1、1财政税收法复习资料1财政法基本原则，是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范；财政法的基本原则主要有财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义和财政平等主义。2事实上，财政法既属于经济法，又属于行政法。3中国奴隶社会财政法的内容主要包括贡赋制度、岁用制度和管理制度；4财政法的体系可以解构为财政基本法、财政均衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法和财政监督法。5现代财政法的概念及其具体内涵。答：现代财政法是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。内涵包括：1.民主宪政是财政法的制度基础。财政法的民主性体现为
2、，财政权力来源与人民，人民可以通过选举组成代议制机构，也可以直接通过全民公决行使财政权力，决定和监督重大财政事项。财政法与宪政的关系表现为，财政法涉及公权力的分配，因此必须在宪法的框架下运行。宪法所规定的国家结构形式、政权组织形式、公民的基本权利等都是财政有效施行的前提。2.财政法的目标在于增进全民福利，促进社会发展。尽管税法导致公民向国家单方面让渡财产，但从整体上看，财政应该是以维护和保障基本人权，促进人权保护水平不断提高为基本宗旨的。3.财政法以财政关系为调整对象。财政关系指的是财政行为未经法律调整以前所引发的社会关系。通过对财政关系的分析，可以划定财政法的内部体系框架，厘清财政法与其他相
3、关部门法的关系，从而确定财政法在法律体系中的地位。 6财政法的渊源：有宪法中有关财政的法律规范、财政法律、财政行政法规、财政行政规章、地方性财政法规、国际条约等。7中国财政立法的主要任务：是制定财政基本法，规范财政管理体制、健全预算法律制度、完善税收法律制度、健全国家信用管理法律制度、制定财政监督法等。8加强财政立法的指导原则是财政立法与财政改革进程相适应、加强财政立法预测，制定财政立法规划、保证财政法律、法规形式和效力统一性、提高立法质量、大胆吸收和借鉴国外经验。9财政支出法主要包括：财政转移支付法财政采购法财政贷款法财政投资法。10完善中国财政支出，当务之急是要推广收支分离制度，完善国库集
4、中支付制度和政府2采购制度，促进公共财政建设；11收支分离，即中国实践中通常称呼的“收支两条线” ，是中国专门针对行政事业性收费和罚没收入而设计的一种支出制度；12收支分离最开始只是一种预算外资金的管理方式，是为了防止司法和行政机关从自己所收取的行政事业性收费和罚没收入中坐支，冲击正常的财政管理秩序。13收支分离财政管理的具体做法是，执收执罚部门将行政事业性收费和罚没收入及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户，执收执罚部门正常的经费开支，统一由财政部门按照预算内外资金结合使用的原则审核拨付；14中国财政国库管理制度改革试点方案要求，必须对财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体
5、系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。15自 1994 年起，中国在财政管理体制上改革过去的地方财政包干体制，对省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制。162002 年，中国第九届全国人大常委会第 28 次会议审议通过政府采购法 ，并正式颁布。17政府采购法规定的原则包括：诚实信用公开透明公平竞争公正。18政府采购是指一国政府部门及政府机构或其他直接或间接受政府控制的企事业单位，为实现其政府职能和公共利益，使用公共资金获得货物、工程和服务的行为。19 深圳经济特区政府采购条例是中国第一部规范政府采购行为的地方性法规；201996 年，上海市财政局率先开展政
6、府采购试点；21政府采购的方式。答：一、公开招标二、邀请招标 三、竞争性谈判 四、单一来源采购 五、询价采购六、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。22日本实行分税制，按税种划分中央与地方财政收入；23财政收入法主要包括： 税法公债法费用征收法彩票法。24国家任何形式的财政收入都可以用来偿还国债，一般来说，人们主要考虑税收、国债投资项目的收益、举借新债等方式进行偿还。25政府性基金，是政府基于特定的政策目的，或为弥补财政收入的不足，针对特定人或不特定人征收，并设定特定用途的一种费用。26公债是政府以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权3债务关系。27按使用用
