、B、C以货币资金出资，D以X型生产流水线出资。6日，实际收到A、B、C所出资本。同日，D提供的生产线验收，且其评估价值为280万元。,2019/4/22,17,【会计工作3】1月4日，企业向建
4、设银行申请流动资金贷款500 000元，已存入银行（还款期限为半年）。P63,2019/4/22,18,注意：短期借款利息的处理,2019/4/22,19,2019/4/22,20,2019/4/22,21,2019/4/22,22,【补充例题】股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下：,（1）1月1日借入短期借款,（2）1月末，计提1月份应计利息： 本月应计提的利息=120 0004%121=400（元）,
5、2019/4/22,23,2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。,（3）3月末支付第一季度银行借款利息：,第二、三季度的会计处理同上。,（4）10月1日偿还银行借款本金：,2019/4/22,24,【会计工作4】1月6日，接银行通知，企业从建行申请的长期借款5 000 000元（借款期限为3年）已到账。 P64,学习要求：完成实训书P27【会计工作项目之一】,2019/4/22,25,借款利息的会计处理,企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资
6、产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。,2019/4/22,26,业务练习,利和股份公司200X年7月发生下列经济业务 1、接受大力公司投资50 000元存入银行。 2、收到电子公司投资，其中设备估价70 000元交付使用，材料价值15 000元验收入库。 3、自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 4、上述借款年利率为6%，计算并提取本月的借款利息。 5、收到某外商投资投入的录像设备一台价值24 000元，交付使用。 6、经有关部门批准将资本公积金30 000元转增资本。 7、用银行存款40 000元
7、偿还到期的临时借款。 8、从银行取得借款50000元，期限6个月，年利率为 5.8%，利息于季度末结算，所得款项存入银行。 9、B股东以一台机器投入本企业，该机器由原账面原值100万元，已提折旧30万元，投资协议中，该机器由各股东约定的价值62万元。,2019/4/22,27,第三节 供应过程核算工作,2019/4/22,28,注意：市内零星运杂费、采购人员的差旅费不计入材料采购成本，作为“管理费用”列支。,2019/4/22,29,在供应过程业务核算设置的主要账户有“在途物资”、“原材料”、“应交税费”、“应付账款”、“应付票据”等账户。,2019/4/22,30,2019/4/22,31,
8、2019/4/22,32,注意：关于增值税的说明,2019/4/22,33,进项税额10 000 17% 1 700元,销项税额15 000 17% 2 550元,应交增值税=2 5501 700=850元或（15 000-10 000）17% 850元,2019/4/22,34,【会计工作5】 12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价2000元，增值税税率17，货款通过银行电汇，原材料验收入库。 P67,若上述业务款项已付，但铁板尚未验收入库，会计分录该怎样编制？,2019/4/22,35,【课堂练习】2010年10月15日A企业从正大公司购进甲材料7吨，每吨1600元，材料运
9、杂费400元，增值税税率17%。账单、发票已到，款项已付，但材料尚未运抵企业。请计算材料采购成本，并编制材料采购的会计分录。,若上述丙材料10月18日运抵企业并验收入库，则编制材料入库会计分录如下：,甲材料的采购成本=1 6007+400=11 600元,2019/4/22,36,某企业用银行存款一次性购入三种材料，其中：A：10 000千克，98 000元；B：2 400千克，47 520元；C：15 000千克，72 000元，增值税计36 978.40元，采购过程中三种材料共同发生的运杂费计5480元，这三种材料的采购成本分别为多少？,动动脑,某种材料应负担的采购费用 =某种材料的重量（
10、体积、买价）分配率,注意：一种材料发生的采购费用，直接计入该材料的采购成本。几种材料共同发生的采购费用，采用适当的分配标准（如重量、体积、价款等）分配计入各种材料的采购成本。,2019/4/22,37,参考答案： 分配率=5 480 / （10 000+2 400+15 000）=0.2元/千克 A负担的运杂费=10 000 0.2=2 000元 B负担的运杂费=2 400 0.2=480元 C负担的运杂费=15 000 0.2=3 000元 A材料的采购成本=98 000+2 000=100 000元 B材料的采购成本=48 520+480=49 000元 C材料的采购成本=72 000+3
