1、高级财务会计作业二(2008-11-23 16:15:30) 转载标签： 教育一、论述题（共 3 道试题，共 100 分。 ）P 公司为母公司，2007 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。 同日，Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等） ，其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q 公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元，提取
2、盈余公积 400 万元；2007 年宣告分派2006 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5 000 万元，提取盈余公积 500 万元，2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1 100 万元。（2）P 公司 2007 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，Q公司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2008 年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。Q 公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2008
3、年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。（3）P 公司 2007 年 6 月 25 日出售一件产品给 Q 公司，产品售价为 100 万元，增值税为17 万元，成本为 60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007 年 1 月 1 日借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 0002007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元借：应收股利（100080%） 800贷：长期股权投资 800借：银行存款 800贷：应收股
4、利 8002008 年分派 2007 年现金股利 1100 万元应收股利=110080%880（万元）应收股利累积数800+8801680 万元投资后应得净利累积数0+400080%3200 万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利（110080%）880长期股权投资 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080%35400（万元）2008 年按权益法调整后的
5、长期股权投资的账面金额35400+500080%-110080%38520（万元）（3）编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。 （金额单位用万元表示。 ）2007 年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 200 未分配利润 9 800商誉 1 000贷：长期股权投资 35 400少数股东权益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投资收益 3 200少数股东损益（400020）800未分配利润年初 7 200贷：本年利润分配提取盈余公积 400应付股利 1 000未分配利润年末（7200+4
6、000-1000-400 ）9 8002）内部商品销售业务借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 80贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42008 年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 700 未分配利润 13 200 （9800+5000-500-1100 ）商誉 1 000贷：长期股权投资 38 520少数股东权益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380借：投资收益 4 000少数股东损益（400020） 1 0
7、00未分配利润年初 9 800贷：本年利润分配提取盈余公积 500应付股利 1 100未分配利润年末 13 2002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B 产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3 ） 贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 8M 公司是 N 公司的母公司，205208 年发生如下内部交易：(1)205 年 M 公司销售甲商品给 N 公司，售价为 100 万元，毛利率为 20，N 公司当
8、年售出了其中的 30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为 58 万元。(2)206 年 M 公司销售乙商品给 N 公司，售价为 300 万元，毛利率为 15，N 公司留存60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为 143 万元。同一年，N 公司将上年购入期末留存的甲产品售出了 50，留存了 50，年末甲存货可变现净值 20 万元。(3)207 年 N 公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90，卖出 l0，年末乙产品的可变现净值为 14 万元。(4)208 年 N 公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出 205 年208 年相应的抵销分录20x5 年抵消分录：甲产品：（1）借
9、：营业收入 100贷：营业成本 100（2）借：营业成本 14贷：存货 14（3）借：存货 12贷：资产减值损失 1220x6 年抵消分录：（1） 借：年初未分配利润 14贷：营业成本 14（2） 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本 7贷：存货 7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：借：营业成本 6贷：存货-存货跌价准备 6（3） 借： 存货 12贷：年初未分配利润 12（4） 借：存货 1贷： 资产减值损失 1乙产品：（1） 借：营业收入 300贷：营业成本 300（2） 借: 营业成本 27贷：存货 27（3） 借：存货 27贷：资产减值准备 2720x7 年抵消分录：
10、甲产品：（1）借：年初未分配利润 7贷：营业成本 7借：起初未分配利润 6贷：存货-跌价准备 6（2）借：存货 12贷：年初未分配利润 12（3）借：存货 1贷：期初未分配利润 1乙产品：（1） 借：年初未分配利润 27贷：营业成本 27（2） 借：营业成本 2.7贷：存货 2.7（3）借：存货 27贷：年初未分配利润 27（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借：营业成本 24.3贷：存货-跌价准备 24.3（5）站在 B 公司角度 期末乙商品成本 =300*60%*10%=18（万元） ，可变现净值=14 万元存货跌价准本科目余额是 18-14=4 万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额 =
