1、二、非流动资产 （一）持有至到期投资 1、企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资债券投资（成本） （公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）债券投资（利息调整） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 持有至到期投资债券投资（利息调整） 2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。 3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入 借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实
2、际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资债券投资（利息调整） 4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 贷：投资收益 同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记 5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包
3、含的已到付息期但尚未领取的债券利息 借：银行存款 贷：应收利息 6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息 借：银行存款 贷：应收利息 7、出售或到期收回未发生减值债券本息 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资债券投资（利息调整） 投资收益 贷：持有至到期投资债券投资（成本） 债券投资（应计利息） 债券投资（利息调整） 应收利息 投资收益 8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 借：可供出售金融资产（公允价值） 资本公积其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额） 贷：持有至到期投资成本、利息调整、应计利息 资本公积其他资本公积
4、（公允价值大于账面价值的金额） 9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产 10、出售或到期收回已发生减值债券本息 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资债券投资（利息调整） 减产减值损失 贷：持有至到期投资债券投资（成本） 债券投资（应计利息） 债券投资（利息调整） 应收利息 减产减值损失 11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的 借：减产减值损失持有至到期投资减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 12、可转换公司债券转换为
5、股份 借：长期股权投资股票投资 库存现金 银行存款 持有至到期投资可转换公司债券投资（利息调整） 贷：持有至到期投资可转换公司债券投资（成本） 可转换公司债券投资（利息调整） 可转换公司债券投资（应计利息） （二）可供出售金融资产 1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。 2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。 3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额 借：可供出售金融资
6、产 贷：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额 借：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷：可供出售金融资产 4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产 对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额 借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（借）：投资收益。 对于没有固定到期
7、日的，在处置该项金融资产时 借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（借）：投资收益 5、确定可供出售金融资产发生减值的 借：资产减值损失（减记的金额） 贷：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 可供出售金融资产减值准备 对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具） ，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失 已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价
8、值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 6、出售可供出售的金融资产 借：银行存款 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 投资收益 贷：可供出售的金融资产成本、公允价值变动、利息调整、应计利息 资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 投资收益 （三）长期股权投资 1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的 借：长期股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放的现
9、金股利或利润） 有关负债科目 贷：有关资产科目 资本公积资本溢价（股本溢价） （2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的 借：长期股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 有关负债科目 资本公积资本溢价（股本溢价） 盈余公积 利润分配未分配利润 贷：有关资产科目 2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 （1）以货币资金作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用） （2）以交易性金
10、融资产作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 投资收益处置收益 贷：交易性金融资产（公允价值） 投资收益处置收益 同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（记）：投资收益 （3）以存货作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 同时 借：主营业务成本、其他业务成本 贷：库存商品、原材料等 （4）以持有至到期投资、可供出售金融
11、资产、长期股权投资作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 长期股权投资减值准备 投资收益处置收益 贷：持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资收益处置收益 同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动 借（贷）：资本公积其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动） 贷（记）：投资收益 以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的 借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或
12、利润） 累计折旧 累计折耗 累计摊销 固定资产减值准备 油汽资产减值准备 无形资产减值准备 营业外支出非流动资产处置损失 贷：固定资产 油汽资产 无形资产 银行存款（支付的直接相关费用） 营业外收入非流动资产处置利得 3、以支付现金方式取得的长期股权投资 （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 （2）采用权益法核算的 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（实际支付的价款） 贷：银行存款 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投
13、资单位可辨认净资产公允价值份额） 贷：银行存款（实际支付的价款） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） 4、以存货换入长期股权投资 （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） 同时，结转存货成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料 （2）采用权益法核算的 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被
14、投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） 同时，结转存货成本（略）。 5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资 借：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的账面价值加
15、上应支付的相关税费） 累计折旧（已提折旧） 累计折耗（已计提的折耗） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产、油气资产（账面原价） 银行存款（支付的相关税费） 应交税费（应交的相关税金） （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费） 贷：固定资产清理 （2）采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨
