1、国家税收考核要求第一部分 使用教材及考试题型1.考试题型：单项选择题（10 题，共 20 分） ；多项选择题（5 题，共 10 分） ；判断题（10 题，共20） ；简答题（2 题，共 20 分） ；计算题（3 题，共 30 分）2.考试成绩：考试时间为 90 分钟，形成性作业成绩占 20%，期末考试成绩占 80%。第二部分 重点内容一、单项选择题1税法规定征税的目的物为( B )，它是区分不同税种的重要标志。A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率2税收权利主体是( A )。A、税务机关 B、纳税义务人 C、征纳税双方 D、税务总局3下列不属于流转税类的是( A )。A、印花税 B、
2、增值税 C、营业税 D、消费税4税收法律关系的保护对权利主体双方而言( B )。A、是不对等的 B、是对等的 C、保护征税一方 D、保护纳税一方5下列税种中属于从量税的是( D )。A、企业所得税 B、增值税 C、营业税 D、资源税6下列税种中属于价外税的是( B )。A、资源税 B、增值税 C、营业税 D、消费税7我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指( D )。A、纳税义务人、税率、纳税期限 B、纳税义务人、税率、违章处理C、纳税义务人、税目、减免税 D、纳税义务人、税率、征税对象8下列税制要素中，衡量纳税人税收负担轻重与否的重要标志是( C )。A、纳税期限 B、减税免税
3、 C、税率 D、纳税环节9在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则是( D )。A、量力负担 B、属人 C、属地 D、属人属地10土地增值税的税率属于( D )。A、全额累进税率 B、超额累进税率C、定额税率 D、超率累进税率11企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是( C )。A、外购的小汽车用于个人消费 B、外购的床单用于职工福利C、外购的礼品无偿赠送给客户 D、外购的粮食分给职工个人12下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是(D )。A、饭店提供餐饮服务并销售酒水B、电信部门销售电话并提供有偿电信服务C、建筑装饰公司为客户包工包料进行装修D、家具城销售家具并为顾客有偿送货13一般纳税人
4、外购货物所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还可抵扣( C )。A、装卸费 B、保险费 C、建设基金 D、保管费14下列行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的有( B )。A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B、某商店为厂家代销服装C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D、某歌厅购进一批酒水饮料用于销售15纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( A )。A、收到第一笔货款的当天 B、收到最后一笔货款的当天C、发出商品的当天 D、合同约定的收款日期的当天16下列使用 13税率的项目有( A )。A、销售农机整机 B、销售农
5、机零件C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入17下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( C )。A、高尔夫球及球具 B、酒精 C、卷烟 D、化妆品18下列项目中应视同销售，需要缴纳消费税的是( C )。A、用外购已税酒精继续加工成粮食白酒B、用自制的酒精继续加工成粮食白酒C、某汽车厂将自制的小汽车用于对外投资D、委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒19根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( D )。A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油B、汽车厂用于管理本部门的自产汽车C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品D、卷烟厂用于生产卷烟的自制
6、烟丝20下列情况应征消费税的有( B )。A、药厂外购已税酒精配制成含酒精的药膏后销售B、商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售C、收回后的委托加工实木地板用于职工福利D、收回后的委托加 3-粮食白酒直接销售21营业税的特点是( D )。A、以对非商品销售额征税为主 B、实行价外计税C、按行业大类设计税目税率 D、计算简便，征收成本较低22下列不属于应当征收营业税的混合销售行为的有( D )。A、商店销售空调并负责安装 B、装修公司装修房屋并销售装饰材料C、彩电生产企业销售彩电并负责运输D、邮局提供邮政服务并销售集邮商品23下列各项中，应当按“文化体育业”税目征收营业税的是( D )。A
7、、广告的播映 B、出租文化场所C、以租赁方式为体育比赛提供场所 D、动物园销售门票的业务24下列各项中，应当按“转让无形资产”税目征收营业税的是( B )。A、出租电影拷贝 B、转让著作权C、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为D、土地租赁25下列不属于城建税纳税人的是( C )。A、建制镇缴纳增值税的私营企业 B、农村缴纳增值税的个体工商户C、市区缴纳营业税的外商投资企业 D、县城缴纳营业税的事业单位26某县城一加工企业 8 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房收到租金 40 万元。该企业本月应缴纳的城市
8、维护建设税和教育费附加为( A )万元。A、2256 B、256 C、282 D、35227下列项目，不作为城建税计税依据的是( D )。A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税税款B、纳税人欠缴的营业税C、纳税人被认定为抗税少缴的增值税税款D、对欠缴增值税加收的滞纳金28下列油类产品中，应征收资源税的为( B )。A、人造石油 B、天然原油 C、汽油 D、机油29在中华人民共和国境内开采( D )的单位和个人，为资源税的纳税人。A、应税矿产品 B、生产盐 C、资源 D、应税矿产品或者生产盐30在资源税中，煤炭的征税范围包括( D )。A、洗煤 B、选煤 C、煤炭制品 D、原煤31按照企业所得税法和