11、37-37*90%=3.7 万元所以 B 公司当期计提跌价准备 0.3 万元站在接团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3 万元 可变现净值为 14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3 万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备 0.3 万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20x8 年抵消分录：乙产品：（1） 借：年初未分配利润 2.7贷：营业成本 2.7（2） 借：存货 27贷：年初未分配利润 27（3） 借：期初未分配利润 24.3贷：存货 24.3甲公司是乙公司的母公司。204
12、年 1 月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为 100 万元，售价为 l20 万元，增值税率为 l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为 5 年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定 204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3 万元。要求：(1)编制 204207 年的抵销分录；(2)如果 208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果 208 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至 209 年仍未清理，做出 209 年的抵销分录。(1)编制 204207 年的抵销分录；2004 年抵销分录借：借
13、：营业收入 120贷：营业成本 100固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4 20/5 贷：管理费用 42005 年抵销分录借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42006 年抵销分录借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 8贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42007 年抵销分录借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 12贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4(2)如果 208 年末该设备不
14、被清理，则当年的抵销分录借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 16贷：未分配利润年初 16借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4(3)如果 208 年来该设备被清理，借：未分配利润年初 4贷：管理费用 4(4)如果该设备用至 209 年仍未清理借：未分配利润年初 20贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 20贷：未分配利润年初 20高级财务会计作业三(2008-11-23 16:18:39) 转载标签： 教育1. 资料：（1）M 公司历史成本名义货币的财务报表M 公司资产负债表（历史成本名义货币）27 年 12 月 31 日 单位：万元项目 年初数 年末数
15、 项目 年初数 年末数货币性资产 900 1000 流动负债 9 000 8 000存货 9200 13000 长期负债 20 000 16 000固定资产原值 36000 36000 股本 10 000 6 000减：累计折旧 - 7 200 盈余公积 5 000 6 000固定资产净值 36 000 28 800 未分配利润 2 100 2 800资产合计 46 100 42 800 负债及权益合计 46 100 42 800（2）有关物价指数27 年初为 10027 年末为 132全年平均物价指数 120第四季度物价指数 125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年
16、末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 900（132100）1188（万元）期末数 = 1000（132132）1000（万元）货币性负债期初数 =（9000+20000）（132100）38280（万元）期末数 = （800+16000）（132132）24000（万元）存货期初数 = 9200（132100）12144（万元）期末数 = 13000（132125）13728（万元）固定资产净值期初数 =36000(132100)=47520（万元）期末数 = 28800（132100
17、）38016（万元）股本期初数 =10000（132100）13200（万元）期末数=10000（132100）13200（万元）盈余公积期初数 =5000（132100）6600（万元）期末数 =6600+10007600（万元）留存收益期初数 =（1188+12144+47520）-38280-132009372（万元）期末数 =（100+13728+38016）-24000-1320015544（万元）未分配利润期初数 =2100（132100）2772（万元）期末数 =15544-76007944（万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M 公司资产负债表（一般物价水平会计）27
18、 年 12 月 31 日 单位：万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币性资产 1188 1000 流动负债 11880 8000存货 12144 13728 长期负债 26400 16000固定资产原值 47520 47520 股本 13200 13200减：累计折旧 9504 盈余公积 6600 7600固定资产净值 47520 38016 未分配利润 2772 7944资产合计 60852 52744 负债及权益合计 60852 52744资料：H 公司 27 初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。资产负债表 单位：元项目 2
19、7 年 1 月 1 日 27 年 12 月 31 日现金 30 000 40 000应收账款 75 000 60 000其他货币性资产 55 000 160 000存货 200 000 240 000设备及厂房（净值） 120 000 112 000土地 360 000 360 000资产总计 840 000 972 000流动负债（货币性） 80 000 160 000长期负债（货币性） 520 000 520 000普通股 240 000 240 000留存收益 52 000负债及所有者权益总计 840 000 972 000（2）年末，期末存货的现行成本为 400 000 元；（3）年末
20、，设备和厂房（原值）的现行成本为 144 000 元，使用年限为 15 年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为 720 000 元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为 608 000 元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益 =400000-240000160000（元）已实现持有损益 =608000-376000232000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益 =134400-11200022400（元）设备房屋已实现持有损益=96
