1、海关关税2011年海关税收净入库16142.1亿元，同比增长29.0%；其中征收关税2559.1亿元,增长26.2%；进口环节税13583.0亿元，增长29.5%。海关税收发挥了财政和经济调节作用，促进了转型升级，也为加大民生投入等发挥了应有的作用。 大宗商品价格高位运行，是海关税收增长的主要“推手”。2011年进口货物总体价格水平上升13.8%，进口价格上涨客观上起到扩大税基的作用。2011年因价格上涨带来海关税收增收约2100亿元，占海关全部增收税收的比例近60%。其中全年进口应税原油、铁矿砂、黄大豆的平均价格同比分别上涨36.7%、29.3%和26.4%。2011年，全国海关加大对“两高
2、一资”产品出口税收征管力度，全年实征出口关税190.8亿元，增长45.7%。全国海关加强税收征管和综合治税，促进税收增收。2011年，海关深化优化综合治税工作机制，加强税收征管能力建设，税收综合执法水平和征管质量稳步提高。我国自2001年加入世界贸易组织以来，我国关税水平大幅降低，2008年就已如期兑现“入世”降税承诺，进口关税算术平均税率由“入世”前的15.3%降到9.8%。根据现行政策规定，我国还有一些货物是免税进口的，扣除免税等因素，我国进口货物实际关税税率要低于这个水平。2011年海关认真贯彻落实国务院关于“十二五”期间各项进口税收优惠政策以及重大技术装备和新型显示器件等专项进口税收优
3、惠政策。此外，去年7月1日我国对成品油、部分有色金属原料、纺织原材料和救灾设备等33个税目的商品下调了进口关税暂定税率，税率下调幅度均在20%以上。今年1月1日起我国对730多种商品实施较低的进口暂定税率。2012 年的关税总水平为 9.8%，其中农产品平均税率为 15.1%，工业品平均税率为 8.9%。税目总数由 2011 年的 7977 个增至 8194 个，实施暂定税率的商品共计 737 项。一、税则税目调整情况根据总署 2011 年第 47 号公告。为适应国际贸易的发展，世界海关组织发布了 2012 年版协调制度修订目录，将于 2012 年 1 月 1 日生效。本次改版共有 225 组
4、修订，涉及 53个章的产品，修订后的 6 位子目总数从 5052 个增加为 5205 个。在此基础上，我国税则转版涉及 800 多个本国八位子目。2012 年税则税目调整如下： （一）增列本国子目 554 个。1. 由于 2012 年协调制度改版，新增本国八位子目 489 个。包括珍珠鸡、各种鱼类、百合花、卤代烷烃、登机桥、婴儿尿裤等。2. 为支持我国农业、公共卫生和医疗事业、节能环保等新兴产业的发展对改良种用鲸、海豚、银杏汁液及浸膏、带背板的溅射靶材组件、微晶硬质合金棒、血管支架、核磁共振成像装置等产品增列本国子目；3. 为进一步加强进出口以及食品安全的管理，进一步完善税目结构，对氯化镨、氯
5、化钇等稀土产品、质谱联用仪等食品安全检测设备、硫化轮胎用囊式型模、无线耳机等产品增列本国子目。（二）因协调制度改版和税目结构调整等原因，删除 337 个本国子目，如：7-氨基头孢烷酸、7-氨基脱氧乙酰基头孢烷酸和蓝牙耳机等。（三）因协调制度改版、翻译、排版等原因，对约 50 项税目条文作技术性修改。如将子目 2306.6000 的条文“油棕果或油棕仁的”修改为“棕榈果或棕榈仁的” 。二、进口暂定税率调整情况根据国务院确定的“坚持进口和出口并重，扩大先进技术设备、关键零部件和能源原材料进口”的方针，考虑国内经济、产业和科学技术发展的实际情况以及宏观调控需要，在2011 年年初和年中共对 668
6、项商品实施暂定税率的基础上，2012 年进一步扩大实施暂定税率的商品范围，具体如下：（一）按照既满足国内经济社会发展需要，又不影响相关行业生产的原则，新增 69 项商品进口暂定税率，进一步降低 14 项商品进口暂定税率。1为支持节能减排以及电子信息、通信等战略性新兴产业发展，推进经济结构调整和产业升级，对褐煤、硫磺、菱镁矿、复合纸及纸板、高压输电线等商品新增暂定税率； 2为支持“三农”和纺织等传统产业发展，促进这些产业急需产品进口，对改良种用鲸、海豚等种苗、间苯二酚及其盐等农药原料、处理纺织、皮革油脂用的制剂等商品新增暂定税率；3为平抑物价，促进消费和改善民生，同时支持医疗卫生、文化体育等社会
