1、中 国集体经济CHINACOLLECTIVEECONOMY摘要 ： 内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的 ， 它贯穿于企业管理经营的各个环节当中 ，是一项十分复杂 、繁琐的系统工程 ， 也是现代企业关注的一项重要内容 。 文章围绕此问题展开讨论 ，首先对内部控制制度进行了概述 ，其次从几个方面分析了内部控制制度的重要性 ， 并结合内部控制制度在企业中的实际运用状况 ， 给出了完善内部控制制度需规范的内容 ， 最后提出了完善与强化内部控制制度应处理好的几项关系 ，具有一定的现实意义 。关键词 ：现代企业 ；内部控制制度 ；重要性一 、内部控制制度概述内部控制制度指的是企业为了实现自身的生产经
2、营目标 ，保障企业财产与会计信息的完整性 、安全性 、以及可靠性 ，以分工负责为基础与前提而展开一系列企业内部的经济活 动所建立 的一套完善的制度措施 。 内部控制制度能够促进企业各个职能部门间的相互配合 ，可以明晰各部门的权责 ，从而保障企业内部各部门与单位间的 相互协调 与相互制约 。内部控制按照其控制目的的不同 ，可分成两部分内容 ：即会计控制与管理控制 。 前者主要指为了保障企业财产的安全性与完整性 、保障企业财务信息的可靠性与真实性 、保障企业经济活动的合规性与合法性而采取 的一系列 控制措施 ；后者主要指为了保障企业经营决策 、方针政策的贯彻与执行 、实现企业管理经营目标 、提升企
3、业生产经营效率而采取的一系列控制措施 。 会计控制和管理控制是相辅相成的 ，他们都是为了实现企业总体经营目标而存在的 ，对企业的日常生存与发展具 有十分重 要的意义 。二 、内部控制制度的重要性（一 ）是企业跟随时代潮流 、提升经营效率的客观需要伴随时代发展与社会进步 ，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈 ， 企业必须紧跟时代发展的潮流 ，健全与完善起一套现代化的企业管理制度 ，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确 。 为了强化内部管理 ， 提升管理经营效益 ，应该健全企业内部监督治理机制 ，确保企业监督控制工作的有效执行 。 而内部控制制度就是为了保 障企业的 管理经营效率而存在的 ，它能够
4、促进企业制度的健全与完善 ，保障企业日常经营活动的顺利进行 。企业 想 要 实 现 自 己 的 管 理 经 营 目标 ，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的 ，它需要企业从上至下的全面协调与合作 。 而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为 基础与前 提来发挥作用的 ， 内部控制 包含有一 系列的会计 、审计 、业务部门的制度及其规划 ，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中 ，涉及到企业生产经营的各个环节 ，是一项十分复杂 、繁琐的系统工程 。 企业通过内部控制 ，可以有效地将内部的各个部门进行连接 ，使其形成合力 ，不断提升工作效率 ，从而保障企业经营目标的顺利实现 。（二 ）是提升国际竞争力
5、的迫切需要伴随市场经济的迅猛发展 ，经 济一体化的进程逐渐加快 ，先进 、科 学的信息 技 术 在 企 业 中 的 地 位 越 来 越 突 出 。伴随经济一体化的 步伐 ， 企业 风险也在逐渐加剧 ， 而应对 风险最好 的措施就 是 健 全 与 完 善 企 业 的 内 部 控 制 制度 ，通过一系列的制度与措施 ，可以提升企业的管 理经营效 率 ， 从而 保障企业总体目标 的顺利实 现 ， 增强 自己的综合竞争能 力 ， 使企业 在激烈 的市场竞争环境中立于不败之地 ，从而不断增强国际竞争力 。（三 ）是确保企业的各项规章制度与经营决策顺利执行的需要一套健全 、完善的企业内部控制制度能够有效监