7、途不同，国债可分为赤字国债、建设国债和特种国债。按发行性质不同，国债可分为自由国债和强制国债。28国债是财政部代表中央政府举借的债务。市场经济体制下的国债功能主要表现在以下几个方面：（1）弥补财政赤字；（2）对财政预算进行季节性资金余缺的调剂；（3）对国民经济运行进行宏观调控。29目前中国国债的持有者主要是个人投资者30从财政的角度看，在下列几种主要的国债发行价格中，平价发行是最为有利的。31中国中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理。32.国库-是指办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，即国家财政收支的保管出纳机构。我国中央国库业务由中国人民银行经
8、理。33国债法-是指由国家制定的调整国债发行、流通、转让、使用、偿还和管理等过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。34建设国债-用于增加国家对经济建设领域的投资的国债是建设国债35长期国债-是指发行期限在 10 年以上的国债36国债有哪些特点?答：从法律关系的主体来看，国债的债权人既可以是故内外的公民、法人或其他组织，也可以是某一国家或地区的政府以及国际金融组织，而债务人一般只能是国家。从法律关系的性质来看，国债法律关系的发生、变更和消灭较多的体现了国家单方面的意志。从法律关系实现来看，国债属信用等级最高、安全性最好的债权债务关系。37市场经济条件下国债的功能？答：弥补财政赤字功能、对财政预
9、算进行季节性资金余缺的调剂、对国民经济运行进行宏观调控。38国家外债：是指国家在国外举借的债，包括在国际市场上发行的国债和向国外政府、国际组织及其他飞政府性组织的借款等。国家外债可经双方约定，以债权国、债务国或第三国货币筹集并还本付息。发行国家外债应当遵循的原则主要有（一）国家主权原则（二）经济效益原则（三）量力而行原则。39福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。40彩票：是政府或政府批准的发行机关为了某种特殊筹资目的发行的，印有号码、图形或文字并设定规则由公众自愿购买，依照随机或公认的公平方式决定中彩范
10、围，不还本不4计息的有价证券。41彩票的特征？P81 第一、彩票由政府统一安排并实施监管。第二、彩票是政府筹措公益资金的渠道。第三、彩票是以抽签给奖方式筹措资金的融资手段。第四、彩票存在着风险与收益相伴生的机会游戏性。42德国的转移支付制度主要规定在财政平衡法43财政转移支付概念？P102 广义的转移支付既包括政府对私人的转移支付，也包括政府间的转移支付。狭义的转移支付仅指政府间的转移支付。44政府间财政转移支付概念？P103 指一个国家的各级政府在既定的事权、财权和财力划分框架下，为实现双方均衡而进行的财政资金的相互转移，包括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府对上级政府的上解以及地方政府
11、间发达地区对不发达地区的补助等。45我国转移支付法的主要内容？P104108 在现行财政体制下，中央与地方政府之间的转移支付形式主要有两大类，此外，中央对地方的税收返还也与转移支付同属于中央对地方的转移支付。包括：（一）一般性转移支付。1、均衡性转移支付。2、民族地区转移支付。3、县乡基本财力保障机制奖补资金。4、调整工资转移支付。5、农村税费改革转移支付。6、资源枯竭城市财力性转移支付。7、定额补助。8、企业事业单位划转补助。9、结算财力补助。10、工商部门停征两费转移支付。11、村级公益事业“一事一议”奖励资金。 （二）专项转移支付。 （三）中央对地方税收返还。1、 “两税返还” 。2、所
12、得税基数返还。3、成品油价格和税费改革税收返还。4、地方上解。46财政平衡法概念？P90，我国目前没有专门的财政平衡法。47财政收支划分法的主要内容?答：财政收支划分法的主要内容包括设立财政级次、划分财政收支职责、划分财政收入权、规范政府间财政关系等48英国于 17 世纪编制了第一个国家预算；49中国预算法1994 年通过，1995 年起施行。50根据中国预算法的规定，全国人大的预算管理职权包括：审查权批准权变更撤销权。51中央预算草案的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查；52 预算法规定，中央预算由全国人大审查和批准，地方各级政府预算由本级人大审查和批准；53我国的政府预算分为中
13、央预算、地方预算、各级总预算和单位预算。54预算法的主要原则有：公开性原则真实性原则完整性原则同一性原则年度5性原则。55财政预算，是按法定程序编制、审查和批准的政府年度财政收支计划，是政府组织分配财政资金的重要工具，也是宏观调控的重要经济杠杆。56中国预算法规定，县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库57法国在大革命时期的人权宣言里对预算作出了规定，到 1817 年时规定立法机关有权分配政府经费，从而完全确立了预算制度。58 预算法的调整对象是国家预算关系。59我国目前形式意义上的预算法为 1994 年第八届全国人民代表大会第二次会议通过的中华人民共和国预算法