7、事业发展，对橄榄油、冷冻鳕鱼、特殊婴儿配方奶粉、2K 数字电影放映机、雕塑品及画品原件新增暂定税率；4、进一步降低石脑油、硫酸、照相机和摄像机镜头、纺织用印花机等 14 项商品的暂定税率。（二）考虑到技术进步、汇率和价格变化等因素，调整了聚酰亚胺膜、液晶或有机发光二极管显示平用原板玻璃等 3 项暂定税率商品的范围。（三）考虑到国内产能扩大、产品质量提高、供需缺口缩小以及国内外市场价格变化等情况，适当提高了缸内直喷汽油发动机、激光视盘机机芯、液晶投影仪用偏光板等 13 项商品的暂定税率。经过上述调整，2012 年将对 737 项商品实施进口暂定税率，平均税率为 3.1%，相对于最惠国税率，优惠幅
8、度为 45%。三、出口暂定税率调整情况2011 年出口关税总体上保持相对稳定。主要对煤炭、原油、化肥、有色金属等“两高一资”产品征收出口暂定关税。同时作局部调整，具体为：（一）为进一步完善出口稀土管理，对钕铁硼速凝永磁片征收 20%的出口暂定税率。（二）为加强对鳗鱼苗的出口调控，确保国内养殖需要，取消鳗鱼苗 10%的出口暂定税率，恢复征收 20%的税则税率。（三）为保障国内农业生产用肥的需要，增强调控的针对性，一是继续对尿素、磷酸铵等化肥征收季节性出口关税；二是上调氮磷二元复合肥、重钙、小包装化肥等产品的季节性出口关税，淡季税率为 7%，旺季为 82%。综上，2012 年征收出口关税的产品共
9、363 项，除化肥征收特别出口关税外，出口税率在 5-40%之间。四、重点商品介绍（一）税则税目调整重点商品1新增百合花（属）本国子目（0603.1500）百合花（学名：Lilium）是百合科百合属多年生草本球根植物，原产于北半球的温带地区，主要分布在亚洲东部、欧洲、北美洲等，全球已发现有 110 多个品种，其中 55 种产于中国。近年更有不少经过人工杂交而产生的新品种，如：亚洲百合、麝香百合、香水百合、葵（火）百合、姬百合等。为百合花（属）增列子目是我国海关积极利用协调制度 ，支持国内优势花卉品种出口的成功案例。2新增部分稀土化合物本国子目我国是世界稀土主要的生产国和进出口贸易国。但长期以来
10、，我国稀土产业存在着过度开采、环境污染、低价出口和走私严重的问题。为进一步加强对稀土的进出口管理，在税目资源已很有限的情况下，增列氧化镨、氯化镨、氯化钇等多个稀土原材料税目。3新增 7-苯乙酰氨基-3- 氯甲基 -4-头孢烷酸对甲氧基苄酯（GCLE） 、7-氨基头孢烷酸（7-ACA） 、7-氨基脱乙酰氧基头孢烷酸（7-ADCA）本国子目（2934.9960）这三种商品都是生产头孢菌素的母核。其中 7-苯乙酰氨基-3- 氯甲基-4-头孢烷酸对甲氧基苄酯（简称 GCLE）是继 7-ADCA（7-氨基脱乙酰氧基头孢烷酸）等之后的一种新型头孢菌素母核。GCLE 可以合成头孢克肟等几十种第三、第四代头孢
11、产品。与 7-ACA 母核相比，其产品生产工艺更简单，产品成本更低。此次新增子目有利于国家的统计，为政策制定提供依据，促进公共卫生和医疗事业的发展。4新增旅客登机（船）桥子目（8479.7100,8479.7900）旅客登机桥是连接候机大厅与飞机舱门之间的机坪移动式活动通道，由固定端旋转大厅组件、伸缩活动通道、提升立柱、轮架系统、接机舱等部分组成。登机桥的归类在国际上一直存在争议，我国认为应按照 84 章未列名的具有独立功能的机器归在 84.79 项下，美国等另外一些国家认为应按照其他升降、搬运、装卸机械归入 84.28 项下。经过产业调研和艰苦谈判，最终 WCO 同意我国的归类意见，并在 2
12、012 协调制度转版时为旅客登机（船）桥增列子目 8479.7100（8479.7900） 。5新增带背板的溅射靶材组件本国子目（8486.9091）带背板的溅射靶材由背板和溅射靶材两部分组成。其中溅射靶材是制造半导体芯片所必需的一种极其重要的关键材料，以超高纯金属（纯度超过 99.999%的铝钛铜钽钨等）为原料，经过内部晶粒与织构控制技术，再经过大面积异种金属焊接、精密加工、清洗包装等一系列复杂精密工艺加工制造完成。2012 年税则为带背板的溅射靶材增列子目，主要是为了支持我国高附加值产品的出口。6新增血管支架本国子目（9021.9011）血管支架分为冠脉支架、脑血管支架、肾动脉支架、大动脉
13、支架等。常见的血管支架导管系统由支架和导管两部分组成。通常在手术中，用导管输送器将支架输送至病变部位，待支架导管系统在血管内扩张后，支架会永久留存在体内，而导管输送器会撤出体外。该类产品由于原材料性能要求高、设计制造工艺复杂的原因，曾长期为国外企业所垄断。近年来，国内企业通过锲而不舍的科研攻关和市场开拓，已经逐渐占据国内市场主导地位，在技术、性能和价格上都能与国际品牌的产品一较高下。更有部分企业的产品已经达到国际先进水平，逐渐打开了国际市场。（二）进口暂定税率调整重点商品1新增改良种用鲸、海豚暂税（税则号列 0106.1211）鲸、豚作为濒危稀有物种已被列入濒危野生动植物种国际贸易公约 （CI