9、实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的有 ( B )。A、在黑龙江省工商局登记注册的企业B、在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C、在美国注册的企业设在苏州的办事处D、在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业32下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有( A )。A、用于职工奖励或福利B、将资产在总机构及其分支机构之间转移 C、改善资产形状、结构或性能D、将资产用于生产、制造、加工另一产品 33某公司 2008 年度实现会计利润总额为 30 万元。经某注册税务师审核， “财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万元，借用期限 6 个月支付借款利息 3
10、 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 80 万元，借用期限 9 个月，支付借款利息 4 万元。该公司 2008 年度的应纳税所得额为( A )万元。A、20 B、30 C、31 D、30.434某企业 2008 年销售收入为 1 000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是( 6 )万元。35美国商人大卫先生 2008 年 2 月 20 日来我国工作，2009 年 3 月 25 日回国，2009 年 4 月 15 日又回中国来，2009 年 10 月 10 日至 2009 年 10 月 30 日期间，赴欧洲洽谈业务，2009 年 1 1 月
11、 1 日返回中国，后于 2010年 6 月 20 日离开中国回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是( A )。A、2008 B、2009 C、2010 D、这几年均不是我国居民纳税人36某作家将自己的一部作品的使用权提供给一个制片厂，所取得收入应属于 ( A )。A、特许权使用费所得 B、稿酬所得C、财产租赁所得 D、财产转让所得37下列各项中，属于劳务报酬所得的有( D )。A、发表论文取得的报酬B、提供著作权的使用权取得的报酬C、将外国小说翻译出版取得的报酬D、受托从事文字翻译取得的报酬38下列项目不属于土地增值税征税范围的有( D )。A、以收取出让金的方式出让国有土地使用权B、以
12、继承方式转让房地产C、以出售方式转让国有土地使用权D、以收取租金的方式出租房地产39按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照( C )。A、税务部门估定的价格扣除 B、税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C、房地产评估价格扣除 D、房地产原值减除 30后的余值扣除40 税收征管法及其实施细则规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取( A )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。A、税务登记证 B、发票领购簿 C、营业执照 C、财务专用章二、多项选择题1按照征收对象的不同，税法可分为( A B )。A、对流转额课税的税
13、法 B、对所得额课税的税法C、对财产、行为课税的税法 D、对自然资源课税的税法2根据我国有关税收法律的规定，代表国家行使征税职责的国家机关包括 ( B C D )。A、工商行政管理机关 B、海关 C、税务机关 D、财政机关3我国现行税制中采用的累进税率有( B C )。A、全额累进税率 B、超率累进税率C、超额累进税率 D、超倍累进税率4按照不同的税收分类标准，消费税属于( A C )。A、中央税 B、财产税 C、流转税 D、中央地方共享税5我国现行各税种采用的税率包括( A B C )。A、比例税率 B、定额税率 C、累进税率 D、定期税率6按照增值税条例的规定，销售( A B C D )应
14、当征收增值税。A、大型机器设备 B、电力 C、热力 D、房屋7将购买的货物用于( B D )时，其进项税额不得抵扣。A、劳动保护 B、免税项目 C、无偿赠送 D、个人消费8增值税纳税人取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不合税销售额的有(A B C D )。A、混合销售涉及的非应税劳务收入B、兼营非应税劳务且未分别核算，需与应税货物或劳务一并征收增值税的非应税劳务C、逾期包装物押金收入D、向购买方收取的各项价外收入9下列货物销售必须要缴纳消费税的有(A B C D)。A、汽车销售公司代销小汽车 B、地板厂生产销售木地板C、金店零售金银首饰 D、酒厂生产葡萄酒10下列各项中，应当
15、征收消费税的有(A B C )。A、化妆品厂作为样品赠送给客户的B、用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C、白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D、轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎11下列关于营业额的表述中，正确的有( A C )。A、纳税人发生应税行为，如果将价款和折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额B、纳税人发生应税行为，如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除C、纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除D、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方
16、取得的赔偿金收入，不计入营业额12下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的是( A B C D )。A、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税B、纳税人提供应税劳务(不包括建筑业)应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税C、纳税人提供建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D、纳税人承包的工程跨省的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税13下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( B C D )。A、城市维护建设税适用于外商投资企业B、城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C、城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档