11、 000=75 000元,你算对了吗？,2019/4/22,38,2019/4/22,39,【会计工作6】 12月7日，因订购专用成套配件而预付给抚顺钢厂320 000元,转账支票正联交给抚顺钢厂,收到对方开具的专用收款收据一张。 P70,2019/4/22,40,【会计工作12】 12月11日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款522 400元，收到对方开具的专用收款收据。 P80,【会计工作10】 12月10日，收到从抚顺钢厂预订专用套件的增值税专用发票，单件800元/套，数量900套，价款720 000元，增值税122 400元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并验
12、收入库。 P78,2019/4/22,41,2019/4/22,42,【会计工作7】 12月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元/吨，购买钢板20吨，单价6 000元/吨，增值税税率17%，企业开出银行承兑汇票一张，票面金额292 500元，约定于2011年3月8日付款，原材料尚未验收入库。 P72,【会计工作13】 12月11日，应付抚顺新钢银行承兑汇票581000元，到期支付。P81,2019/4/22,43,2019/4/22,44,【会计工作9】 12月9日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只，单价800元/只，价款400 000元，对方是小规模纳税人，增值税征收
13、率为3%，向税务机关申请代开的增值税专用发票注明增值税12 000元，价税合计412 000元，约定3日内付款，用库存现金支付市内运杂费10元，材料运达企业并验收入库。 P76,2019/4/22,45,【会计工作11】12月11日，接到开户银行通知，同意支付前欠抚顺星光电机厂货款412 000元。 P79,【会计工作8】12月9日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费3 000元，原材料验收入库。（假定按重量分配运杂费） P73 （P72【会计工作7】12月8日从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13 000元/吨，购买钢板20吨，单价6 000元/吨，价税合计292500）,2019/
14、4/22,46,支付并分配采购费用的会计分录如下：,原材料验收入库的会计分录如下：,2019/4/22,47,注意：关于准予抵扣的货物运费的说明,2019/4/22,48,假定【会计工作8】 中运费3 000元准予抵扣，请作出相应会计分录。,准予抵扣的运费3 0007%210元,学习要求：完成实训书P28【会计工作项目之二】,2019/4/22,49,【课堂练习】东方公司2010年6月发生下列经济业务: (1)从A公司采购甲材料4000公斤入库,价款20000元, 增值税3400元,运杂费200元,款项以银行存款支付。 (2)从B公司采购乙材料2000公斤，价款30000元，增值税5100元，
15、运杂费120元，款项以银行存款支付 (3)上述从B公司采购的乙材料到达，验收入库 (4)从C公司采购丙材料1200公斤，价款8000元，增值税1360元，运杂费100元，丙材料已验收入库，但款项尚未支付。 (5)以银行存款偿还前欠C公司货款9460元。 (6)从红星公司采购甲材料2000公斤，价款10000元，增值税1700元，乙材料3000公斤，价款40000元，增值税6800元；两种材料运杂费合计1000元。材料入库，货款以银行存款支付（运费按重量分配）。 【要求】根据以上资料编制相关会计分录。,2019/4/22,50,参考答案如下：,(1)甲材料成本=20000+200=20200元,
16、(2)乙材料采购成本=30000+120=30120元,(3)乙材料验收入库,2019/4/22,51,(4)丙材料采购成本=8000+100=8100元,(5)偿还前欠C公司货款,(6)运费分配率=1000（2000+3000）=0.2元/公斤 甲材料应分配运费=20000.2=400元 乙材料应分配运费=30000.2=600元,2019/4/22,52,业务练习,1公司购入甲材料3500千克，单价8元，增值税进项税额4760元，款项未付。 2、用银行存款支付上述甲材料的运杂费1750元。 3、购入乙材料120吨，单价420元，增值税进项税额8568元，款项均通过银行存款付清。 4、公司购