6、督企业 内部各部 门与环节的经营活动 ， 从而 发挥出较 好的控制作用 ， 能够 促进企 业的各项 决策方针的顺利实 施 。 企业 内部制定 出的各项规章制度 ，是企业贯彻国家政策 、法规的基础与 前提 。 企业 通过内 部控制制度 ， 可以及 时发现管 理经营 中出现的问题 ，并积极找出解决问题的措施 ，对其进行调 整与纠正 ， 从而促进 各项规章制度与经营决策 能够更好 地为企业进行服务 。（四 ）是提供真实 、有效 、可靠的会计信息的需要会计信息的真实性 、有效性 、以及可靠性一直是企业内部 所重点关 注的问题 ， 它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础 ， 在企业当中占有十分重要的地
7、位 。 内部控制制度通过内部审计 、岗位轮换 、 职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集 、记录 、归类 、汇总等过程实现全面的监督与控制 ， 从而能够及内部控制制度的重要性 金 彤952012 年 16 期 （6 月 ）时发现问题 ，纠正错误 ，保障会计信息能够有效 、 真实地反映企业生产经营的实际状况 。（五 ）是企业进行风险防范的需要现如 今 ， 伴 随 市 场 经 济 的 迅 猛 发展 ， 企业面临着 日益激烈 的市场竞 争环境 ，企业的经营风险也在加剧 。 企业想要不断地发展与 壮大 ， 就必 须对企业风险进行有效的 控制与防 范 。 内部控制制度可以健全 企业的风 险管理系统 ，
8、 促进企 业开展 风险识别 、 风险评估 、风险分析等工作 ，加强企业对自身薄弱环节的有效控 制 ， 保障企 业经营目标的顺利实现 。（六 ）是保证企业财产安全的需要内部控制制度通过定期盘点 、限制接近 、财产保险 、记录保护等一系列的手段与方法 ，能够对企业财产的采购 、验收 、 计量 、 仓储 等诸多 环节进行 有效 、科 学 、合 理 的 监 控 ，从 而 保 障 了 企业财产的完整性与 安全性 ， 防止浪费行为的发生 。三 、完善内部控制制度需规范的内容（一 ）对业务处理的分工与程序进行明确规定 ，保证权责清晰企业想要生产与发展 ， 就必须不断完善自身的内部组织结构 ， 它在企业的日常
9、管理经营中发 挥着十分 重要的作用 ，而组织结构的核心就是职责分工 ，企业必须对其加以重视 。 一般而言 ，对于企业的某项业务 ，在其处理的过程当中 ，可能不仅是只有一个部门进行参与 ， 它要涉及到两个或者多个部门一起进行合作与协调 ，才能保障该业务的顺利实施 。 这就要求企业在各部门的权责划分必须明确 、清晰 ，保障企业职责分工的合理性 、科学性 、有效性 。 同时 ，企业还应该结合自己的实际情况 ， 健全一套完善的内部控制规章程序 ， 明确规定各部门的权利与责任 。 制度一旦被制定出来 ，还要保障其能够被切实执行到实际工作中去 ，不能使规章制度成为一纸空文 ，流于形式 。此外 ， 还可以配
10、套制定一系列的奖惩机制 ，切实做到好要奖错要罚 ，从而不断提升员工的工作热情与积极性 ， 使其能够更好地为企业进行服务 。（二 ）明晰资产记录和保管的分工为了保障企业资产的完整性与安全性 ，就要对企业钱 、账 、物的管理者进行相互的制约 。 例如 ， 出纳员不可兼管稽核 、不可进行会计档案的保管工作 。 银行票据签发印鉴需要由两个人分别保管 。向银行支取较大金额的现金时 ， 必须有两人以上负责提款的全过程 。 仓库材料的明细账要有专人对其进行负责等 。 企业通过一系列的内部控制手段与方法 ，能够有效防范舞弊行为的发生 ， 保障企业的正常运营 。（三 ）对会计凭证与会计记录的正确性与完整性进行明