16、认净资产公允价值份额） 贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） 按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 6、以无形资产换入长期股权投资 （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费） 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出非货币性资产交
17、换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） （2）采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出非货币性资产交换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税
18、费（应交的相关税金） 营业外收入非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） 7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资 （1）采用成本法核算的 借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用）
19、应交税费（应交的相关税金） 投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额） （2）采用权益法核算的 投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。 投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额） 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 投资收益（换出资产
20、的公允价值大于账面价值的差额） 营业外收入初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额） （四）商誉 1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时 借：相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值） 商誉 贷：相关负债科目（取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值） 相关科目（合并成本） 2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的 借：资产减值损失商誉减值损失 贷：商誉减值准备 （五）投资性房地产 1、成本法模式计量的 （1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款 在建工程
21、（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价） 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产 投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）投资性房地产减值准备（计提的减值准备） （3）按月计提折旧或进行摊销 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧及摊销 （4）取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 （5）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日账面余额） 无形资产（转换日账面余额） 投资性房地产累计折旧及摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 累计折旧（转换日账面余额
22、） 固定资产值准备（转换日账面余额） 累计摊销（转换日账面余额） 无形资产减值准备（转换日账面余额） （6）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他业务收入 同时 借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销） 投资性房地产减值准备（已计提的减值准备） 其他业务成本 贷：投资性房地产（账面余额） 2、公允价值模式计量的 （1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款 在建工程 （2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产（转换日的公允价值） 公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）
23、 累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产 资本公积其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额） （3）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额 借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录 （4）取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 （5）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日公允价值） 公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额） 贷：投资性房地产成本、公允价值变动 公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额） （6）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他
24、业务收入 借：其他业务成本 贷：投资性房地产成本、公允价值变动 同时，按该项投资性房地产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（借）：其他业务收入 按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额 借：资本公积其他资本公积（转换投资性房地产公允价值差额） 贷：其他业务收入 （六）固定资产 1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产 贷：银行存款 2、购入需要安装的固定资产 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：在建工程 贷：银行存款 （2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款 （3）安装完毕结转在
25、建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 3、自行建造的固定资产 （1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 （2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品 应交税费应交增值税（销项税额） （3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产 （4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 4、出包工程 （1）预付工程价款 借：预付账款 贷：银行存款 （2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款 （3
26、）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款 借：在建工程 贷：银行存款 （4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程 5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：股本（或实收资本） 资本公积资本（或股本）溢价 6、融资租入固定资产 借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用） 未确认融资费用 贷：长期应付款应付融资租赁款（最低租赁付款额） 银行存款 按期分摊未确认融资费用 借：财务费用 贷：未确认融资费用 7、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：营业
27、外收入接受捐赠利得 银行存款等（应支付的相关税费） 8、盘盈的固定资产 借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额） 贷：待处理财产损溢 盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目 10、以非货币性交易换入的固定资产，交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的 （1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税
28、费） 投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额） 贷：交易性金融资产（账面价值） 银行存款 应交税费 投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额） （2）以产成品、库存商品换入固定资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） 同时，结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料 （3）以固定资产换入固定资产 借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减