17、入甲材料1800千克，含税单价9.36元，丙材料1500千克。含税单价5.85元，增值税率17%，款项均已通过银行存款付清，另外供应单位代垫运费3300元（按重量分配）。 5、用银行存款预付订购材料款10 000元。 6、以前已经预付款的丁材料本月到货，价款72 000元，增值税进项税额12 240元。,2019/4/22,53,第四节 生产过程业务的核算,2019/4/22,54,注意：几个基本概念,生产费用：一定时期内生产过程中发生的各种耗费的货币表现。如属于物化 劳动耗费的材料耗费、固定资产折旧；属于活劳动耗费的工人工资等。 产品成本：以一定种类和数量的产品为对象归集的生产费用。（对象化
18、的生 产费用即为生产成本） 成本项目：对成本内容按用途进行的基本分类，包括：直接材料、直接人工、制造费用 直接材料：为制造产品而领用的构成产品实体的材料（成本） 直接人工：为制造产品发生的直接生产工人的工资 制造费用：为制造产品发生的不能直接认定到产品成本的各项间接费用，如车间水电费、车间管理人员工资、车间修理费等。 期间费用：发生在非生产领域、不计入生产成本，而在发生的会计期间直接计入当期损益的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。 管理费用：企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用。 销售费用：企业在销售商品过程中发生的各种费用。 财务费用：企业为筹集生产经营资金而
19、发生的各种费用。,2019/4/22,55,注意：管理费用、销售费用、财务费用的区别,销售费用,2019/4/22,56,注意：制造费用与管理费用的区别,2019/4/22,57,2019/4/22,58,2019/4/22,59,2019/4/22,60,2019/4/22,61,2019/4/22,62,注意：关于“累计折旧”账户的重要说明,2019/4/22,63,2019/4/22,64,2019/4/22,65,2019/4/22,66,2019/4/22,67,【会计工作14】12月15日，分配本月发出材料实际成本，财会人员根据13张“领料单”编制“原材料耗用汇总表”如表所示: P
20、84-86,2019/4/22,68,根据 “原材料耗用汇总表”，编制分配材料费用会计分录如下：,2019/4/22,69,【会计工作15】12月15日，分配职工工资，根据“职工薪酬计算表”编制“职工薪酬分配表”如下: P86-88,2019/4/22,70,根据 “职工薪酬分配表”，编制分配职工工资会计分录如下：,2019/4/22,71,【会计工作16】12月15日，公司决定发放职工福利，按照每人200元标准分配财会人员根据职工所在部门资料，编制“职工福利分配表”如下: P88-89,2019/4/22,72,根据 “职工福利分配表”，编制分配职工福利会计分录如下：,【会计工作17】12月
21、15日，开出转账支票2 5000元交给大商集团，为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利，当日发放。 P90-91,2019/4/22,73,【会计工作18】12月16日，计提本月固定资产折旧，财会人员编制“固定资产折旧计算表”如下: P91-92,2019/4/22,74,【会计工作19】12月17日，企业开出转账支票一张，支付生产车间购买办公用品费3 810元。 P92-93,【会计工作20】12月18日，企业以银行存款支付下一年度报刊费10 800元。 P93-94,2019/4/22,75,【会计工作21】12月18日，将年初预付的财产保险费、报刊费分配计入本期成本费用。原始
22、凭证“预付费用摊销表”如下： P94-95,2019/4/22,76,【会计工作22】12月18日，开出转账支票支付本月电费5 940元，增值税1 009.80元。电费分配表如下： P95-96,2019/4/22,77,【会计工作24】12月31日，月末分配结转本月制造费用，财会人员根据“制造费用”明细账借方发生额71 029元以及有关生产工人公示统计资料计算后，填制“制造费用分配表”如下 P97-99,2019/4/22,78,注意：关于制造费用的分配,2.计算各种产品应负担的制造费用 某种产品应负担的制造费用 分配率该种产品生产工人工资总额/生产工时总额,2019/4/22,79,【会计
23、工作25】12月31日，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。 P99-101,2019/4/22,80,2019/4/22,81,根据 “完工产品成本计算单”和“库存商品入库单”，编制结转完工产品成本的会计分录如下：,2019/4/22,82,【会计工作23】12月18日，通过银行支付办理汇款的手续费30元。 P96-97,学习要求：完成实训书P29-30【会计工作项目之三】,2019/4/22,83,【练习5业务题】东方公司2010年6月发生下列经济业务: （1）用银行存款支付为销售产品所发生的广告费3 000元 （2）生产车间领用甲材料2050公斤，其中生产A产品耗用1 200公斤，生