11、确的规定企业应 该 对 各 种 原 始 凭 证 做 出 一系列的规定 ，其中 ，包含有格式 、编号 、份 数 、传 递 程 序 、经 办 人 签 章 、各 联 的用途 、 大小写数字的 一致性 等诸多方面 ， 从而保障会计凭 证与会 计记录的正确性与完整性 ， 为 企业决 策提供良好的基础 。（四 ）对财产清查的盘点制度进行明确的规定为了保障企业财产的完整性与安全性 ， 物资保管员在对各项物资财产进行收付以后 ，还要利用永续盘存法对库存商品的账实进行核对 。 同时 ，还应健全与完善财产的全面清查 与局部清 查制度 ，保障账 、卡 、物相符 ，及时纠正可能出现的偏差 。 此外 ，现金出纳每日下班
12、前应清点结算库存现金 ，发现差错应及时报告 ，财务主管人员要检查出纳员的工作 ，定期或者不定期对库存现金进行核查 。四 、完善与强化内部控制制度应处理好的几项关系（一 ）正确处理好成本控制与效益控制的关系内部控制制度的成本体现于 ：增加某控制环节会导致人力 、物力的消耗 ，导致控制成本上升 ，同时 ，倘若控制环节过于繁杂 ，会影响处理业务的速度 ，也会间接导致控制成本的上升 。 内部控制制度的效益体现于 ：表面上来看 ，某控制环节好像不能直接带来企业效益的上升 ， 但从实际而言 ， 内部控制制度能够促进企业总体经营效果 ， 间接提升了企业的经营效益 。（二 ）正确处理好职业道德与内部控制制度的
13、关系职业道德与内部控制制度二者在评价标准与评价要求上是不完全相同的 。内部控制是一项规章制度 ，属于一种硬性的规定 ，而职业道德则是一种软性的约束 ，其完成的程度取决于个人的综合能力水平与素质 ，因此 ，想要加强内部控制制度的建设 ，不尽要依靠一种硬性的要求与规定 ，还要积极发挥出每个员工的主观能动性 ，使其能够不断提升自己的基础知识与职业技能 ，树立良好的职业道德 ，主动 、积极地执行内部控 制制度的相关内容 ，从而能够更好地为企业进行服务 。（三 ）正确处理好传统方式与新型方式的内部控制的关系伴随时代发展与科技进步 ， 信息时代已经来临 ， 电子计算机与网络技术逐步被应用到了经济管理的领域
14、中来 ，渗透与影响着社会生活的诸多方面 。 传统的内部控制手段 ，例如 ，会计处理的核对与计算等 ， 逐渐被电子计算机这一方式所取代 ， 但这并不说明传统的内部控制方式与手段已经不能发挥作用 ，科学 、先进的电子计算机技术并不能完全取代传统内部控制方式所发挥出来的作用 ，对于企业来说 ， 最重要的是要考虑自身的实际状况 ， 使传统的与新型的内部控制方式实现相互配合 ， 从而更好地为企业的发展与壮大进行服务 ， 保障企业经营目标的顺利实现 。（四 ）正确处理好工作效率与企业内部层次的关系从理论上来说 ， 企业每增加一层内部控制的层次 ，所发生经济舞弊的概率就会减小一成 ，企业内部控制的效果也会好
15、一些 。 内部控制通过一系列决策 、执行 、授权 、审批 、记账 、审核 、复核的过程 ，能够促进企业朝着既定目标的方向前进 。五 、结束语从上面的分析我们可以看出 ， 内部控制制度在企业的日 常管理经 营中占据十分重要的地位 ，它作为现代企业管理的重要武器 ，对于企业建立完善的自我约束机制 、提高经济效益发挥着重要的作用 。 企业必须认识到内部控制制度的重要性 ，并通过一系列的措施来完善内控制度 ，从而保障自身的持续经营与健康发展 。参考文献 ：1.王金徽 .企业内部控制制度的重要性 J.会计之友 ,2006(11).2.李惠欣 .企业内部控制制度体系的构建 谈如何完善我国企业内部控制制度 J.科技经济市场 ,2011(9).3.郭建云 .建立和完善企业内部控制制度的重要性及其措施 J.科技情报开发与经济 ,2009(6).（作者单位 ：大连辽无二电器有限公司 ）经营之道96