14、。预算法是财政法的核心。60我国预算法第 2 条规定，国家实行一级政府一级预算，设立五级预算。61国务院的预算管理职权有编制权、报告权、执行权、决定权、监督权、变更撤销权。62属于经常性预算支出的有：国家用于维持政府活动的支出、保障国家安全与社会秩序的支出、发展各项公益事业的支出、用于社会保障的支出等。属于建设性支出的如国家预算中用于各项经济建设活动的支出。63中央预算的编制内容包括：本级预算收入与支出、上一年度结余用于本年度安排的支出、地方上解的收入、返还或者补助地方的支出等。64各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级政府各部门批复预算。65预算- 是指按法定的
15、程序编制、审查和批准的政府年度财政计划，是政府组织分配财政资金的重要工具，也是宏观调控的重要经济杠杆。66复式预算-是指把预算年度内的全部财政收支，按收入来源和支出性质不同，分别编成两个或两个以上的预算，一为经常预算，一为资本预算。67预算年度，又称财政年度或会计年度，指编制和执行预算所应依据得法定期限或预算得有效期限。世界各国的预算年度一般为一年，但各国预算年度得起止日期不尽一致。68预算年度，是国家预算收支的起止期限，通常为 1 年。40国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构；42预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理；44预算外资金收
16、入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从6财政专户中拨付；69预算外资金，是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。70预算外资金属于国家财政性资金。71记忆预算的编制原则有平衡性原则、真实性原则、合理性原则。72税率-是指应纳税额与征税对象或者计税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。73税率的分类：主要有比例税率、累进税率、和定额税率。74税收是国家或其他公法团体为财政收入
17、或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。税收的特征 P143146。答：1.税收具有强制性。2.税收具有无偿性。.税收具有固定性。75税收与费用的联系与区别？答：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税与费的区别 ：1.看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和财政机关收取；费通常由其他税务机关和事业单位收取。2.看是否具有无偿性。国家收费遵循有偿原则，而国家收税遵循无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别
18、。3.看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，除极少数情况外，一般不实行专款专用；而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用。因此，把某些税称为费或把某些费看作税，都是不科学的。76依照税负是否可以转嫁为标准税收可以分为直接税和间接税。间接税是指凡税负可以转嫁于他人，纳税人只是间接承担税负，而真正的负税人并不是法定的纳税人的税种。77按照征税对象税收可以分为流转税、所得税、行为税、财产税78按照收入的归属层次，税收可分为：中央税和地方税。79税收最重要和最基本的分类是将税收分为：所得税、流转税、财产税。80税收是一种无对价的给付。81税务机关采取税收强制执
19、行措施应当经县以上税务局局长的批准。782税收法律关系-是指由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。在税收法律关系中税收征纳关系处于主导地位。税收法律关系的本质属性是不平等性。83税收法律关系的一方主体始终是国家，税收法律关系双方具有单方面的权利与义务内容，税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为前提。84理解税收法律关系的相关知识。税收法律关系的一方主体始终是国家，税收法律关系双方具有单方面的权利与义务内容、税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为前提，税收法律关系不是必须以主体双方一致的意愿为要件，这点不同于民事法律关