14、TES）中二级保护动物，属于附录中水生野生物种。我国也把鲸、豚类作为国家重点保护动物进行保护。目前国内野生水生动物保护机构得到国家经费支持有限，为开展研究和繁殖育种又需花费巨资从国外进口改良种用鲸、豚。年税则对改良种用鲸、海豚新增本国子目并给予进口暂税待遇，体现了我国对动植物保护工作的支持。2. 新增乳蛋白部分水解配方、乳蛋白深度水解配方、氨基酸配方特殊婴幼儿奶粉进口暂税（ex2106.9090）此类婴幼儿配方奶粉是以牛乳清蛋白及乳糖为主要原料，通过先进的蛋白酶水解技术处理，得到的一种适于婴儿食用的配方奶粉。其主要功能是使大分子乳清蛋白变为较小的分子片段，使蛋白质更易消化吸收并降低牛乳蛋白的致
15、敏性。此类婴幼儿配方奶粉主要适用于有牛奶蛋白过敏风险的婴儿，对婴幼儿健康发育具有重要作用。为了进一步稳定物价，促进消费和改善民生。今年新增了乳蛋白部分水解配方、乳蛋白深度水解配方、氨基酸配方特殊婴幼儿奶粉（ex2106.9090）的进口暂税，税率为 10%。同时，1901.1000 供婴幼儿食用的零售包装食品仍维持 2011 年暂税 5%不变。3、新增额定电压为 500 千伏及以上的气体绝缘金属封闭输电线进口暂定税率（ex8544.6090）气体绝缘金属封闭输电线，简称 GIL，是一种在发电厂和变电站中用于将发电机、变压器与各种电器进行连接的高压输电线路。GIL 由合金铝外壳和内置管状合金铝导
16、体组成，导体支架为绝缘子，管壳内充填 SF6 气体，保持导体与外壳的电气绝缘。输电线单元段的连接方式为带插口式接头连接，外壳可对焊拼接，亦可法兰连接。GIL 是大型水电站和核电站保证电力安全，高效，稳定运行不可或缺的必要设备，目前还没有国内厂家可以生产，属于国家鼓励进口的高科技产品 。4. 新增 2K 及以上分辨率的硬盘式数字电影放映机进口暂定税率（ex9007.2010）数字电影放映机是应用数字微镜开关器件，通过数字光开关阵列和数字信号处理技术，采用先进的数字光处理技术的新型电影放映机，替代了传统电影放映机彩色胶片图像重现模式，实现了无胶片放映。 2K 数字电影放映机分辨率为 2048108
17、0，而更高分辨率的数字电影放映机，放映效果更加接近胶片，是国际上替代放映机的新机型。2012 年税则新增该商品暂税体现了我国注重发挥公共财政职能，促进文化下乡活动，吸收世界优秀文明成果，加强关税支持文化事业发展的意图。（三）出口关税调整重点商品1. 新增钕铁硼速凝永磁片出口暂税钕铁硼合金速凝永磁片是以钕等稀土金属、纯铁、硼铁等初级产品为原料，经真空高温熔融，通过喷口喷射到旋转的低温铜质辊子上，迅速凝结成带状或片状而得到的产品。该产品再经研磨成粉状，加工成型后充磁制成永磁体。主要应用于计算机、通讯产品、电子设备等高科技领域。对钕铁硼速凝永磁片征收出口暂税，是为了加强对稀土产品的出口管理。2. 新
18、增或提高部分化肥出口暂定税率和特别税率在出口关税等措施的调控下，2011 年以来，我国尿素、磷酸铵等主要化肥产品出口量稳中有降，国内化肥货源充足，价格也维持在较低水平，市场运行比较平稳。但与此同时，部分小品种化肥出口出现了较大波动。为避免这些小品种化肥出口继续增长造成国内化肥市场波动，保障国内农业生产用肥，新增或提高氯化铵、小包装化肥等部分小品种化肥出口关税。一、进口关税调整（一）最惠国税率：1.最惠国税率维持不变。2.对感光材料等52种商品继续实施从量税或复合税。3.对小麦等8类47个税目的商品继续实施关税配额管理。对配额外进口的一定数量棉花继续实施滑准税形式的暂定税率，并适当调整滑准公式。
19、对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥继续实施1%的暂定配额税率。4.对9个非全税目信息技术产品继续实施海关核查管理。（二）对燃料油等部分进口商品实施暂定税率。（三）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率：1.对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1860个税目商品继续实施亚太贸易协定税率；2.对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品，继续实施中国-东盟自由贸易协定税率；3.对原产于智利的7265个税目商品继续实施中国-智利自由贸易协定税率；4.对原产于巴基斯坦的6466个税目商品继续实施中国-巴
