1、第一节 会计概念、职能和目标第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求第三节 会计要素及其确认与计量第四节 会计科目和借贷记账法第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程序第六节 财产清查第七节 财务报告,第一章 会计概述,一、会计科目和账户,（一）会计科目-简称科目 1、会计科目概念： 为了满足会计确认、计量、报告的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。 2、会计科目分类-依据反映的经济内容(即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。,(1)按其归属的会计要素分(五大类),损益类,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,(2)按其所提
2、供信息的详细程度及其统驭关系不同分,明细分类科目 (明细科目),总分类科目(一级科目或总账科目),C.对于明细科目较多的总账科目,可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。,A.总分类科目： 是指对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。,B.明细分类科目: 是指对总分类科目作进一步分类、提供 更详细更具体会计信息的科目。,3、会计科目的意义,（1）会计科目是复式记账的基础。,（2）会计科目是编制记账凭证的基础。,（3）会计科目为成本计算和财产清查提供了前提。,（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。,（二）会计账户（P1314） 1、账户的概念：账户是根据会计科目开设的，
3、具有一定的格式和结构， 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体（一种工具）,思考：会计科目既然是账户的名称，那两者是否属 于同一概念？,会计科目和会计账户的关系,相同点： 账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称； 二者反映经济内容相同。 不同点： 会计科目是账户名称，不存在结构； 账户是对会计要素增减变动情况及结果进行全面、连续、系统的纪录，不仅要有反映的内容，还必须具备一定的结构 ; 会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它不能反映交易或事项的放生所引起的的会计要素个项目的增减变动情况和结果。,2、账户的分类,按反映资料的详细 程度,总账账户总分类,明细账账户
4、,一级账户（总分类账户）,原材料,二级会计账户（明细分类账）,原料及主要材料,辅助材料,燃料,细目账户,甲,乙,丙,3 、账户的基本结构(1) “T”形账户 反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。 如图： 左方（借） 账户名称 右方（贷）账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。,(2)账户的帐页格式,账户除以上基本项目外，还需要设置若干辅助栏目，登记用以反映经济业务和账簿记录详细情况的其他内容。所以，实际使用的账户包括：（1）账户的名称（即会计科目） （2）经济业务发生的日期 （3）凭证号数 （4）摘要 （5）增加额
5、、减少额和余额,总分类账 第 03 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号ACCOUNT NO.,其他货币资金,20,会计科目,原材料,期初余额 30000 （1） 10000 （3） 40000,（2） 5000（4） 30000,本期增加发生额 50000期末余额 45000,本期减少发生额 35000,上期结转来的金额,本期减少方的金额合计,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,本期增加方的金额合计,所以，账户中所记录的金额有：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。它们之间的关系可用下列等式表示：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,二、借贷记账法,借贷记
6、账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法，也就是指对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷方相等的金额进行登记,全面、系统的反映会计要素增减变化的一种复式记账方法。 复式记账方法有、收付记账、增减记账、借贷记账法(我国法定的记账方法),(一)借贷记账法的概念,(“借方”和“贷方”分别作为账户的左方和右方,至于“借”表示增加还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质及结构.),借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号。,(二)借贷记账法下的账户结构,(资产与权益体现为对立统一的关系,其科目的结构也截然相反),资产类会计科目的结构：一般情况下借方记录资产的增加、贷方记录
7、资产的减少,期初期末余额应当在借方。,资产类会计科目 期 末 余 额,=,期初余额,+,本期借方 发生额,-,本期贷方 发生额,一般而言成本类会计科目的结构与资产类会计科目的结构一致，其内部关系也相同。,1、资产类会计科目结构,附：资产类会计科目的结构,借方,贷方,期初余额,本期增加发生额,本期借方发生额合计,期末余额,本期减少发生额,本期贷方发生额合计,资产类,2、权益类会计科目的结构,权益类会计科目 期 末 余 额,=,期初余额,+,本期贷方 发生额,-,本期借方 发生额,权益类会计科目的结构：贷方记录权益的增加、借方记录权益的减少,期初期末余额应当在贷方。,3、成本类会计科目的结构(同资
