1、1营业税改征增值税差额征税备案业务规程（1）改征增值税差额征税备案小规模纳税人提供的交通运输业务（交通运输业）一、业务概述试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务，按照国家有关营业税政策规定差额按“交通运输业”征收增值税，其支付给试点纳税人和非试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。二、法律依据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111 号）附件 2三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容
2、准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。2（2）改征增值税差额征税备案试点物流企业承揽的运输业务（交通运输业）一、业务概述试点物流企业及所属企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部
3、收入减去付给非试点纳税人的其他运输企业的运费后的余额为营业额，按“交通运输业”征税。二、法律依据国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知（国税发2005208 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事
4、项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。3（3）改征增值税差额征税备案中国国际货运航空有限公司（简称货航）的货运收入（交通运输业）一、业务概述货航以其收到的货运收入扣除支付给非试点纳税人的中国国际航空有限公司的腹舱收入的余额为营业额，按“交通运输业”征税，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。二、法律依据国家税务总局关于客运飞机腹舱联运收入营业税问题的通知（国税函2005202 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人
5、办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。4（4）改征增值税差额征税备案包机公司向旅客或货主收取运营收入一、业务概述包机公司负责向旅客或货主收取的
6、全部价款和价外费用减除支付给非试点纳税人的航空运输企业的包机费用后的余额为营业额，按“物流辅助服务”征税。二、法律依据国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税问题的通知（国税发2000139 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业
7、务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。5（5）改征增值税差额征税备案勘察设计单位承担的勘察设计劳务一、业务概述对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给非试点纳税人的其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业额。二、法律依据国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知（国税函20061245 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；
8、四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。6（6）改征增值税差额征税备案有形动产融资租赁业务一、业务概述经中国人民
9、银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除非试点纳税人出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。二、法律依据财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，
10、符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。7（7）改征增值税差额征税备案广告代理服务一、业务概述1、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给非试点纳税人其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。”。2、互
11、联网广告代理业务的纳税人从事广告代理业务时，委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证，纳税人都应该按照财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316 号）第三条第十八款的规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额，其向非试点纳税人广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。二、法律依据1、财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316 号）2、国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税问题的批复（国税函
12、2008660 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作8备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进
13、行归档。（8）改征增值税差额征税备案试点物流企业承揽的仓储业务一、业务概述试点物流企业及所属企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去付给非试点纳税人其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。二、法律依据国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知（国税发2005208 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3
14、 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。9（9）改征增值税差额征税备案国际货运代理服务一、业务概述1、试点纳税人中的小规模纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给非试点纳税人和试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。2、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照
15、国家有关营业税政策规定差额征税的，其支付给非试点纳税人和试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。二、法律依据财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税2011111 号）附件 2三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服
16、务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。10（10）改征增值税差额征税备案无船承运业务一、业务概述1、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付非试点纳税人的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额。二、法律依据国家税务总局关于无船承运业务有关营业税问题的通知（国税函200613
17、12 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。11
18、（11）改征增值税差额征税备案代理报关业务一、业务概述纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除给非试点纳税人以下项目金额后的余额为计税营业额：1.支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费；2.支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；3.支付给预录入单位的预录费；4.国家税务总局规定的其他费用。二、法律依据国家税务总局关于加强代理报关业务营业税征收管理有关问题的通知（国税函20061310 号）三、纳税人应提供主表、份数增值税税收优惠事项备案表3 份；四、纳税人应提供资料无五、纳税人办理业务的时限要求业务发生时六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的 3 个工作日办结。七、业务流程和工作要求（一）业务流程不流转事项，办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结。（二）工作要求办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续。3 个工作日内完成。八、CTAIS 业务操作备案管理岗增值税备案事项录入九、资料传递与归档要求办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门进行后续跟踪管理。纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档。
