1、 （2016 年考试真题）甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 5 月有关资料如下： （1）当月实现销售商品收入 160 万元，应交增值税销项税额 27.2 万元，款项已经全部收到存入银行。本月预收货款 50 万元已存入银行。该企业未单独设置“预收账款”科目。（2）4 日，购买一批原材料，其价款为 30 万元，增值税税额为 5.1 万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12 日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款 50 万元，增值税税额为 8.5 万元。20 日，按照合同用银行存款预付购买原材料款 15 万元。 （3）25 日，从证券交易所购入乙公司股票 10 万股，每股面值 1 元，购买
2、价格为每股 10 元，另支付相关税费 0.3 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 （4）当月分配职工薪酬 26 万元。其中，生产工人工资 12 万元，奖金、津贴等薪酬3 万元；在建工程人员工资 5 万元，奖金、津贴等薪酬 1 万元；行政管理人员工资 4 万元，奖金、津贴等薪酬 1 万元。当月职工工资 21 万元已发放。 要求： 根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示） 1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是（ ）。 A.“银行存款”科目借方增加 210 万元 B.资产负债表“预收款项”项目增加 50 万元 C.“主营业务收入
3、”科目贷方增加 210 万元 D.“应收账款”科目贷方增加 50 万元 【答案】BD 2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是（ ）。 A.应收票据减少 30 万元 B.其他货币资金减少 35.1 万元 C.预付账款增加 15 万元 D.购进工程物资成本为 58.5 万元 【答案】BCD 3.根据资料（3），下列各项中，甲公司支付购买股票相关税费应计入的会计科目是（ ）。 A.交易性金融资产 B.投资收益 C.管理费用 D.财务费用 【答案】B 4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司职工薪酬的会计处理结果正确的是（ ）。A.计入生产成本的职工薪酬总额为 12 万元
4、B.计入在建工程的职工薪酬总额为 6 万元 C.计入生产成本的职工薪酬总额为 15 万元 D.计入管理费用的职工薪酬总额为 5 万元 【答案】BCD 5.根据资料（1）至资料（4），下列各项中，甲公司 2015 年 5 月现金流量表项目计算结果正确的是（ ）。 A.销售商品、提供劳务收到的现金为 237.2 万元 B.投资支付的现金为 100.3 万元 C.支付给职工以及为职工支付的现金为 16 万元 D.购买商品、接受劳务支付的现金为 50.1 万元 【答案】ACD（2016 年考试真题）某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2015 年12 月初，M 产品的在产品数量为 2
5、000 件，其成本包括直接材料 150 万元（原材料随加工进度陆续投入）、直接人工 100 万元、制造费用 50 万元；无产成品。2015 年 12 月该企业发生相关经济业务资料如下： （1）10 日，生产 M 产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出 10 万元。 （2）31 日，本月生产 M 产品发生直接材料费用 30 万元，直接人工费用 20 万元，制造费用 10 万元。月末 M 产品完工入库 1200 件，未完工在产品 800 件，在产品平均完工率为 50%。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。 （3）31 日，销售 M 产品 1000 件，每件售价为 0.3 万元，开出
6、的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，以银行存款为客户代垫运杂费 5 万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。 （4）31 日，以其生产的 M 产品 10 件作为福利发放给销售人员。每件市场价格为 0.3万元，与其计税价格一致。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 1.根据期初资料和资料（1），下列各项表述正确的是（ ）。 A.机器维修支出 10 万元计入管理费用 B.机器维修支出 10 万元计入制造费用 C.期初在产品成本总额为 300 万元 D.期初在产品单位成本为 0.15 万元 【答案】AC
7、D 2.根据期初资料和资料（2），下列各项中，采用约当产量比例法的计算结果正确的是（ ）。 A.期末 M 在产品成本总额为 90 万元 B.本月发生的生产费用为 60 万元 C.期末 M 完工产品成本总额为 270 万元 D.M 在产品的约当产量为 400 件 【答案】ABCD 3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（ ）。 A.借：银行存款 346销售费用 5贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51B.借：应收票据 356贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51银行存款 5C.【答案】B 4.根据资料（4），下列各项中，关
