1、消费税实训业务ABC 股份有限责任公司该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品其纳税人识别号为：330194143048247地址:杭州市中山南路 77 号邮编:310008电话:86-571-86052044-总机转法人代表：孟伟刚8 月份发生如下经济业务：业务 1：8 月 1 日销售化妆品 100 套，已知道增值税专用发票上注明的价款 30000 元，税额5100 元，款已收到。30000*30%=9000借：银行存款 35100贷：主营业务收入 30000应交税费增值税（销项税） 5100业务 2：8 月 4 日将自己生产的啤酒 20 吨销售给家乐超市，货款已收到；另外有 10 吨让客户及顾
2、客免费品尝。该啤酒出厂价为 2800 元/吨，成本为 2000 元/ 吨。220 元/t*30t=6600 元借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税应交消费税（啤酒出厂价格每吨 3000 元以上税额 250 元，每吨 3000 元以下的为 220 元）业务 3：8 月 10 日销售粮食散白酒 20 吨，单价 7000 元，价款 140000 元。140000/（1+17%）*20%+2000*0.5借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（进项税额）应交消费税（销售的粮食白酒是含税的）（白酒是复合计税的，使用 20%税率，每斤 0.5 元）业务 4：8 月 20 日用自产粮食白酒
3、 10 吨抵偿华盛超市货款 70000 元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在 55006500 元之间浮动，平均售价为 6000 元。6500*10t*20%+10t*2*0.5=21300借：应付账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（产成品）（消费税从高计税）业务 5：8 月 25 日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10000 元。假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。10000*(1+5%)/(1-30%)*30%=4500借：主营业务成本贷：库存商品【成本价*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）*消
4、费税税率】=（如果有成本利润就是视同销售，没有就是进项转出。如果视同销售就还要做销售的分录）业务 6：7 月 10 日将外购的烟叶 100000 元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。嘉华加工公司代垫辅助材料 4000 元（款已付） ，本月应支付的加工费 36000 元（不含税） 、增值税6120 元。8 月 5 日 ABC 公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6 日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟 10 箱；25 日该批卷烟全部用于销售，总售价为 300000 元，款已收到。应交消费税：300000/（1+17%）*56%+150*10=145089.7436可抵扣消费税：（100000
5、+4000+36000）*30%=借：贷：总售价/(1+17%)* 消费税税率 +箱数*150=（原材料+材料费用+ 加工费全部算入成本）业务 7：8 月 26 日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟 20 个标准箱，每标准箱调拨价格 80 元，共计 400000 元（购入烟丝支付含增值税价款为 93600 元） ，采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。应纳消费税：400000（1-17%）*56%+150*20=188920可抵扣的消费税：93600/（1+17%）*30%=借：应收账款陈氏超市贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）可抵扣消费税借：应交税费应交消费税贷：原材料烟丝（消费税）【含税价* (1-17%)= 不含税价 】业务 8：8 月 28 日从国外购进成套化妆品，关税完税价格 80000 美元，关税税率为 50。假定当日美元对人民币的汇率为 1：6.82，货款全部以银行存款付清。应纳消费税：80000*6.82*（1+50%）/(1-30%)*30%=350742.8571借：贷：【关税=关税完税价*税率；消费税=（关税完税价+ 关税）/ （1- 消费税）*适用税率】要求：该公司 8 月份因纳消费税税额并申报纳税
