1、2001年4月23日，日本政府决定对从中国进口的大葱、鲜蘑等产品采取紧急进口限制措施。2001年6月21日，国务院关税税则委员会发出公告：根据中华人民共和国进出口关税条例第6条规定，决定自2001年6月22日起，对原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空气调节器加征100的特别关税， 在这种情况下，日本商用空调最大生产厂家大唐工业宣布，将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中国生产，以此来应对中国为报复日本对中国农产品限制进口而采取的对空调进口加征的100的特别关税。请结合上述资料谈谈你对关税的认识。,第1节 关税概述,一、关税的沿革,二、关税的概念和特点： 关税是国家海关对进出我国
2、关境的货物或物品征收的一种税。 关税的征税对象只限于进出关境的有形货物和物品 关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收 关税的计税依据为关税的完税价格 关税具有涉外性 关税是由海关专门负责征收,第1节 关税概述,三、关税的分类,1.以征税对象的流向分类：进口关税、出口关税、过境关税 2.以征税的目的分类：财政关税、保护关税 3.以征税的标准分类：从量税、从价税、复合税、选择税、滑准税。 4.以关税的差别分类：优惠关税、歧视关税,一、关税的征税对象,二、关税的纳税人,第2节 关税的征税对象和纳税人,货物贸易用； 物品非贸易用,进出境的货物收、发货人； 进出境的物品所有人,第3节 关税的税则和税率
3、,一、关税的税则,二、关税的税率,包括商品分类目录和税率栏两大部分,1.进口税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率、关税配额税率、特别关税税率、报复性关税税率 2.出口税率 3.进口物品税率,三、原产地规则,第3节 关税的税则和税率,全部产地生产标准：产品完全由一个国家生产 实质性加工标准：经过多国加工的，最后一个实质性加工国就是原产地。注意：实质性加工(1)加工后的产品在税则号列中，四位数税号以及归类发生改变;(2)加工的增值占新产品总值的30%以上。,第4节 关税完税价格的确定,一、一般进口货物完税价格的确定,1.以成交价格为基础的完税价格 1)需要计入完税价格的项目：下
4、列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用；,第4节 关税完税价格的确定,一、一般进口货物完税价格的确定,1.以成交价格为基础的完税价格 2)不需要计入完税价格的项目：如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用； 进口关税及其他国内税。,第4节 关税完税价格的确定,一、一般进口货物完税价格的确定,2.进口估定的价格 1)相同或类似货物成
5、交价格方法。 2)倒扣价格方法。 3)计算价格方法。 4)其他合理方法。,二、特殊进口货物完税价格的确定,租赁方式进口的货物租金 运往境外修理境外的修理料件费 运往境外加工境外的加工料件费+复运进境的费用 留购货样海关审定的留购价 补税的减免税货物完税价=货物原来的进口价1-补税时已使用时间/监管年限12 易货、寄售、捐赠、赠送的进口货物一般进口货物估价,第4节 关税完税价格的确定,天锐公司从法国进口一批货物共300吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为30 000元，买方承担包装费每吨600元，另向卖方支付的佣金每吨800元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5 000元人民币，已
6、知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨1 000元人民币，进口后另发生国内运输和装卸费用500元人民币，计算该批原料的完税价格。,【答案】 关税完税价格(300006008001000)3009720000(元),三、出口货物完税价格的确定,出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。,完税价格=离岸价格(1+出口税率),第4节 关税完税价格的确定,四、完税价格中相关费用的核定,第4节 关税完税价格的确定,第5节 关税应纳税额的计算,一、进出口货物应纳税额的计算,从价税应纳税额的计算
7、 关税税额=应税进(出)口货物数量单位完税价格税率 从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量单位货物税额 复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进(出)口货物数量单位货物税额+应税进(出)口货物数量单位完税价格税率,第5节 关税应纳税额的计算,二、进境物品应纳税额的计算,进口税税额完税价格进口税税率,某外贸公司2008年进口一批高级化妆品，到岸货价及运输费、保险费80 000欧元，另支付包装费6 000欧元、支付自己采购代理人佣金2 000欧元、港口到厂区公路运费3 000元人民币，取得国际货物运输发票。当期欧元与人民币汇率1：10，关税税率20，消费税税率30。计算外贸公司在进口
8、环节缴纳的各项税金。,【答案】 应纳关税(80 0006 000)1020860 00020172 000(元) 应纳消费税(860000172000)(130)301 474 285.7130442 285.71(元) 应纳增值税(860 00017 2000)(130)171 474 285.7117250 628.57(元),某公司进口美国产“蓝带”牌啤酒600箱，每箱30瓶，每瓶容积500毫升，价格为CIF4 500美元。征税日人民币与美元的外汇折算率为1：7，已知啤酒适用优惠税率为3元升)。请计算该公司的应纳关税税额。,【答案】 应纳关税税额6003050010003 27 000(
9、元),某公司从日本进口5台电视摄像机，每台价格为CIF7 500美元，已知：征税日美元与人民币的外汇折算率为1：7，摄像机适用优惠税率为：每台完税价格高于5 000美元的，从量税为每台13 280元，再征从价税3计算应纳关税。请计算该公司的应纳关税税额。,【答案】 应纳关税税额513 2807 50057366 4007 87574 275(元),第6节 关税的税收优惠,一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税,第7节 关税的征收管理,一、关税的缴纳,1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。 2.纳税期限：关税的纳税义务人或其
10、代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内向指定银行缴纳。 3.不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。,二、关税的保全和强制执行,税收保全措施： 1) 书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款； 2) 扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。 税收强制执行措施： 自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，从存款中扣缴税款，或者以变卖所得抵缴税款。,第7节 关税的征收管理,三、关税的退还,1已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的； 2已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； 3已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。,第7节 关税的征收管理,四、关税的补征和追征,关税补征，是非因纳税人违反海关规定造成短征关税，补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，追征期为应缴纳税款之日起3年内，并加收滞纳金。,第7节 关税的征收管理,
