1、 辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 I 页以平衡计分卡为核心的绩效评价体系研究摘要企业经营环境的变化、市场竞争的加剧，使得我国企业绩效评价体系的弊端日益显现。传统的绩效评价方法过多的关注财务指标，容易引发短期行为，难以满足企业长远战略发展的需要。卡普兰提出的平衡计分卡有效的解决了这一难题，并在国外获得了广泛的、成功的应用。我国一些企业曾尝试引进这一绩效评价方法，却遭遇不同程度的失败。针对这一现状，本文从平衡计分卡的理论内涵和发展历程入题，运用文献综合比较、定性与定量相结合的研究方法，结合实践经验的启示，通过大量案例对比分析，在可行性框架的范围内，探寻真正适合我国企业推广运用平衡计分卡的途径，并
2、提出了引进平衡计分卡的具体设想，以期对我国企业绩效评价中平衡计分卡的应用有所启示。关键词 平衡计分卡(BSC)；绩效评价关键；绩效指标；战略绩效管理辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 II 页AbstractThe changing of business environment and the intensifying of marketing competition made the defects of enterprise performance evaluation in our country become more and more obvious. Traditional met
3、hods of enterprise performance evaluation concern too much on the financial statements, easy to trigger short-term behavior, unable to meet the needs of long-term strategic development. Kaplans Balanced Scorecard solved this problem effectively, and have got a wide range of successful applications a
4、t abroad.Some domestic enterprises have tried to introduced this method, but encountereddifferent degrees of failure. In view to the present situation, this paper chooses the theoretical contents and development of the Balanced Scorecard as beginning, integrates the comparison of literature and the
5、combination of qualitative and quantitative research methods, with the practical experiences and enlightenments, through comparative analysis of large amount of cases, looks for ways to promote the use of Balanced Scorecard suiting to Chinese enterprises in feasible framework. In the end, proposes s
6、pecific ideas of introducing Balanced Scorecard with a view on enlightenment to the Balanced Scorecards applying in Chinas enterprise performance evaluation.Key words Balance score card；Performance evaluation；Key performance Indicators；Strategic performance management 辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 III 页毕业设计（论文）原
7、创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日 期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检
8、索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 IV 页学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留
9、并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名： 日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 V 页目录摘要 .IAbstract.II第 1 章 绪论 .11.1 选题背景及目的 .11.1.1 选题背景 .11.1.2 选题目的 .11.2 国内外研究的基本现状 .21.2.1 国外研究的基本现状 .21.2.2 国内研究的基本现状 .3第 2 章 基于平衡计分卡下的业绩评