24、产B产品耗用800公斤，车间一般性消耗50公斤，每公斤单位成本100元。 （3）企业以银行存款支付本月水电费9 000元。其中 ：生产车间一般耗用7 200元，行政管理部门耗用1 800元。 （4）以现金支付车间机器修理费800元。 （5）计提本月固定资产折旧10 000元。其中：生产车间用固定资产折旧8000元，厂部用固定资产折旧2 000元。 （6）分配本月工资费用88000元。其中A产品生产工人工资34000元，B产品生产工人工资22000元，车间管理人员工资6000元，厂部管理人员工资26000元 （7）通过银行转账88 000元支付本月工资。 （8）分配并结转本月制造费用27 000
25、元。其中：A产品应负担16 000元，B产品应负担11 000元。 （9）结转本月完工产品成本，其中A产品成本170000元，B产品成本113000元 【要求】根据以上资料编制相关会计分录。,2019/4/22,84,参考答案如下：,(1)用银行存款支付为销售产品所发生的广告费3 000元,(2)生产车间领用甲材料2 050公斤，其中生产A产品耗用1 200公斤，生产B产品耗用800公斤，车间一般性消耗50公斤，每公斤单位成本100元。,2019/4/22,85,(3)企业以银行存款支付本月水电费9 000元。其中 ：生产车间一般耗用7 200元，行政管理部门耗用1 800元。,(4)以现金支
26、付车间机器修理费800元。,2019/4/22,86,(6)分配本月工资费用88 000元。其中： A产品生产工人工资34 000元，B产品生产工人工资22 000元，车间管理人员工资6 000元，厂部管理人员工资26 000元。,(5)计提本月固定资产折旧10 000元。其中：生产车间用固定资产折旧8 000元，厂部用固定资产折旧2 000元。,2019/4/22,87,(7)通过银行转账88 000元支付本月工资。,(8)分配并结转本月制造费用27 000元。其中：A产品应负担16 000元，B产品应负担11 000元。,(9)结转本月完工产品成本，其中A产品成本170000元，B产品成本
27、113000元。,2019/4/22,88,1、开出现金支票58 000元，提取现金发放工资。 2、用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。 3、仓库发出材料，用途如下：产品耗用 12 000元车间一般耗用 4 200元厂部一般耗用 1 500元 4、开出现金支票750元购买厂部办公用品。 5、摊销应由本月负担的保险费400元。 6、用现金600元支付车间设备修理费。 7、计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1100元，厂部500元。 8、月末分配工资费用，其中： 生产工人工资 34 000元 车间管理人员工资 16 000元 厂部管理人员工资 8 000元 9
28、、用银行存款10 000元支付本月车间的水电费。 10、将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。 11、本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本。,2019/4/22,89,第五节 销售过程业务核算工作,2019/4/22,90,2019/4/22,91,2019/4/22,92,2019/4/22,93,2019/4/22,94,2019/4/22,95,2019/4/22,96,2019/4/22,97,2019/4/22,98,2019/4/22,99,【会计工作26】12月21日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4000元/台，大众型健身车10台，单价2000元
29、/台，增值税税率17%。收到对方开来的转账支票，出纳将转账支票连同进账单一并送交银行。 P103-105,销项税额（504000+102000）17%37400元 价税合计 504000+102000+37400257400元,2019/4/22,100,【会计工作27】12月21日，企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2000元/台，增值税税率17%，款未收。财务科开出增值税专用发票。 P103-105,销项税额20200017%6800元 价税合计202000+680046800元,【会计工作32】12月24日，企业收到银行转来收账通知，收回抚顺罕王商场前欠货款46 800元 P