17、税率D、城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免14资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( A B C D )。A、以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税B、以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣C、原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D、对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 4015按资源税的有关规定，关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( B C D )。A、分期收款销售方式的，为收到货款的当天(销售合同规定的收款当天B、代扣代缴税款的，为支付货款的当天(支付首笔)C、预收货款销售的，为收到
18、货款的当天(发出)D、自产自用应税产品，为移送使用的当天16下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是( A )。A、学校不以营利为目的进口的，直接用于科学研究或教学的用品B、进口的残疾人个人专用品C、境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进口物资D、康复机构直接进口的残疾人专用品17下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( A C )。A、进口货物的收货人 B、进口货物的代理人C，出口货物的发货人 D、出口货物的代理人 18关于完税价格，下列说法正确的是( A D )。A、加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格B、租赁方式进口的留
19、购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格 C、接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价 D、出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格19下列说法正确的是( A B C D )。A、我国进口关税税率共有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等B、目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷和原油计征从量税C、滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化D、从 1997 年 7 月 1 日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和滑准税等20我国原产地的规定，采用的标准包括( A C )。A、全部产地生产标准 B、部分产
20、地生产标准C、实质性加工标准 D、实质性生产标准21根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( A B D )。A、外购货物管理不善发生的损失 B、违反法律被司法部门处以的罚金C、非广告性质的赞助支出 D、银行按规定加收的罚息22下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有( A B C D )。A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得23纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( A B C )。A、将货物用
21、于投资 B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程24下列属于个人所得税居民纳税人的有( A B C D )。A、在珠海有房产出租收入的美国居民B、2003 年回国定居的某大学教授C、到国外进修 1 年的某公司经理D、2009 年 5 月 3 日至 2010 年 6 月 28 日来我国 3-作的外国专家25将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准有( A D )。A、住所 B、境内工作时间C、取得收入的工作地 D、居住时间26下列各项中，纳税人应进行土地清算的有( A C D )。A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的B、取得销售(预售)许可证满
22、三年仍未销售完毕的C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的D、直接转让土地使用权27下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( A C D )。A、将房屋产权出典的，承典人为纳税人B、将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C、房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D、产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人28根据税收征管法规定，下列属于税收保全措施的有(A B C D )。A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其
23、存款中扣缴税款D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产29税务机关征收税款的方式有( A B C D )。A、查账征收 B、查验征收 C、查定征收 D、定期定额征收30除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列(A B C D )事项时，必须持税务登记证件。A、开立银行账户 B、申请办理延期申报、延期缴纳税款C、领购发票 D、申请减税、免税、退税三、判断题1定额税率计算简便，但税额随商品价格变化较大。( )2税收法律关系双方的权利与义务不对等。 ( )3强制性就是对违法纳税人进行处罚。 ( )4我国税收取之于民，用之于民，形式特征上不具备无偿性。 ( )5法律
