1、第七章 存货 参考答案1（1）借：原材料 贷：应付账款暂估应付款 （2）借：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100（3）借：原材料 35 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 950贷：应付账款 40 950（4）借：原材料 160 000应交税费应交增值税（进项税额）27 200贷：其他货币资金银行汇票存款 187 200（5）借：银行存款 2 800贷：其他货币资金银行汇票存款 2 800（6）借：在途物资 150 000应交税费应交增值税（进项税额） 25 500贷：应付票据 175 500（7）假设 6 月 15 日付款借：应付账款
2、 40 950贷：银行存款 40 131财务费用 819（8）借：原材料 150 000应交税费应交增值税（进项税额）25 500贷：银行存款 175 500（9）借：原材料 123 348应交税费应交增值税（进项税额）20 652贷：应付账款 144 000（10）借：原材料 147 000待处理财产损溢待处理流动资产损溢3 000贷：在途物资 150 000（11）借：预付账款 10 000贷：银行存款 10 000（12）借：银行存款 3 510贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3 000应交税费应交增值税（进项税额）510（13）借：原材料 91 860应交税费应交增值税（进项税额）
3、15 440贷：预付账款 10 000银行存款 97 300（14）借：原材料 502 790150 000150 000应交税费应交增值税（进项税额） 85 210贷：营业外收入 585 000银行存款 3 0002（1）收回烟丝直接对外出售：借：委托加工物资 300 000贷：原材料 300 000借：委托加工物资 9 300应交税费应交增值税（进项税额） 700贷：银行存款 10 000烟丝的消费税组成计税价格=（300 000+9 300+20 000）/（1-30%）=470428.6（元）乙公司代扣代缴的消费税=470428.630%=141128.6（元） 借：委托加工物资 16
4、1 128.6应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 164 528.6借：委托加工物资 10 230应交税费应交增值税（进项税额） 770贷：银行存款 11 000借：库存商品 480 658.6贷：委托加工物资 480 658.6（2）收回烟丝继续加工：借：委托加工物资 300 000贷：原材料 300 000借：委托加工物资 9 300应交税费应交增值税（进项税额） 700贷：银行存款 10 000烟丝的消费税组成计税价格=（300 000+9300+20 000）/70%=470428.6（元）乙公司代扣代缴的消费税=470428.630%=141128.6（元） 借：委
5、托加工物资 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400应交税费应交消费税 141 128.6贷：银行存款 164 528.6借：委托加工物资 10 230应交税费应交增值税（进项税额） 770贷：银行存款 11 000借：库存商品 339 530贷：委托加工物资 339 530运输费的进项税没有抵扣。3、 （1）先进先出法：本月发出存货成本=25020+10022+5027=8 550（元）期末存货成本=5027=1350 元借：生产成本 8 550贷：原材料 8 550（2）月末一次加权平均法：平均成本=（5 000+2 200+2 700）/450=22（元）期末存货成本=502
6、2=1100 元本月发出存货成本=（5 000+2 200+2 700）-2250=8 800 （元）借：生产成本 8 800贷：原材料 8 8004.（1）借：周转材料低值易耗品在用 5 000贷：周转材料低值易耗品在库 5 000借：制造费用 2 500贷：周转材料低值易耗品摊销 2 500（2）借：管理费用 2 500贷：周转材料低值易耗品摊销 2 500借：周转材料低值易耗品摊销 5 000贷：周转材料低值易耗品在用 5 0005（1）借：银行存款 1 650贷：其他应付款 1 650（2）借：其他应付款 150贷：其他业务收入 150（3）借：其他应付款 1 000贷：银行存款 1
7、000（4）借：其他应付款 500贷：其他业务收入 427应交税费应交增值税（销项税额） 736.（1）原材料 A 的可变现净值 =20（10-1）- 95=85 （万元）（2）该材料的可变现净值为 85 万元，账面余额为 100 万元。存货减值总损失=100-85=15（万元）当期应计提跌价准备=15-5=10（万元）借：资产减值损失 10贷：存货跌价准备 107.（1）合同 B 材料的可变现净值=12.580-180-0.580=880（万元）800无合同 B 材料的可变现净值=11（ 100-80）-120-0.520=190（万元）200B 材料减值 10 万元。借：资产减值损失 10
8、贷：存货跌价准备B 材料 10（2）A 产品的可变现净值=350-18=332（万元）A 产品的减值总损失=500-332=168（万元）本期应计提的减值准备=168-100=68（万元）（3）借：资产减值损失 68贷：存货跌价准备A 产品 688.（1）合同可变现净值=1.610 000-0.110 000=15 000（万元）14 000（1）无合同可变现净值=1.43 000-0.13 000=3 9004 2004200-3900=300 万元（2）借：资产减值损失 300贷：存货跌价准备电子产品 300（3）借：银行存款 18 720贷：主营业务收入 16 000应交税费应交增值税（
9、销项税额）2 720借：主营业务成本 14 000贷：库存商品 14 000借：应收账款 140.4贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税（销项税额）20.4借：主营业务成本 130存货跌价准备电子产品 10贷：库存商品 140或者 借：主营业务成本 140贷：库存商品 140借：存货跌价准备电子产品 10贷：主营业务成本 109.（1）借：应收账款 1 263 600贷：主营业务收入 1 080 000应交税费应交增值税（销项税额）183 600（2）借：主营业务成本 1 200 000贷：库存商品 1 200 000（3）借：存货跌价准备 108 000 （1860%）贷：主营业务成本
10、 108 000（4）A 商品的成本=20 40 000=800 000（元）A 商品的减值总损失=800 000-730 000=70 000（元）本期应计提减值准备=70 000- （180 000-108 000）=-2 000（元）借：存货跌价准备 2 000贷：资产减值损失 2 00010. （1）借：材料采购 66 000应交税费应交增值税（进项税额）1 050贷：应付票据 77 050 （2）借：材料采购 165 000应交税费应交增值税（进项税额）28 050贷：银行存款 193 050（3）借：材料采购 120 000应交税费应交增值税（进项税额） 20 400贷：银行存款
11、140 400 （4）月末，估价入账借：原材料 60 000贷：应付账款暂估应付款 60 000 （5）借：原材料 240 000贷：材料采购 240 000借：材料采购 9 000贷：材料成本差异 9 000 （6）借：生产成本 216 000管理费用 24 000在建工程 70 200贷：原材料 300 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 10 200 （7）材料成本差异率=（-900-9 000）/（120 000+240 000）= -2.75% 下面分录红字记账借：生产成本 5 940管理费用 660在建工程 1 930.5贷：材料成本差异 8 250应交税费应交增值税（进项税额转出） 280.5 11.（1）借：原材料 8 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 000 （2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢40 000贷：原材料 40 000（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 000贷：管理费用 8 000借：其他应收款 10 000管理费用 36 800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢40 000应交税费应交增值税（进项税额转出）6 800