8、于该企业发放职工福利的会计处理正确的是（ ）。A.发放 M 产品时： 借：销售费用 3.51贷：主营业务收入 3应交税费应交增值税（销项税额） 0.51B.发放 M 产品结转成本时： 借：主营业务成本 2.25贷：库存商品 2.25C.确认非货币性职工薪酬时： 借：销售费用 3.51贷：应付职工薪酬 3.51D.发放 M 产品确认收入时： 借：应付职工薪酬 3.51贷：主营业务收入 3应交税费应交增值税（销项税额） 0.51【答案】BCD 5.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于利润表项目表述正确的是（ ）。 A.营业利润增加 72.75 万元 B.营业成本增加 227.25 万元 C.营
9、业收入增加 300 万元 D.利润总额增加 62.24 万元 【答案】BD（2015 年考试真题）甲乙丙丁戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014 年 12 月 31 日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为，货币资金项目 18500万元，应收账款项目 3600 万元，预收款项项目 800 万元，应交税费项目 100 万元，12 月份相关交易事项如下：(1)3 日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 200 万元，增值税税额 34 万元，该批商品成本为 120 万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积
10、压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。(2)15 日，甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本 900 万元。销售协议约定，售价 1200 万元，相关增值税税额 204 万元，丙公司预付 60%的货款，其余款项与 2015 年 3 月份结算。(3)20 日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款 600 万元，实际成本 460 万元。25 日，收到代销清单，已售出 50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时扣除手续费的代销商品款存入银行。(4)戊企业商品退回，退回商品部分的价款为
11、20 万元，增值税税额 3.4 万元，成本 12万元，该批商品是 2014 年 10 月赊销给戊公司的，售价 200 万元，增值税税额 34 万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并受到戊公司带息商业承兑汇票，期限为 5 个月，用于抵偿其他款项。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列选项中正确的是( )。A.主营业务成本 120 万元B.发出商品 120 万元C.应收账款 234 万元D.主营业收入 200 万元【参考答案】B【参考解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下
12、：借：发出商品 120贷：库存商品 1202.根据资料(2)，15 日预售货款时下列选项中正确的是( )。A.借：银行存款 842.4贷：预收账款 842.4B.借：主营业成本 540贷：库存商品 540C.借：银行存款 842.4贷：主营业收入 720应交税费应交增值税(销项税额)122.4D.借：银行存款 720贷：预收账款 720【参考答案】D【参考解析】预收货款时相关分录如下：借：银行存款 720贷：预收账款 7203.根据资料(3)，下列选项中正确的是( )。A.20 日发出商品，确认主营业务收入 600 万元B.25 日销售费用增加 15 万元C.25 日银行存款增加 336 万元
13、D.20 日发出商品，确认应收账款 460 万元【参考答案】BC【参考解析】20 日，发出商品时;借：委托代销商品 460贷：库存商品 46025 日，收到代销清单时;借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本 230贷：委托代销商品 230借：销售费用 15贷：应收账款 15收到丁公司支付的货款借：银行存款 336贷：应收账款 3364.根据资料(4)，下列选项中正确的是( )。A.库存商品增加 12 万元B.应收票据增加 210.6 万元C.冲减销售商品收入 20 万元D.应收账款减少 190.6 万元【参考答案】ABC【参考解析】退回商
14、品分录如下:借：主营业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额)3.4贷：应收账款 23.4同时，借：库存商品 12贷：主营业务成本 12现在应收账款=200+34-23.4=210.6(万元)，收到到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5 个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少 210.6 万元，应收票据增加 210.6 万元。5.根据资料(1)到(4)，资产负债表期末余额正确的是( )。A.应交税费 181.6 万元B.预收款项 1520 万元C.货币资金 19556 万元D.应收账款 3400 万元【参考答案】ABC【参考解析】应交税费=100+34+51-3.4=181.6(万元);预收款项=800+720=1520(万元);货币资金=18500+720+336=19556(万元);应收账款=3600-210.6=3389.4(万元)。