20、基斯坦自由贸易协定税率；5.对原产于新西兰的7276个税目商品继续实施中国-新西兰自由贸易协定税率；6.对原产于新加坡的2766个税目商品继续实施中国-新加坡自由贸易协定税率；7.对原产于秘鲁的7042个税目商品继续实施中国-秘鲁自由贸易协定税率；8.对原产于哥斯达黎加的7239个税目商品继续实施中国-哥斯达黎加自由贸易协定税率；9.对原产于香港地区且已制定优惠原产地标准的1734个税目商品实施零关税；10.对原产于澳门地区且已制定优惠原产地标准的1259个税目商品实施零关税；11.对原产于台湾地区的608个税目商品继续实施海峡两岸经济合作框架协议货物贸易早期收获计划协定税率。(四)根据我国与
21、有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定，对埃塞俄比亚、贝宁、布隆迪、厄立特里亚、吉布提、刚果、几内亚、几内亚比绍、科摩罗、利比里亚、马达加斯加、马里、马拉维、毛里塔尼亚、莫桑比克、卢旺达、塞拉利昂、苏丹、坦桑尼亚、多哥、乌干达、赞比亚、莱索托、乍得、中非、阿富汗、孟加拉国、尼泊尔、东帝汶、也门、萨摩亚、瓦努阿图、赤道几内亚、安哥拉、塞内加尔、尼日尔、索马里、老挝、缅甸和柬埔寨，共40个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率（见附表五） 。(五)普通税率维持不变。二、出口关税调整(一)“出口税则”的出口税率维持不变；(二)对铬铁等部分出口商品实施暂定税率；对部分化肥
22、征收特别出口关税。中国税制纳税义务人：按照关税条例规定,进出口货物的收发货单位或个人是关税的纳税义务人。纳税义务人应当在海关填发税款缴纳证,次日起7日内向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，海关自到期之日起至缴清税款之日止,按日征收所缴税额1的滞纳金，超过3个月未缴纳的,海关可以责令担保人缴纳税款，或者将货物变价抵缴；必要时，可以通知银行在担保人或者纳税义务人存款内扣缴。征税对象：主要是对外贸易进口货物及入境旅客的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品等。税率：按照关税条例规定，进出口货物的关税设两种税率： 普通税率。对产自与中华人民共和国未订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进口货
23、物，按照普通税率征税。 最低税率。对产自与中华人民共和国订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，按照最低税率征税。到1991年,已有100多个国家和中国订有关税互惠条款的贸易条约或协定。为了进一步发展对香港、澳门地区的贸易, 经国务院批准,对进口香港、澳门地区生产的货物，也按最低税率征收关税。入境旅客的应税行李物品和个人邮递物品，将应纳的关税和工商统一税合并一次征收。退税：关税条例规定的退税包括： 海关误征，多纳税款； 海关核准免验的进口货物，在缴纳税款之后，发现有短缺情事； 已征出口税的货物因故未装运出口申报退关,经海关查验属实认可。有上述情形之一的,进出口货物的收、发货人或者他们
24、的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由并附纳税收据,向原征税海关申请退税。逾期申请退税的，海关不予受理。补税：海关在放行进出口货物以后或者征税以后，发现少征或者漏征税款，可以放行货物或者在缴纳税款之日起1年内,向纳税义务人补征。因纳税义务人违反海关规定而造成漏征少征，海关可在3年内追征。减免：关税的减免分为三种:法定减免按照法律规定给予的关税减免,包括“海关法”“关税条例”以及“ 进出口税则 ”中明确规定的减免项目。特定减免。依照国务院规定对特定地区、特定企业或特定用途的进出口货物征税所实施的减免。特定减免税的申请，由海关按照有关规定和程序进行审理，同意给予减免的，海关发给一定形式
25、的减免税证明。特定减免税的货物、物资只能用于特定地区、特定企业或者特定用途，受海关后续管理。临时减免 ，又称 “特案减免”。由海关总署或海关总署会同国务院财政部门，按照国务院规定审查批准的关税减免。一般是专案专批；对某个单位的某批进出口货物根据特殊情况特别照顾的原则实施关税减免。贸易单位、品种、期限、金额、数量等均有限制规定。要求临时减免的，应当在货物进出口前书面写明理由，并附必要的资料及证明,向所在地海关提出申请,经海关审查所述情况属实后转报海关总署，按照有关规定审批。申诉：关税案件申诉指纳税义务人同海关发生纳税争议时，可向海关提出申诉。提出申诉前应当先按海关核定的税额缴纳税款，然后自海关填