10、价 .52.1 平衡计分卡的核心思想 .52.2 平衡计分卡基本内容 .52.3 经营者业绩评价的演变 .62.4 基于平衡计分卡的绩效评价系统构建 .72.5 平衡计分卡绩效评价系统的特点 .10第 3 章 平衡计分卡在国有企业绩效评价中的应用 .113.1 平衡计分卡在我国国有企业的绩效评价中的应用 .113.1.1 运用平衡计分卡对企业进行绩效评价 .113.1.2 平衡计分卡的内部逻辑联系 .133.2 平衡计分卡在我国国有企业应用中应该注意的问题 .143.3 我国企业实施平衡计分卡业绩评价体系的建议 .15结论 .18致谢 .19参考文献 .20附录 .21辽宁科技大学毕业设计（论
11、文） 第 1 页第 1 章 绪论1.1 选题背景及目的1.1.1 选题背景这些年来，在企业绩效管理体系构建中，以传统财务指标为核心的绩效管理体系已经无法满足企业发展的需要，更无法适用当今资讯飞速发展时代。传统企业在经营管理中过分注重财务指标的实现，导致短期化行为倾向严重，未能很好的考虑到全面发展的需要，国内很多企业已经意识到，要想生存和壮大，必须根据市场环境，及时调整战略方针，持续改善企业绩效，实现可持续发展，因此，企业迫切需要一套能够与其战略有效结合的绩效管理方法。正是这种不断变化发展的经营管理需求，激发了一系列绩效评价理论与工具的产生，从财政部颁布的几套企业绩效评价体系，到引进的经济增加值
12、评价方法、关键绩效指标评价方法，尤其是近年来逐步为诸多知名企业所采纳的平衡计分卡理论，将企业绩效评价由单一的财务维度引向更为综合全面的更高层次。哈佛大学财会学教授罗伯特卡普兰与复兴方案公司总裁戴维诺顿在积累了大量实践经验的基础上，建立的一套革命性管理系统，称之为“未来企业的绩效衡量方法” ，开始将“财务、客户、内部流程、学习与成长”等四个构面，列入企业评量绩效的指标。即为：平衡计分卡的发展起源。1.1.2 选题目的传统的财务性绩效指标，如投资收益率与每股盈利等指标，会传达误导的信息，不利于企业持续地改善与创新。比如说，如果我们在绩效考核中只强调销售收入与利润目标，并与奖励制度相连结，则经营者就
13、不会在研究与开发、员工培训、缩短营运周期、提高客户满意度方面多下功夫，而缺少了这些营运方面的持续改善与创新，就会削弱企业的竞争能力，不利于企业未来收益的增长。因此，如何在财务指标与营运指标之间求取平衡，是企业管理者煞费苦心的事情。 辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 2 页平衡计分卡能展示出财务业绩与业绩动因之间的因果关系，有助于员工对经营战略的理解和信任。同时，平衡计分卡从开始制定起就注重各部门之间的协调和沟通，它通过对学习与成长方面评价增加了企业上下交流的机会，使各部门在如何实施战略上达成共识。另外，平衡计分卡将企业战略目标及实施战略的措施具体化为各部门、小组和个人的业绩评价指标，实现了企业
14、战略与各部门、小组、个人目标的结合。平衡计分卡要求所有评价手段最终必须与财务业绩联系起来，如果平衡计分卡所运用的各项非财务评价指标都达到了目标值，而财务业绩并没有明显改善，这就提醒经理们需要对制定战略依据的一系列因果假设进行质疑并进行调整，或根据当前的迹象对企业战略进行修正。平衡计分卡通过对业绩监督为企业提供了战略性反馈信息，经理们可据此更新战略。平衡计分卡的出现，正是满足了这种要求，它在保留传统财务指标的同时，成功地引入了非财务指标，通过财务、客户、内部流程、学习与成长四个方面的指标对企业的业绩进行全面、综合的评价。平衡计分卡己经跳出了财务核算的范围，它与传统的业绩评价系统最大的区别就在于它
15、所具有的战略性，有关战略的制定、沟通、执行和调整均可借助这个工具有效的完成。平衡计分卡理论的出现，在国外引起强烈反响，并迅速加以推广和应用，取得了一系列实实在在的成功经验。与此同时，平衡计分卡理论自身也逐步发展完善，由一种绩效评价工具发展为一套完整的战略绩效管理体系。近年来，国内部分知名企业尝试在绩效评价中引进平衡计分卡，然而由于文化、历史、环境、方法等诸多因素，未能取得较好的成效。有人因此质疑，平衡计分卡理论究竟适不适用十中国企业？我国企业引入平衡计分卡不成功的原因究竟在哪里？应该如何引进才能够满足他们的实际需求？本土企业应该如何实施平衡记分卡才能够起到战略绩效管理的效果？本文尝试从绩效评价
16、的理论根源、平衡计分卡的内涵以及诸多实际案例经验中探寻和回答以上问题，争取为国内企业找到一条科学、有效的途径，帮助其在绩效评价中引进平衡计分卡这一先进的管理理论和方法。辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 3 页1.2 国内外研究的基本现状 1.2.1 国外研究的基本现状在国外，最初绩效管理的含义侧重于判断哪个上市公司有投资价值，传统的绩效管理集中在财务指标上，但资本市场上多次出现了公司年报盈利状况很好、之后业绩出现重大滑坡的案例。为了对财务指标好与投资价值低这一偏差做出合理解释，大卫诺顿和罗伯特卡普兰提出了平衡计分卡理念” 。大卫诺顿、罗伯特卡普兰发表“平衡计分卡企业绩效的驱动”的文章，提出“评
17、估什么，就得到什么”的管理理念。认为企业在设立绩效评估指标时，应兼顾长期与短期、财务与非财务、内部与外部、领先（驱动）与滞后（结果）等指标之间的平衡，这也就是平衡计分卡中“平衡”两字的含义。平衡计分卡除包含反映过去营运结果的财务指标，同时还以客户、内部流程、学习与成长等营运性指标来弥补财务性指标的不足。将许多看似零散的竞争要素放在一张管理报告中，有助于高层经理将注意力集中于少量关键性的指标，重视企业长期性的管理问题，并统一考虑所有重要的营运指标，防止顾此失彼的情况发生。平衡计分卡希望企业从多个层面来设立绩效评估指标，以利于企业的持续改善与创新，从而获取长远的利益。 根据 Gartner Gro