29、值准备（已计提的减值准备） 银行存款等（应交的相关税费） 贷：固定资产（账面原价） 借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费） 贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费） 按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理 贷：营业外收入非货币性资产交换利得 按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出非货币性资产交换损失 贷：固定资产清理 （4）以无形资产换入固定资产 借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费） 无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出非货币性资产交换损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额） 银行
30、存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入非货币性资产交换利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额） （5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费） 长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额） 非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到
31、补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。 11、以非货币性交易换入的固定资产，交换不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的 （1）以固定资换入固定资产 借：固定资产清理（固定资产账面净值） 累计折旧（已提的折旧） 固定资产减值准备 贷：固定资产（换出固定资产账面原价） 借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额） 贷：固定资产清理 （2）以无形资产换入固定资产 借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费） 无形资产减值准备（换出
32、无形资产已计提的减值准备） 贷：无形资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产 借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费） 长期股权投资减值准备（换出长期股权投资已计提的减值准备） 持有至到期投资减值准备（换出持有至到期投资已计提的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 涉及补价的，同时进行相应处理。 12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用 借：固定资产 贷：银行存
33、款 一次计入费用时 借：研发支出 贷：累计折旧 13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目 14、捐赠转出的固定资产 借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 累计折耗（计提的折耗） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产、油气资产（账面原价） 银行存款等（捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费） 借：营业外支出捐赠支出（“固定资产清理”科目的余额） 贷：固定资产清理 15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目 16、盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢（账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资
34、产（账面原价） 17、按月计提固定资产折旧 借：制造费用 营业费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 固定资产减值准备18、固定资产发生减值 借：资产减值损失固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备 如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复 借：固定资产减值准备 贷：资产减值损失固定资产减值损失 19、固定资产清理 （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税 （3）收
35、回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （4）应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 （6）固定资产清理后的净损失 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出处理非流动资产损失 贷：固定资产清理 20、固定资产盘盈、盘亏 （1）盘盈的固定资产 借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额） 贷：以前年度损益调
36、整确定应缴纳的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积法定盈余公积利润分配未分配利润 （2）盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原价） （4）转销固定资产盘亏 借：营业外支出资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢 （七）油气资产 1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。 借：油气资产 贷：银行存款 应交税费探矿权使用费 探矿权价款 2、购入油气资产，按实际支付的价款 借：油气资产 贷：银行存款 应付票据等 3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时 借：油气资
37、产 贷：油气开发支出 4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用 借：油气资产（实际取得成本加预计弃置费用现值） 贷：油气勘探支出 油气开发支出 银行存款 应付票据 其他应付款 预计负债预计弃置费用（预计弃置费用的现值） 5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时 借：财务费用 贷：预计负债 6、按月计提油气资产折耗 借：油气生产成本 贷：累计折耗 7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入） 借：预计负债预计弃置费用（已使用的弃置费用） 贷：银行存款 对油气的账面价值暂不作调整 8、矿区整体废弃或处置时 借：油气资产清理（账面价值） 累计折耗（
38、已计提的累计折耗） 油气资产减值准备（已计的提减值准备） 贷：油气资产（账面原价） 按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用 借：预计负债预计弃置费用（预计弃置成本、利息费用、其他） 油气资产清理（实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分） 贷：预计负债预计弃置费用（已使用的弃置费用） 银行存款（支付的弃置费用） 油气资产清理（实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分） 按收回出售油气资产的价款和变价收入 借：银行存款 贷：油气资产清理 矿区整体废弃或处置完成后， “油气资产清理”科目如为借方余额 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：油气资产清理。 “油气资产清理”科目如为贷方余额 借：油
39、气资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。 （八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算 1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等 借：在建工程待摊支出 油气勘探支出 油气开发支出 贷：银行存款 2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资 借：工程物资 贷：银行存款 应付账款 应付票据 3、购置大型设备而预付款 借：预付账款 贷：银行存款 收到设备并补付设备价款 借：工程物资专用设备 贷：预付账款 银行存款 4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资 借：在建工程 油
40、气开发支出 油气勘探支出 贷：工程物资 工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续 借：工程物资 贷：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本 借：周转材料 贷：工程物资（为生产准备的工具及器具） 6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先结转原材料的进项税额 借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资 借：在建工程建筑工程、安装工程 油气勘探支出 油气开发支出 贷：应付职工薪酬 生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务 借：在建工程建筑工程、安装工程 油气勘探支出 油气开发支出 贷：油气生产成本 辅助生产 油气辅助生产 生产成本等 6、将设备交付承包企业进行安装时
