1、项目三 增值税的计算、申报与核算一、单项选择题1、将购买的货物用于（ ）项目，其进项税额准予抵扣。A对外投资 B无偿赠送给职工C发放奖品 D修建展销厅2、某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒 10 吨，增值税专用发票上注明的销售额为 50 000 元；收取包装物押金 1755 元，已单独入账核算。该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（ ）元。A8500 B8798.35C8755 D7519.963、下列项目不允许扣除进项税额的是（ ）A一般纳税人购进应税劳务 B生产企业购进并验收入库的原材料C一般纳税人销售货物支付的运输费 D专门用于免税项目购进的存货 4、某皮革厂将自产的皮鞋作为福利
2、发给本厂职工，该批产品制造成本共计 8 万元，利润率为 10%，按当月同类产品平均销售价格计算为 10 万元。则该笔业务计征增值税的销售额应为（ ）万元。A8.8 B10C8 D95、某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。本期销售 A 商品 30 台，零售价为3510 元/台；同时赠送 B 商品 30 件，零售价为 23.4 元/件。已知 A、B 商品的适用税率为 17%。该商场此项业务应申报的增值税额是（ ）元。A15 402 B17 901C15 300 D18 0546、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人认定手续。A当年 12 月底以
3、前 B次年 1 月底以前C应税销售额超过小规模纳税人标准之日起 15 日内D次年 3 个月内7、单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（ ）A将购买的货物用于非应税项目 B将购买的货物用于职工福利或个人消费C将购买的货物用于对外投资 D将购买的货物用于生产应税产品8、进口下列货物应按 13%的税率征收增值税的是（ ）A电视机 B汽车CMP3 D农机9、纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（ ）日内缴纳A5 B7 C15 D1010、下列业务按规定应征收增值税的是（ ）A电器修理 B房屋装修C饮食服务 D装卸搬运二、多项选择题1下
4、列销售行为属于增值税征税范围的是（ ）A销售电力 B转让专利C销售水泥 D销售自来水2单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（ ）A房屋修理 B房屋装潢C汽车修理 D受托加工服装3一般纳税人将购买货物用于（ ）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。A非应税项目 B职工福利或个人消费C对外投资 D生产应税产品4下列混合销售行为，应当征收增值税的有（ ）。A企业生产防盗门并负责安装B电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务C建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务D商场批发货物并负责运输5根据增值税法规规定，一般纳税人在下列情况下不可开具增值税专用发票的是（ ）。A商品零售企业
5、将货物出售给消费者 B生产企业将货物出售给小规模纳税人C销售免税货物 D生产企业将货物销售给批发企业6一般纳税人向购买方收取的（ ）需计入销售额计算销项税额。A包装物押金 B手续费C包装物租金 D销项税额7下列（ ）结算方式，以货物发出当天作为增值税专用发票开具时限。A预收货款 B分期收款销售C赊销 D托收承付8下列各项中，应按税法规定征收增值税的是（ ）。A货物期货 B寄售业销售寄售物品C邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品D歌厅向顾客收取的茶水饮料费三、判断题1年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳
6、税人手续。 （ ）2销售给商业小规模纳税人的货物应按 4%的征收率计税，销售给其他小规模纳税人的货物应按 6%的征收率计税。 （ ）3年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人。( )4采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。（ ）5汽车制造厂回收旧汽车可按收购金额的 10%抵扣进项税额。 （ ）6纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。 （ ）7对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过 180 万元，一律按增值税一般纳税人征税。 （ ）8现行销
7、售货物的增值税的起征点为月销售额 20005000 元。 （ ）9在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。（ ）10增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（ ）四、实务题1某大型百货商场为增值税一般纳税人，2007 年 3 月购进货物一批，取得增值税专用发票，购进价为 1500 万元，当月将其中的一部分货物分别销售给宾馆和个体零售商，取得含税销售收入分别为 1989 万元和 3
8、51 万元。个体零售商将购进的货物销售给消费者，取得含税销售收入 411 万元。试分别计算百货商场和个体零售商当月应缴纳的增值税税额。2某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，到岸价 50 万元，已验收入库，关税税率为 15%。当月内销货物一批，取得销售收入 80 万元（不含税）。企业当期其他符合抵扣条件的进项税额为 5 万元。计算企业当月应纳增值税税额。3某涂料厂系增值税一般纳税人，2007 年 3 月份发生下列经济业务：（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款 80 000 元，增值税税额为 13 600 元，原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用 2200
9、 元，其中：运费 1950 元，建设基金 50 元，装卸费、保险费等杂费 200 元，已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票注明价款 3000 元，增值税额为 510 元。月未，该批包装物尚未运达企业。（3）销售甲种涂料 2000 桶，开具增值税专用发票注明的销售额为 120 000 元；同时收取包装物押金 23 400 元，并单独设账核算。（4）没收逾期包装物押金 23 400 元，已入账核算。（5）为粉刷办公室、车间，从成品库领用甲种涂料 20 桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为 40 元/桶。计算该涂料厂本月应缴增值税税额。4某商场为增值税一
10、般纳税人，2007 年 3 月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为 100 000 元，同时支付货物运输费 3500 元。（2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为 30 000 元（不含税价）。（3）向小规模纳税人销售货物金额为 23 400 元，柜台零售货物金额为 11 700 元，向一般纳税人销售货物价款 60 000 元。（4）“三八”节以价值 8000 元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。（5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为 50 000 元。5某商业企业为增值税一般纳税人，2007 年 2 月发生下列经济业务：（1）因购