18、up 调查表明:在财富杂志公布的世界前 1000 位公司中有 70%的公司采用了平衡计分卡系统，Bain 现金流量净额从原来每年的-5 亿美元提高到了每年的+7 亿美元，现金流量净额整整提高了 12 亿。该事业部在行业内的竞争地位由 1993 年的排名末位一跃而居 1995-1998 年间的年度第一位；绩效运作方面的提高表现在生产损耗降低了 70%，安全意外(工作损失)降低了 80%，环境事故降低了 63%。平衡计分卡应用领域十分广泛，既有服辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 4 页务供应商，也有生产制造商;既有传统的金融服务企业，也有高科技企业，其中不乏诸如可口可乐(瑞典)饮料公司，沃尔沃汽车
19、公司等世界著名企业。1.2.2 国内研究的基本现状平衡计分卡 方法的蓬勃发展也逐渐引起了国内专家学者的关注，相关概念最早进入中国，是在 1996 年之后。当时，以上海东大门咨询有限公司为代表的几家大型国际咨询公司，开始引进 BSC 项目，并尝试为客户设计、实施基于 BSC 理论的组织变革，但当时还极少有公司真正将其付诸全面实施。 2001 年后，BSC 作为战略管理工具的理念和方法真正开始在我国受到重视和运用，逐渐成为管理理论界和实业界积极讨论和推广的热点之一。对于国内 BSC 研究和推广的进程，从已出版的相关书籍中便可窥见一斑。1998 年 8 月王丙飞等（译） 综合计分卡一种革命性的评估和
20、管理工具 （Kaplan 和 Norton 第一本 BSC 著作（1996）的简译本） ；1999 年 11 月李焰等(译)公司绩效测评Kaplan 和 Norton 发表在哈佛商业评论上的三篇文章；2002 年12 月姜定维、蔡巍(著)奔跑的蜈蚣如何以考核促进成长本土实践 BSC 操作指南；2003 年 8 月宝利嘉（编著） 战略执行平衡计分卡的设计与实践主要内容来自 Kaplan 和 Norton 的两本著作（1996、2000） ，号称平衡计分卡的我国本土版；2003 年 8 月胡玉明等（译） 平衡计分卡战略经营时代的管理系统 （保罗尼文的BSC 著作（2002） ） ；2003 年 9
21、 月 Irv Beiman【美】 、孙永玲（著） 平衡计分卡中国战略实践推广、介绍 BSC，解决了平衡计分卡在实施中遇到的问题；2003 年 10 月林俊杰（著） 平衡计分卡导向战略管理分析 BSC 与战略的关系，以平衡计分卡指标来评估业绩；2004 年 1 月周大勇等（译） 战略中心型组织：如何利用平衡计分卡使企业在新的商业环境中保持繁荣 （aplan 和 Norton 的第二本 BSC 著作 2000） ；2004 年 9 月姜定维、蔡巍（著） BSC， “平衡计分”保证发展阐述 BSC 精髓，理解 BSC 作用，指导BSC 实践；2005 年 6 月刘俊勇、孙薇译战略地图：化无形资产为有
22、形成果 ，英文原作是 Kaplan 和 Norton 于 2004 年出版的巅峰之作；2005 年 7 月吕嵘、冉斌编著拒绝短板：平衡计分卡战略实施论述如何围绕平衡计分卡来进行企业实践；2007 年 8 月于泳泓、陈依苹（著）平衡计分卡导入与实施内容包括 BSC 理论、实践及未来发展方向，理论与实践相结合，深具本土化价值。此外，中国人民大学教授土化成在他主持的 2000 年国家自然科学基金企业业绩辽宁科技大学毕业设计（论文） 第 5 页评价与激励研究的阶段性成果中，也对 BSC 的理论与实践做了一系列的阐述。与此同时，国内一批大型企业，如华润、中外运敦豪、上海东方有线、华为、苏泊尔、鲁能科技、
23、宝钢、青岛啤酒、万科等等，都引入了 BSC 评价系统，并取得了很大的成效。然而，任何一种绩效评价方法都不是完美的，BSC 评价指标的复杂性较高、指标设置(特别是非财务指标设置)难度较大等等都是其需要在实践中逐步弥补和完善的内在缺陷。第 2 章 基于平衡计分卡下的业绩评价2.1 平衡计分卡的核心思想上世纪 90 年代初，哈佛商学院的 Rober Kaplan 和诺朗诺顿研究所所长 David Norton 发展出一种全新的组织绩效管理方法：平衡计分卡。实际上，该方法打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法。平衡计分卡认为，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情，但无法评估组织前瞻性的投资。在工
24、业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的。但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面的，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。正是基于这样的认识，平衡计分卡方法认为，组织应从四个角度审视自身业绩：财务、客户、内部流程、学习与成长。平衡计分卡的核心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与成长四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核绩效改进以及战略实施战略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层面，使之成为组织战略的实施工具。2.2 平衡计分卡基本内容平衡计分卡中的目标和评估指标来源于组织战略，它把组织的使命和战略转化为有形的目标和衡量指标。平衡计分卡中客户方面，管理者们确认了组织将要参与竞争的客户和市场部分，并将目标转换成一组指标。如市场份额、客户留住率、客户获得率、顾客满意度、顾客获利水平等。平衡计分卡中的内部经营过程方面，为吸引和留