30、112,2019/4/22,101,【会计工作28】12月21日，企业预收沈阳商业城购买健身车定金10 000元，收到对方开具的可在全国通用的支票。 P107,销项税额（2804000+1202000）17%231200元 价税合计 2804000+1202000 +2312001591200元,【会计工作31】12月23日，企业向沈阳商业城销售豪华型健身车280台，单价4000元/台，大众型健身车120台，单价2000元/台，增值税税率17%，已于前日预收定金10 000元，双方约定余款次日结清。财务科开具增值税专用发票。P110-111,2019/4/22,102,【会计工作34】12月2
31、5日，企业收到沈阳商业城预付不足款1 581 200元。 P113,销项税额（304000+502000）17%37400元 价税合计 34000+502000 +37400257400元,【会计工作29】12月22日，企业向铁岭兴隆百货公司销售豪华型健身车30台，单价4000元/台，大众型健身车50台，单价2000元/台，增值税税率17%，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257 400元。财务科开具增值税专用发票。P107-108,2019/4/22,103,【会计工作33】12月25日，企业应收大连大商集团银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项23
32、4 000元。 P113,【会计工作30】12月22日，财务科开出转账支票500元，支付应由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货公司的运杂费。P108-110,若上述运杂费由铁岭兴隆百货公司负担，销售时由卖方代垫，则应编制如下会计分录：,2019/4/22,104,【会计工作38】12月31日，结转本月销售产品的销售成本。根据“库存商品出库单”和“主营业务成本计算单”编制会计分录如下： P117-118,2019/4/22,105,注意：企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加等。,2019/4/22,106,【会计工作38】12月31日，计算应交城市维护
33、建设税和教育费附加。根据“城市维护建设税和教育费附加计算表”，编制会计分录如下： P116-117,应交城建税103 440.20 7%7 240.81元 应交教育费附加103 440.20 3%3 103.21元 应交地方教育费附加103 440.20 1%1 034.40元,2019/4/22,107,【会计工作35】12月25日，开出转账支票一张，支付电视台广告费30 000元。 P114-115,2019/4/22,108,【会计工作36】12月25日，出售钢管1吨，售价15 000元，增值税2 550元，开出增值税专用发票一张，收到转账支票一张，填写进账单，银行受理入账。 P115-
34、116,【会计工作39】12月31日，结转出售材料1吨钢管的成本13 050元。P119,学习要求：完成实训书P30-31【会计工作项目之四】,2019/4/22,109,【练习6业务题】建南公司2010年7月发生下列经济业务: （1）销售A产品50台给南方公司,单价4800元/台，增值税税率17%，收到对方签发的商业汇票。 （2）收到正大公司预收货款500000元，存入银行。 （3）赊销A产品120台给德林机车厂，单价4800元/台，增值税税率17%，货款暂未收到。 （4）向正大公司提供B产品70台，单价20000元/台，增值税税率17%，正大公司承诺余款次日支付。 （5）收到正大公司补付货
35、款1138000元。 （6）德林机车厂开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款。 （7）赊销A产品52台给大明商店，单价4800元/台，增值税税率17%，款项未收。另用银行存款为对方代垫运费1 500元。 （8）计算并结转产品销售成本,A产品单位成本3200元/台，B产品单位成本13600元/台。 （9）计算并结转营业税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元。 （10）用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运杂费5200元。 【要求】根据以上资料编制相关会计分录。,2019/4/22,110,参考答案如下：,(1)销售A产品50台给南方公司,(