11、进商品质量有问题，退回上月从 A 企业购进的货物 40 件，每件不含税价500 元。商业企业取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。（2）销售给 B 企业货物一批，不含税价为 260 000 元，合同约定的折扣条件为“5/10，2/20，n/30”。B 企业于提货后 9 天全部付清货款。该企业以自有汽车运送上述货物，同时向购买方收取运费 2000 元。（3）企业促销开办以旧换新业务，回收旧电视机 50 台，原价每台 3000 元，换出新电视机市场价为 2500 元（含税价）。已知商业企业当月允许抵扣的进项税额为 100 000 元，除上述业务外还销售商品取得收入 2340 000
12、 元（含税价）。计算商业企业当期应缴纳的增值税税额。五、综合题某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。2007 年 7 月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 700 000 元，增值税额为119 000 元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费 20 000 元。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为 40 000 元，增值税额为 6800 元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的
13、货款为 30 000 元，增值税额为 5100 元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费 300 元。假设所得税税率为 30%。（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费 3000 元，增值税额为 510 元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为 20 000 元，增值税额为 3400 元，款项已用银行存款支付。（7）销售产品获得销售价款 500 000 元，按规定收取增值税额为 85 000 元，款项已收到存入银行。（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为 900 元，按规定收取增值税额为
14、153 元，款项均未收到。（9）结转逾期未退还的包装物押金 936 元，适用增值税税率为 17%。（10）委托 A 公司代销产品 100 件，协议价为 80 元/件，制造成本为 50 元/件，增值税率为 17%。A 公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为 8000 元，增值税为 1360 元。A 公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为 10 000 元，增值税额为 1700 元。（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品 50 件，每件售价 150 元，每件的实际成本为 100 元，适用的增值税率为 17%。（12）将一批外购的原材料
15、对外投资，原材料账面实际成本为 65 000 元，增值税组成计税价为 70 000 元，适用增值税率为 17%。（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为 60 000 元，无同类产品销售价，适用增值税率为 17%。（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000 元，其实际制造成本为 60 000 元，增值税适用税率为 17%。（15）购进一批原材料发生非正常损失 10 000 元，经查实其中有 7000 元材料是因自然灾害造成的损失，有 2000 元材料发生了霉烂变质，有 1000 元材料因管理人员失职造成丢失。该批材
16、料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为 1700 元。（16）工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为 60 000 元，其中原材料成本为 40 000 元，该材料适用的增值税率为 17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款 10 000 元。（17）计算当期应交增值税额。根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费应交增值税”明细账，填制增值税申报表。参考答案一、单项选择题1A 2C 3D 4B 5A 6B 7C 8. D 9.C 10A 二、多项选择题1ACD 2CD 3CD 4AD 5ABC 6BC 7ACD 8ABC三、 判断题1错 2错 3对 4 错 5错
17、 6错 7对 8对 9对 10 对 四、实务题1百货商场为增值税一般纳税人:进项税额=150017%=255 万元销项税额=（1989+351）（1+17%）17%=340 万元应交增值税=340255=85 万元个体零售商为小规模纳税人：应交增值税=411（1+4%）4%=15.81 万元2关税完税价=50（115%）=57.5 万元进口货物缴纳税额=57.517%=9.775 万元销项税额=8017%=13.6 万元当月应纳增值税额=13.69.7755=1.175 万元（当月不足抵扣）3进项税额=13600（195050）7%510=14250 元销项税额=12000017%23400（
18、1+17%）17%20120000200017%=24004 元应纳税额=2400414250=9754 元4进项税额=10000017%35007%=17245 元销项税额=3000017%（2340011700）（1+17%）17%6000017%5000017%=28900 元进项税额转出=800017%=1360 元应纳税额=28900172451360=13015 元5进项税额=4050017%100000=96600 元销项税额=26000017%2000（1+17%）17%502500（1+17%）17%2340000（1+17%）17% =402653 元应纳税额=402653
19、1000003400=306053 元五、综合题会计分录:（1）进项税额=119000200007%=120400 元采购成本=700000200001400=718600 元借：材料采购 718600应交税费应交增值税（进项税额） 120400贷：应付账款 839000（2）借：原材料 718600贷：材料采购 718600（3）借：原材料 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：实收资本 46800（4）借：原材料 30300应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 35100银行存款 300（5）借：制造费用 3000应交税费应交增值
20、税（进项税额） 510贷：银行存款 3510（6）借：固定资产 23400贷：银行存款 23400（7）借：银行存款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税（销项税额） 85000（8）借：其他应收款 1053贷：其他业务收入 900应交税费应交增值税（销项税额） 153（9）借：其他应付款 936贷：营业外收入 800应交税费应交增值税（销项税额） 136（10）借：委托代销商品 5000贷：库存商品 5000借：应收账款 9360贷：主营业务收入 8000应交税费应交增值税（销项税额） 1360（11）借：在建工程 6275贷：库存商品 5000应交税费应交增值税（销
21、项税额） 1275（12）借：长期股权投资 76900贷：原材料 65000应交税费应交增值税（销项税额） 11900（13）借：应付职工薪酬 71220贷：库存商品 60000应交税费应交增值税（销项税额） 11220（14）借：营业外支出 73600贷：库存商品 60000应交税费应交增值税（销项税额） 13600（15）借：待处理财产损益 11700贷：材料采购 10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700（16）借：待处理财产损益 66800贷：库存商品 60000应交税费应交增值税（进项税额转出）6800（17）进项税额=12040068005100510=132810 元销项税额=8500015313613601275119001122013600=124644 元进项税额转出=17006800=8500 元应纳税额=1246441328108500=334 元