26、发税款缴纳证之日起30日内,向海关书面申请复议。逾期申诉,海关可不予受理。海关应在收到复议申请之日起15日内作出复议决定，并制发纳税争议复议决议正式答复纳税人。纳税人对原纳税海关复议决定不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内向海关总署申请复议。海关总署接到纳税人的复议申请后，应在30日内作出复议决定，并制发决定书交送申诉人，无法送达的，应予以公告。纳税义务人对海关总署的复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院起诉。 走私1未经国务院或者国 务 院 授权的机关批准，从未设立海关的地点运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出
27、境的。 2、经过设立海关的地点，以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的。 3使用伪造、变造的手册、单证、印章、帐册、电子数据或者以其他方式逃避海关监管，擅自将海 关 监 管 货 物 、物品、进境的境外运输工具，在境内销售的。 4使用伪造、变造的手册、单证、印章、帐册、电子数据或者以伪报加工贸易制 成 品 单位耗料量等方式，致使海关监管货物、物品脱离监管的。 5以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，擅自将保税区、出口加工区等海关特 殊 监 管 区 域 内的海关监管货物、物品，运出区外
28、的。 6有逃避海关监管，构成走私的其他行为的。处罚：一、走私普通货物罪： “（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行 政 处 罚 后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 “（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 “（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 ” 二、走私特殊货物罪： 走私武器、弹药、核材料或者伪造的货币的，处七年以上有期徒刑
29、，并处罚金或者没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产；情节较轻的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 走私国家禁止出口的文物、黄金、白银和其他贵重 金 属 或者国家禁止进出口的珍贵动物及其制品的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产；情节较轻的，处五年以下有期徒刑，并处罚金。 走私珍稀植物及其制品等国家禁止进出口的其他货物、物品的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；情节严重的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。 走私、贩卖、运输、制造毒品，无论数量多少，都应当追究刑 事 责 任 ，予以刑事处罚。 走私
30、、贩卖、运输、制造毒品，有下列情形之一的，处十五年有期徒刑、无期徒刑或者死刑，并处没收财产： （一）走私、贩卖、运输、制造鸦片一千克以上、海洛因或者甲 基 苯 丙 胺 五十克以上或者其他毒品数量大的 （二）走私、贩卖、运输、制造毒品集团的首要分子 （三）武装掩护走私、贩卖、运输、制造毒品的 （四）以暴力抗拒检查、拘留、逮捕，情节严重的 （五）参与有组织的国际贩毒活动的。 走私、贩卖、运输、制造鸦片二百克以上不满一千克、海洛因或者甲基苯丙胺十克以上不满五十克或者其他毒品数量较大的，处七年以上有期徒刑，并处罚金。 走私、贩卖、运输、制造鸦片不满二百克、海洛因或者甲基苯丙胺不满十克或者其他少量毒品的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 三、单 位 犯 罪 ： 单位犯走私罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照刑法相应规定处罚