36、2)收到正大公司预收货款500000元,(3)赊销A产品120台给德林机车厂,2019/4/22,111,(4)销售B产品70台给正大公司,(5)收到正大公司补付货款1138000元,(6)德林机车厂开出商业汇票，抵偿所欠本企业货款,2019/4/22,112,(7)赊销A产品52台给大明商店,(8)计算并结转A产品、B产品销售成本 A产品成本：3 200（50+120+52）710 400元 B产品成本：13 60070952000元,2019/4/22,113,(9)计算并结转主营业务税金及附加,(10)支付应由本企业负担的销售产品运杂费,2019/4/22,114,第六节 其他经济业务核
37、算工作,2019/4/22,115,2019/4/22,116,2019/4/22,117,2019/4/22,118,2019/4/22,119,2019/4/22,120,2019/4/22,121,2019/4/22,122,2019/4/22,123,【会计工作40】12月7日，采购员张伟出差，预借差旅费4 000元，开出库存现金支票一张。 P121-122,【会计工作44】12月14日，采购员张伟报销差旅费，原借款 4 000元，报销3 850元，余额退回库存现金150元。 P125-127,2019/4/22,124,若采购员张伟出差回来报销差旅费为4 200元。则应作如下会计分录
38、：,【会计工作41】12月7日，收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。 P122,2019/4/22,125,【会计工作42】12月8日，交纳上月增值税85 000元、企业所得税14 950元。 P123-124,【会计工作43】12月8日，缴纳上月城建税5 950元、教育费附加2 550元和地方教育费附加850元，代替职工缴纳上月个人所得税600元。 P124-125,2019/4/22,126,【会计工作45】12月25日，根据“职工薪酬分配表”实付职工薪酬金额250 000元，签发库存现金支票一张，从银行提取现金以备发工资。 P128-129,【会计工作46】12月25
39、日，根据“工资发放表”，以库存现金发放工资250 000元，并代扣“三险一金”及个人所得税。P129-132,2019/4/22,127,【会计工作47】12月28日，计提应由本月负担的短期借款利息3 550元。 P132-133,【会计工作51】12月29日，归还建行短期借款及利息307 500元，其中，短期借款本金300 000元，利息7 500元，利息已经全部计提。P135-136,2019/4/22,128,【会计工作48】12月28日，厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元，收到库存现金。 P133,【会计工作52】12月29日，冬季取暖期因排放超标气体被环保局罚款
40、50 000元，开出转账支票，收到环保局开具的收款收据。P137,2019/4/22,129,【会计工作49】12月29日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院3 000元。 P134,若接收外单位捐赠现金10 000元。则应作如下会计分录：,2019/4/22,130,【会计工作51】12月29日，摊销无形资产7 500元，其中专利权摊销2 500元，非专利技术摊销5 000元。P134-135,【会计工作53】12月30日，根据投资协议，从联营单位分来投资利润52 234.40元，收到转账支票一张，开具“收款收据”给联营单位。当日填写银行进账单连同转账支票一并送交银行。P134-135,学习要
41、求：完成实训书P31-32【会计工作项目之五】,2019/4/22,131,第七节 财务成果业务核算工作,2019/4/22,132,主营业务收入与其他业务收入之和,主营业务成本与其他业务成本之和,净收益时加 净损失时减,2019/4/22,133,2019/4/22,134,年末，将该账户的余额转入“利润分配”账户，结转后无余额,2019/4/22,135,结转会计分录为：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 ,2019/4/22,136,结转会计分录为：借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得
42、税费用 ,2019/4/22,137,2019/4/22,138,2019/4/22,139,2019/4/22,140,2019/4/22,141,【会计工作54】12月31日，将本月实现的主营业务收入1840000元、其他业务收入15 000元、营业外收入300元和投资收益52 234.40元转入“本年利润”账户。 P139-140,2019/4/22,142,【会计工作55】12月31日，月末将主营业务成本1 007 130元、营业税金及附加11 378.42元、其他业务成本13 050元、营业外支出53 000元、管理费用96 566元、财务费用3 580元、销售费用54 126元，转