21、00-80001600（元）土地：未实现持有损益 = 720000-360000360000（元）未实现持有损益 =160000+22400+360000542400（元）已实现持有损益=232000+1600233600（元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目 27 年 1 月 1 日 27 年 12 月 31日现金 30 000 40 000应收账款 75 000 60 000其他货币性资产 55 000 160 000存货 200 000 400 000设备及厂房（净值） 120 000 134 400土地 360 000 720 000资产总计 840 0
22、00 1 514 400流动负债（货币性） 80 000 160 000长期负债（货币性） 520 000 520 000普通股 240 000 240 000留存收益 -181 600已实现资产持有收益 2336 600未实现资产持有收益 542 400负债及所有者权益总计 840 000 1 514 4003. A 股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下 :项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额
23、银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.25 3 625 000应付账款 200 000 7.25 1 450 000A 公司 2007 年 7 月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )(1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7 月 18 日，进口一台机器设备，设备价款 400 000 美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计
24、将于 2007 年 11 月完工交付使用。(3)7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。(5)7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求：（1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 ；（2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(
25、本题不要求写出明细科目)（1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 ；借：银行存款(500 0007.24) 3 620 000贷：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000贷：应付账款（400 0007.23） 2 892 000借：应收账款（200 0007.22） 1 444 000贷：主营业务收入 1 444 000借：应付账款（200 0007.21） 1 442 000贷：银行存款 1 440 000借：银行存款（300 0007.2） 2 160 000贷：应收账款 2 160 000（2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额,银行存款外币账户余额100 000+
26、500 000-200 000+300 000700 000（美元）账面人民币余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）汇总损益金额700 0007.2-5 063 00023 000（元）应收账款外币账户余额500 000+200 000-300 000400 000（美元）账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）汇总损益金额400 0007.22 909 00029 000（元）应付账款外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元）账面人民币
27、余额1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）汇总损益金额400 0007.2-2 900 000-20 000（元）汇总损益净额（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即计入财务费用的汇况损益为32 000 元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000财务费用 32 000贷：银行存款 23 000应收账款 29 0004. 资料：按照中证 100 指数签订期货合约，合约价值乘数为 100，最低保证金比例为 8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008 年 6 月 29
28、日在指数 4 365点时购入 1 手指数合约，6 月 30 日股指期货下降 1%，7 月 1 日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。（1）6 月 29 日开仓时交纳保证金4 3651008%34 920（元）交纳手续费4 3651000.0003130.95（元）会计分录如下：借：衍生工具股指期货合同 34 920贷：银行存款 34 920借：财务费用 130.95贷：银行存款 130.95（2）由于是多头，6 月 30 日股指期货下降 1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=4 3651%1004 365（元）补交额4 36599%1008%
29、（34 920-4 365）4 015.8（元）借：公允价值变动损益 4 365贷：衍生工具 股指期货合同 4 365借：衍生工具 股指期货合同 4 015.8贷：银行存款 4 015.8在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具 股指期货合同”账户借方余额 34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费平仓金额4 36599%100432 135（元）手续费金额4 36599%1000.0003129.64（元）借：银行存款 432 135贷：衍生工具 股指期货合同 432 135
30、借：财务费用 129.64贷：银行存款 129.64（4）平仓损益结转借：投资收益 4 365贷：公允价值变动损益 4 365高级财务会计作业四(2008-11-23 16:20:02) 转载标签： 教育1. 甲企业在 2008 年 8 月 19 日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位： 2008 年 8 月 19 日 单位：元资产 行次清算开始日 行次负债及所有者权益 清算开始日流动资产： 流动负债： 货币资金 121380 短期借款 362000交易性金融资产 50000 应付票据 85678应收票据 应付账款 139018.63
31、应收账款 621000 其他应付款 10932其他应收款 22080 应付职工薪酬 19710存货 2800278 应交税费 193763.85流动资产合计 3614738 流动负债合计 811102.48非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 36300 长期借款 5620000固定资产 1031124 非流动负债合计 5620000在建工程 556422 股东权益： 无形资产 482222 实收资本 776148非流动资产合计 2106068 盈余公积 23767.82未分配利润 -1510212.3股东权益合计 -710296.48资产合计 5720806 负债及股东权益合计 5720