24、关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是权利客体。( )6某县政府为发展本地经济，决定对小规模纳税人的增值税采取减半征收的优惠政策。 ( )7中央与地方共享税由中央税务机构和地方税务机构共同负责征收。 ( )8税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。 ( )9国家发行国债与国家进行征税是同等性质的财政收入形式。 ( )10税收法律关系中最实质的东西是享有权利和承担义务的当事人。 ( )11增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收入。计算税额时应换算为不合税收入。 ( )12纳税人发生的购货运费如购买运输劳务，按税法规定可以从
25、当期销项税额中抵扣：但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。 ( )13增值税纳税人可以根据本企业的注册资金多少和实际经营规模大小决定是否为一般纳税人。 ( )14某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台 50 元的安装 费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。 ( )15已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( )16增值税一般纳税人将自产货物用于本单位搞职工福利的，虽未销售，但应视同销售货物计算销项税。 ( )17不属于当期发生的增值税进项税一律不得在当期抵扣。 ( )18纳税人采用销售折扣方式
26、销售货物，只要将折扣额开具发票，均可按折扣后的净额计算缴纳增值税。( )19纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的，税务机关有权按规定的顺序确定 销售额。 ( )20海关代征纳税人应纳进口货物增值税时，按照组成计税价格的规定税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。( )21营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。 ( ) 22提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 ( )23纳税人兼营应税劳务与货物
27、或者非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或者非应税劳务的销售额。( )24自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，征收营业税。( )25游览场所的营业额是指公园、动(植)物园及其他游览场所所销售的门票收入，不包括这些场所从事的其他游艺活动或其他经营活动所取得的收入。 ( )26纳税人提供应税劳务价格明显偏低而无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关有权按规定确定其营业额。( )27营业税起征点的适用范围限于个人。 ( )28纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 10 日内申报纳
28、税。 ( )29纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。这里说的亏损是指会计利润小于零。 ( )30对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 ( )31纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。 ( )32企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 ( )33企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，
29、未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，不得加计摊销。 ( )34企业在纳税年度内发生亏损，则无须向税务机关报送预缴所得税申报表、年度 企业所得税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他资料。 ( )35土地增值税的增值额是纳税人转让房地产的收入减除规定的准予扣除项目金额后的余额。 ( )36某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税。 ( )37 实施细则规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，并没有任何限制。 ( )38个人因
30、工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免予征收土地增值税。 ( )四、简答题1、简述税收的含义。答：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定通过税收工具强制地、无偿地征收参与国名收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等。2、简述税收的职能。答：税收的职能是指由税收本质所决定，内在包含于税收分配过程中的功能，具体说就是税收所具有的满足国家需要的能力，税收职能可以概括为组织收入职能，收入分配职能，资源配置职能和宏观调控职能。3、什么是起征点和免征额
31、？两者有何区别？答：起征点，也称为征税起点，是指课税对象达到一定数额才予以征税的税法规定。课税对象的数额达到和超过起征点的应按其全部数额征税；未达到起征点的则不征税。起征点的规定是对收入较少的纳税人的一种税收照顾。免征额是指课税对象就其全部数额中规定的免予征税的数额。凡税法中规定有免征额的，只就超过免征额的部分征税，同起征点规定对达到和超过征点，就要按课税对象的全部数额征税不同。免征额的规定是为了照顾纳税人的最低生活和费用开支需要。两者区别：实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定纳税，实行免征额规定时，每个纳税人都享受一定数量的免税待遇。4、什么是流转税？