8、产类),4、损益类会计科目的结构,(1)收入类会计科目的结构，同权益类，但期末一般无余额；(2)费用类会计科目结构，同资产类，但期末一般无余额。,权益类,借方,贷方,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,期末余额,附：权益类会计科目的结构,借贷记账法以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则.,(即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。即任务经济业务的发生均不会影响会计恒等式),(三)借贷记账法的记账规则,资产类,借方,贷方,权益类,借方,贷方,四种经济业务类型,借贷记账法记账规则应用举例,例1:某企业将
9、零星收入的现金2000元存入开户银行。,借:银行存款 2000 贷:库存现金 2000,银行存款,库存现金,2000,2000,例2:本期生产产品直接耗用原材料23000元，生产车间一般耗用原材料4000元，计27000元。,借:生产成本 23000 制造费用 4000贷:原材料 27000,生产成本,原材料,27000,23000,制造费用,4000,例3:偿还应付账款23200元，其中以现金偿还200元，以银行存款偿还23000元。,借:应付账款 23200 贷:库存现金 200 银行存款 23000,库存现金,应付账款,23200,200,银行存款,23000,2、会计分录：简称分录，是
10、指对某项经济交易或事项标明其应借、应贷会计科目（账户名称）及其金额的记录。简称分录。,（1）会计分录的三要素,会计分录的三要素,会计科目,记账符号,应记金额,(四)借贷记账法下的账户对应关系和会计分录,1、账户对应关系-是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 (存在对应关系的账户称为对应科目),复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应会计科目所组成的会计分录,即“一借多贷”、“多借一贷”、“多借多贷”的会计分录。注：不允许将不同类型的交易或事项合并编制多借多贷的会计分录。,简单会计分录指只涉及一个会计科目借方和另一个会计科目贷方的会计分录,即“一
11、借一贷”的会计分录；,按照会计科目对应关系 的不同情况分,复合会计分录,简单会计分录,(2)会计分录的分类,借贷记账法以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式,1、试算平衡：是指根据借贷记账规则、资产与权益的恒等关系(资产=权益)，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较来检查账户之间记录是否正确的一种方法。,余额试算平衡法,2、试算平衡的分类,发生额试算平衡法,(五)借贷记账法的试算平衡,(1)发生额试算平衡法,概念:它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法。,计算公式,全部账户本期贷方发生额合计,全部账户本期借方发生额合计,=,概
12、念:它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系,检验 本期账户记录是否正确的方法。,(2)余额试算平衡法,计算公式,全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计,全部账户的借方 期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计,试算平衡表2015年 4 月 30 日,53000,26000,50000,100000,1238200,800000,213000,4.以下错误并不影响借贷的平衡关系,(1)漏记某项经济业务,会计恒等式两边同时少加一 个常数 ;,(2)重记某项经济业务,会计恒等式两边同时多加一个常数 ;,(3)某项经济业务记错了有关账户,串户;,(4)某项经济业务在账
13、户记录中颠倒了记账方向,会计恒等式左右等额交换;,(5)借方或贷方记录中,偶然一多一少并正好互抵,极少见.,在编制试算平衡表前,应认真核对有关账户记录,以消除上述错误.,注!,补充：总分类科目与明细分类科目的平行登记,(一)总分类科目与明细分类科目的关系,1、总分类科目对其所属明细分类科目具有统驭控制作用;明细分类科目对其所归属的总分类科目则起着补充、具体的说明作用。,2、二者相辅相成,只是反映经济业务的详细程度不同,但是二者登记的原始依据是相同的,核算的内容也是相同的。,明细账,总账,统驭,补充,(二)总分类科目与明细分类科目的平行登记,1、平行登记概念,是指对所发生的每项经济业务事项都要以
14、会计凭证为依据,一方面记入有关总分类科目,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类科目的方法。,2、平行登记基本要点(做到四个相同),平行登记的要点,依据相同,方向相同,期间相同,金额相等,(1)依据相同(以审核无误的会计凭证为依据,既要登记有关总账,同时又要登记其所属明细账);(2)方向相同(记入总账和明细账的借贷方向相同);(3)期间相同(记入总账和明细账的具体时间可有先后,但必须在同一会计期间内登记入账-如同一月份、同一季度、同一年度）;(4)金额相等(计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等)。,3、总账科目与明细账科目之间的平衡关系,总账借方发生额=所属各明细账借方发生额之和总账贷方发生额=所属各明细账贷方发生额之和,总账借方余额=所属各明细账借方余额之和总账贷方余额=所属各明细账贷方余额之和,根据总账与明细账平行登记的原理完成下列账户的登记工作,原材料 原材料-A材料 原材料-B材料 原材料-C材料,4000,10000,12000,3000,2000,