32、806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为 660000 元，累计折旧为 75000 元的房屋已为 3 年期的长期借款 450000 元提供了担保。（2）应收账款中有 22000 元为应收甲企业的货款，应付账款中有 32000 元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2 个月，曾无偿转让一批设备，价值180000 元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金 1500 元，其他货币资金 10000 元，其余为银行存款。（5）2800278 元的存货
33、中有原材料 1443318 元，库存商品 1356960 元。（6）除为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为 656336 元，累计折旧为 210212 元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。确认担保资产借：担保资产固定资产 450 000破产资产固定资产 135000累计折旧 75000贷：固定资产房屋 660 000借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000确认抵销资产借：抵消资产应收账款甲企业 22 000贷：应收账款甲企业 22 000借：应付账款甲企业 32 000贷：抵消债务应付账款甲企业 22 000确认破产资产借
34、：破产资产设备 180 000贷：清算损益 180 000确认破产资产借：破产资产现金 1 500破产资产银行存款 109 880破产资产其他货币资金 10 000破产资产原材料 1 443 318破产资产库存商品 1 356 960破产资产交易性金融资产 50 000破产资产固定资产 446 124破产资产在建工程 556 422破产资产无形资产 126 222破产资产长期投资 36 300破产资产累计折旧 210 212 贷：现金 1 500银行存款 109 880其他货币资金 10 000材料 1 443 318库存商品 1 356 960交易性金融资产 50 000固定资产 656 3
35、36在建工程 556 422无形资产 126 222长期投资 36 3002. 请根据题 1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为 625000 元，已经过债权人会议审议通过） 。借：长期借款 450 000贷：担保债务长期借款 450 000确认抵消债务借：应付账款 32 000贷：抵消债务 22 000破产债务 10 000确认优先清偿债务借：应付职工薪酬 19 710应交税费 193 763贷：优先清偿债务应付职工薪酬 19 710应交税费 193 763借：清算损益 625 000贷：优先清偿债务应付破产清算费用 625 000确认破产债务借：短
36、期借款 362 000应付票据 85 678应付账款 107 019其他应付款 10 932长期应付款 5 170 000贷：破产债务短期借款 362 000应付票据 85 678应付账款 107 019其他应付款 10 932长期借款 5 170 000确认清算净资产：借：实收资本 776 148盈余公积 23 768清算净资产 710 296贷：利润分配未分配利润 1 510 2123. A 公司在 2007 年 1 月 1 日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期 2 年，租金为24 000 元。每月设备折旧 10 000。合同约定，2007 年 1 月 1 日，乙公司先支付一年的租
37、金12000 元，2008 年 1 月 1 日，支付余下的当年租金 12 000 元。要求：做承租方和出租方双方的核算。A 公司（出租方）当月租金收入12000121000（元）2007 年收租金借：银行存款 12 000贷：其他业务收入租金收入 1 000其他应付款 11 000 分摊租金借：其他应付款 1 000贷：其他业务收入 1 000计提折旧借：其他业务成本 10 000贷：累计折旧 10 0002008 年借：银行存款 12 000贷：其他业务收入租金收入 1 000其他应付款 11 000 分摊租金借：其他应付款 1 000贷：其他业务收入 1 000计提折旧借：其他业务成本 1
38、0 000贷：累计折旧 10 000乙公司（承租方）2007 年付租金借：制造费用 1 000预付账款 11 000贷：银行存款 12 000分摊租金借：制造费用 1 000贷：预付账款 1 0002008 年付租金借：制造费用 1 000预付账款 11 000贷：银行存款 12 000分摊租金借：制造费用 1 000贷：预付账款 1 0004. 2004 年 12 月 1 日，M 公司与 N 公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是 2005 年 1 月 1 日，租赁期 3 年（即 2005 年 1月 1 日2008 年 1 月 1 日） 。（2）
39、自 2005 年 1 月 1 日起，每隔 6 个月于月末支付租金 160000 元。（3）该设备的保险、维护等费用均由 M 公司承担，估计每年约为 12000 元。（4）该设备在 2005 年 1 月 1 日的公允价值为 742000 元，最低租赁付款额现值为 763386元。（5）该设备估计使用年限为 8 年，已使用 3 年，期满无残值。（6）租赁合同规定的利率为 7%（6 个月利率）（7）租赁期届满时，M 公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为 1000 元，估计该日租赁资产的公允价值为 82000 元。（8）2006 年和 2007 年两年，M 公司每年按设备所产产品年销售收入的 6.
40、5%向 N 公司支付经营分享收入。M 公司（承租人）的有关资料如下：（1） ）2004 年 12 月 20 日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费 24200 元。（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（3）采用平均年限法计提折旧。（4）2006 年、2007 年分别支付给 N 公司经营分享收入 8775 元和 11180 元。（5）2008 年 1 月 1 日，支付该设备价款 1000 元。要求：（1）编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；（2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制 M 公司
41、 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制 M 公司支付或有租金的会计分录；（5）编制 M 公司租期届满时的会计分录。（1） 编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录；日期 租金 未确认融资费用 应付本金减少额 应付本金余额2005.1.1 742 0002005.6.30 160 000 58 840.6 101 159.4 640 840.62005.12.31 160 000 50 818.66 109 181.34 531 659.26借：长期应付款应付融资租赁款 160 000贷：银行存款 160 000借：财务费用 58
42、 840.6贷：未确认融资费用 58 840.6（2）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用累计折旧 148 400贷：累计折旧 148 400（3）编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、维护费的会计分录借：制造费用 12 000贷：银行存款 12 000（4）编制 M 公司支付或有租金的会计分录2006 年 12 月 31 日借：销售费用 8 775贷：其他应付款N 公司 8 7752007 年 12 月 31 日借：销售费用 11 180贷：其他应付款N 公司 11 180（5）编制 M 公司租期届满时的会计分录2008 年 1 月 1 日借：长期应付款应付融资租赁款 1 000贷：银行存款 1 000借：固定资产某设备 742 000贷：固定资产融资租入固定资产 742 000