32、它有何特点？答：流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。具有以下特点：(1)课征普遍。(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收管理。5、简述增值税的特点和优点？答：特点：（1）不重复征税，具有中性税收的特征。（2）逐环节征税，逐环节扣税。最终消费者是全部税款的承担者。（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。无论是从横向看还是从纵向看，都有着广阔的税基。优点：增值税的优点是由增值税的特点决定的，有以下几点：（1）能够平衡税负，促进公平
33、竞争。（2）既便于对于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。（3）在组织财政收入上具有稳定性和及时性。征税范围的广阔性，征收的普遍性和连续性。（4）在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。6、一般纳税人在什么情况下不得领购使用增值税专用发票？答：增值税专用发票仅限于一般纳税人，但一般纳税人有下列情形之一的，不得领购使用：第一，会计核算不健全的；第二，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据以及其他增值税税务资料的；第三，有私自印刷增值税专用发票等违法违规行为的；第四，销售的货物全部属于免税项目的。第五，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳
34、保专用部分） 、化妆品等消费品不得开具专用发票。第六，增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开，但只能按照小规模纳税人的 3%代开。7、影响消费税税率设计的因素有哪些？答：主要有以下几方面的因素：.（1）应当能够体现国家的产业政策和消费政策；（2）应当能够正确的引导消费方向，有效地限制超前消费的倾向，祈祷调节供求关系的作用；（3）应当具有一定的财政意义，即税率不能太低；（4）应当能够适应消费者的货币支付能力和心理承受能力；（5）应适当考虑应税品目原有的负担水品。8、简述关税的概念及特点。答：关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一
35、种商品税。关税是一种税收形式，由海关征收，关税的征税对象是货物和物品。关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税。关税的特点：1、征收的对象是进出境的货物和物品 2、关税是单一环节的价外税；3、有较强的涉外性。9、简述城市维护建设税的特点及作用。答：城建税的特点 ：(一)税款专款专用 ；(二) 属于一种附加税 ； (三)根据城镇规模设计不同的比例税率 ；(四) 征收范围较广。城建税的作用 ：(一) 补充城市维护建设奖金的不足 ；( 二)限制了对企业的乱摊派 ；(三) 调动了地方政府进行城市维护建设的积极性。10、简述企业所得税的含义及特点。答：企业所得税是国家对在我国境内企业和其他组织取得
36、的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配、调节企业收益水平、正确处理与企业分配关系的一个重要税种。企业所得税有以下特点：（1）以所得税为计税依据，体现了量能负担的原则。企业即使亏损，只要有营业额就要按规定税率纳税。（2）多采用“分期预缴，年末汇算清缴”的管理办法。 （3 ）对企业的调节作用更明显，是一种直接税，没有转嫁的可能，会对纳税人的负担产生直接影响。11、简述个人所得税的征收模式。答：个人所得税的纳税方法有自行申报纳税和代扣代缴两种：自行申报是指纳税人在规定的纳税期限内，安税法规定自行填写纳税申报表，自行申报个应税项目及其收入额，自行计算或者由税务代理人计算费用扣除额
37、、应纳税所得额和应纳税额，并据此缴纳个人所得税的一种纳税方式。代扣代缴是指由扣缴义务人向个人支付应税所得额时，安税法规定计算出纳税人的应纳税额，从其所得中扣除并代为上缴国库的一种纳税方式。12、简述我国税款征收的方式。答：我国税款征收的方式有以下几种：(一) 查账征收。指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。 (二) .查定征收。指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料消耗等因素，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品，查实核定产量、销售额并据以征收税款的一种方式。 （三）查验征收。指税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单
38、价计算其销售收入并据以征税的方式。 （四）定期定额征收。指对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收方式。 （五）代扣代缴、代收代缴征收。前者是指支付纳税人收入的单位和个人从所支付的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的行为; 后者是指与纳税人有经济往来关系的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的行为这两种征收方式适用于税源零星分散、不易控管的纳税人。 （六）委托代征。是指税务机关为了解决税务专管员人力不足的矛盾，根据国家法律、法规的授权，并根据加强税款征收，保障国家税收收入实际
39、需要，依法委托给其他部门和单位代为执行税款征收任务的一种税款征收方式。五、计算题1、某超市为小规模纳税人，2003 年 9 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜、水果等，共取得 51500 元，销售其他商品取得收入 20600 元。要求计算该超市 3 月应纳增值税税额。解答：该超市 3 月应纳增值税额 =（51500+20600）(1+3%)3%=2100 元2、某汽车厂为增值税一般纳税人，2008 年 5 月销售小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/辆。本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元