43、入“本年利润”账户。 P141-142,2019/4/22,143,【会计工作56】12月31日，按本月实现利润的25%计算本月应交所得税。 P142-143,注意：所得税费用的计算方法应交企业所得税应纳税所得额所得税税率其中：应纳税所得额利润总额调整项目,为简化处理，本教材不涉及利润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额。,2019/4/22,144,编制计提所得税的会计分录如下：,【会计工作57】12月31日，月末将“所得税费用”转入“本年利润”账户。 P144,2019/4/22,145,【会计工作58】12月31日，将全年实现的净利润结转到“利润分配未分配利润账
44、户”。经查1-11月共实现净利润1498472.02元。 P144-145,12月实现净利润 1907534.401238830.42167176501527.98元,全年实现净利润1498472.02+501527.982000000元,2019/4/22,146,【会计工作59】12月31日，财会人员根据本年实现的净利润，按国家会计制度有关规定及董事会决议，计算分配利润，按税后利润的10%计算提权法定盈余公积200 000元，按照净利润的5%计算提取任意盈余公积100 000元。 P145-146,2019/4/22,147,【会计工作60】12月31日，根据董事会决议，按全年净利润扣除提
45、取的法定法定盈余公积和任意盈余公积以后的净额，向投资者分配利润。其中，向吴长江分配利润425000元，向抚顺星光电机厂分配利润170000元，向吴长海分配利润85000元。 P147-148,2019/4/22,148,【会计工作61】12月31日，按“利润分配 ”明细账中其他账户余额结转到“未分配利润”明细账。P147-148,学习要求：完成实训书P33【会计工作项目之六】,2019/4/22,149,总结：实际工作当中，期末结转利润的步骤。,总结：利润分配的顺序,2019/4/22,150,2019/4/22,151,【练习7业务题】 （1）12月31日，月末将实现的主营业务收入11000
46、00元、其他业务收入10000元、营业外收入1000元和投资收益50000元转入“本年利润”账户。 （2）12月31日，月末将主营业务成本807951.50元、营业税金及附加13362元、其他业务成本9000元、营业外支出50000元、管理费用108746.98元、财务费用5000元、销售费用1900元，转入“本年利润”账户。 （3）12月31日，按本月实现利润的25%计算本月应交企业所得税。 （4）12月31日，将“所得税费用” 转入“本年利润”账户。,2019/4/22,152,（5）12月31日，将全年实现的净利润转入“利润分配”账户（1-11月共实现利润876220.36元）。 （6）
47、12月31日，按全年净利润的10%计算提取法定盈余公积，按5%计算提取任意盈余公积。 （7）12月31日，根据董事会决议，按全年净利润的40%，向投资者分配利润 。 （8）12月31日，将“利润分配 ”明细账中其他账户余额结转到“未分配利润”明细账。 【要求】根据以上资料编制相关会计分录。,2019/4/22,153,参考答案如下：,(1)借：主营业务收入 1 100 000其他业务收入 10 000营业外收入 1 000投资收益 50 000贷：本年利润 1 161 000,(2)借:本年利润 995 960.48贷:主营业务成本 807 951.50营业税金及附加 13 362其他业务成本
48、 9 000营业外支出 50 000管理费用 108 746.98财务费用 5 000销售费用 1 900,2019/4/22,154,(3)利润总额1 161 000995 960.48165039.52元 企业所得税=165039.5225%=41259.88元 借：所得税费用 41259.88贷：应交税费应交企业所得税 41259.88,(4)借:本年利润 41259.88贷:所得税费用 41259.88,(5)本月净利润=（主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+投资收益）-（主营业务成本+营业税金及附加+其他业务成本+营业外支出+管理费用+财务费用+销售费用+所得税费用）=（1100000+10000+1000+50000）-（807951.50+13362+9000+50000+108746.98+5000+1900+41259.88）=123779.64（元） 或：本月净利润165039.5241259.88=123779.64元,2019/4/22,155,全年净利润=123779.64+876220.361000000元 借：本年利润 1000000贷：利润分配未分配利润 1000000,