40、。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。计算 5 月应纳增值税税额。 3、某服装零售商店为小规模纳税人，今年 5 月份购进童装 200 套，六一儿童节前以每套 48 元的价格全部卖出，计算该批童装的应纳增值税税额。4、某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，这批化妆品的成本是 5000 元。国家确定的化妆品的全国平均成本利润是 5%，消费税税率是 30%，计算本公司将这批化妆品作职工福利应该缴纳的消费税。5、某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务，2009 年 12 月份发生以下经济业务：(1)销售普通住宅 10 套，面积共计 1 250 平方米，每平方米售价为 2
41、000 元；(2)销售精装修高档公寓 3 套，面积共计 540 平方米，每平方米售价为 120 000 元；其中：毛坯房每平方米为 18 000 元，装修费每平方米为 2 000 元；(3)出租写字楼 1 200 平方米，取得租金收入 60 000 元。已知：销售不动产适用的营业税税率为 5；出租写字楼适用的营业税税率为 5。计算该房地产公司该年度 12 月份应缴纳的营业税税额。解答：根据营业税法律制度规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额；出租写字楼按“服务业” 税目征税。（1）销售住宅应缴纳的营业税税额销售额适用税率1 25012 0005%750 000（元）（2）销售公寓应缴纳的
42、营业税税额销售额适用税率54020 0005%540 000（元）（3）出租写字楼应缴纳的营业税税额营业额适用税率60 0005% 3000（元）该房地产公司 12 月应缴纳的营业税税额750 000540 0003 0001 293 000（元）6、某有限电视台 2009 年 7 月份发生下列业务：(1)取得有线电视收视费 20 万元；(2)“HAPPY 点歌台”节目点歌费收入 2 万元；(3)广告播映费收入 30 万元；(4)有线电视初装费收入 10 万元。已知：文化体育业和建筑业适用的营业税税率为 3；服务业适用的营业税税率为 5。计算该有限电视台该年度 7 月份应缴纳的营业税税额。解答
43、：(1)和(2)有线电视收视费和点歌费属于文化体育业的文化业播映项目： (20+2)3=0.66(万元) (3)广告播映费收入属于服务业中广告业项目： 305=1.5( 万元) (4)有线电视初装费属于建筑业项目： 103=0.3(万元)共缴纳营业税=0。66+1.5+0.3=2.46(万元)7、某地处北京市区的一企业，4 月份实际缴纳增值税 24 万元，消费税 30 万元。营业税 2 万元，另向税务机关缴纳营业税滞纳金和罚金共计 03 万元。请计算该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。8、北方某海盐场本期以自产液体盐 4 100 吨加工制成固体盐 850 吨；以外购已税的液体盐
44、 1 000 吨(单价180 元吨)加工制成固体盐并出售 850 吨；以外购已税的液体盐 1 000 吨(单价 180 元吨)加工制成固体盐220 吨，经查该盐场适用单位税额为 20 元吨，液体盐单位税额 3 元吨。计算应纳资源税。解答：该盐场某纳税期应纳资源税额为：课税数量=850+220=1070( 吨)纳应纳资源税额=107020-10003=18400(元)9、某公司从新加坡进口钻石一批，到岸价格共计 200 000 元，另外在成交过程中，公司还向卖方支付了佣金 30000 元，卖方付给买方的正常价格回扣(发票中已列出的)10 000 元，已知钻石进口税率 50，计算该批钻石应纳关税税
45、额。10某市一餐饮企业于 2009 年 10 月成立，职工共 50 人，企业的资产总额为 500 万元，企业 2009 年销售收入为 1 000 万元，销售成本为 750 万元，财务费用、管理费用、 销售费用、营业税金及附加共计 270 万元，企业自行计算的应纳税所得额为一 20 万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入 30 万元，相应成本为 20 万元；(2)已计入成本费用中实际支付的工资 86 万元，并计提但未上缴工会经费 172 万元，实际列支职工福利费 7 万元，计提 2 万元的职工教育经费(已经全部用于员工的技能培
46、训)；(3)管理费用中列支的业务招待费 20 万元；(4)管理费用中列支企业的财产保险费用 12 万元，为股东支付的商业保险费 15 万元：(5)销售费用中列支的业务宣传费 20 万元，广告费 30 万元。要求：计算该餐饮企业应纳的企业所得税。解答：补缴的营业税=305%=1.5(万元)补缴的城市维护建设税=1.57%=0.105(万元)补缴的教育费附加=1.53%=0.045(万元)应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计=1.5+0.105+0.045=1.65(万元)实际支付的工资 86 万元，可据实扣除。工会经费 1.72 万元未上缴，纳税调增 1.72 万元。职工福利费扣除限额
47、=8614%=12.04(万元)职工福利费纳税调增=12.04-7=5.04(万元)职工教育经费的扣除限额=862.5%=2.15(万元) ，由于企业计提并使用 2 万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=1.72+5.04=6.76(万元)业务招待费扣除限额=(1000+30)5=5.15(万元)2060%=12(万元)，只能按 5.15 万元扣除。纳税调增金额=20-5.15=14.85( 万元)企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。为股东支付的商业保险费 15 万元，不得在税前扣除。纳税调增金额=15( 万元 )业务宣传费、广告费扣除限额=(1000+30)15%=154
48、.5(万元)，实际发生数 50 万，不用调整。合计调增=14.85+15=29.85( 万元)2009 年度企业应纳税所得额 =-20+(30-20-1.65)+6.76+29.85=24.96(万元)除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。符合小型微利企业的条件，按 20%征收企业所得税。2009 年度应缴纳的企业所得税 =24.9620%=4.99(万元)11、 中国公民张某为某境外上市公司高科技公司的员工，2009 年 112 月的收入情况如下：(1)每月取得工资 4 500 元，年度末取得年终奖金 5 000 元；(2)1 月份出版一本书，取得稿酬 5 000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1 000 元，7 月份取得稿费 2 000 元，8 月份取得稿费 1 500 元；(3)受邀请提供培训收入 20 000 元，从