20、系。85Albert Hensel 在 1924 年出版的税法一书中明确主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系；86德国和日本的税收法律均认为税收的成立无须行政权力的介入；87金子宏被认为是日本税收法律关系性质二元论的代表；88税收法定主义大致包括税收要件法定原则和税务合法性原则。前者要求对有关纳税主体、课税对象、归属关系、课税标准、缴纳程序等，尽可能在法律中明确详细的规定。后者则要求税务机关严格依法征税，不允许随意减征、停征或免征，更不能超能超出税法的范围加征。89税收法定主义的作用？P165167A、税收法宝主义与税法解释。B、税收法宝主义与税法漏洞补充。C、税收法宝主义与税法
21、溯及既往。 D、税收法宝主义与税法协议的有效性。90从税收法定主义的历史传统和现实功能来看，其法律依据必须从宪法的高度加以确定91从立法目的来看，中国立法法的目的在于规范立法，它不足以覆盖税收法定主义的全部内容。92行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源；93由于税收机关受税收法定主义的限制，因此除了法律直接规定和授权之外，税务机关不能指令纳税人或第三人提供担保，如果违反这种限制，税收担保协议就是无效的；94从税收法定主义的角度看，至少国家应当保证税法将来的修改或变化，对于法律变化之前的行为，纳税人的负担和责任不会增加。95由于法律漏洞是一种超出法律文义之外的不圆满性，而
22、纳税人的行为一般都受法律文义的指导，为保证法律的安定性和可预测性，从税收法定主义出发，税法的漏洞补充应当8被禁止。96行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源；97量能课税的概念？P170 是宪法平等原则在税法领域的应用。能量课税的基本要求是，根据纳税人的税收负担能力课征税收。税收负担能力强的纳税人应该多负担税收，税收负担能力若弱的人可以少负担征税，没有税收负担能力的纳税人则不应该负担征税。98量能课税原则的基本要求是，根据纳税人的税收负担能力课征税收；99日本学者北野宏久认为，量能课税原则只是立法原则，不是解释和适用税法的指导性原则；100从效力来源看，量能课税的依据是宪
23、法平等原则，要求相同的情况相同对待，不同的情况区别对待；101最低生活费不课税并不是量能课税原则的必然要求，而是人性尊严的基本体现，是宪法生存权保障的作用结果。102税收之债的构成要件包括：税收债务人、征税对象、税基、税率。103税收之债的消灭的原因有：税收之债的履行、税收之债的免除、税收之债的抵销、税收之债罹于消灭时效。1041994 年与 2001 年两次进行了税收征收管理法的修改，掌握这两改革具体内容以及必要性？答：一、1994 年改革的内容：（1）流转税制的改革。流转税改革的主要目标是按照公平、中性、透明、普通的原则。贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业化的精神。改革后的流转税由增值税，消
24、费税和营业税组成，统一适用于内资、涉外企业，取消对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税。对不实行增值税的劳务交易和每三产业征收营业税。 （2）所得税法的改革。A 合并了原国营企业所得税集体企业所得税，取消国营企业调节税，统一为内资企业所得税，降低企业所得税税率。B、合并个人所得税个人收入调节税和城乡个体工商所得税建立统一的个人所得税制。 （3）其他税种法的改革，即强化资源税，开征土地增值税；拟开征证券交易税、遗产税将城市维护建设税改为城乡维护建设税；取消产品税、盐税、集市交易税、牲畜税，特别消费税、烧油特别税、资金税、工资调节税，取消对外商投资企业和外籍人员征收的城市户地产税和车船使用牌照税
25、，统一房地产税和车船以及下放屠宰税、筵席税。 （4）税收征管制度的改革。改革的目标是建立一个人税收征管法为依据，以计算机现代化手段为依托征收管理，检查相互制约、申报、服务稽核相互配合、科学、严密，实效的税收征管模式。必要性：（1）我国社会主义市场经济体制的建立，9发展和完善，要求建立一套与之相适应的新税制。 （2）只有加强包括税收杠杆在内的宏观调控，才能使我国的经济走上健康发展的道路。 （3）税制改革是深化经济体制改革诸环节中不可缺少的，重要的环节。 （4）税制改革是理顺分配关系的需要。 （5）市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分。我国应同绝大多数国家一样，按照公平税负和简便
26、的原则，对内外两套税制并存的情况尽快完成并轨。二、2001 年改革的内容：第一，堵塞了税收漏洞，强化了税款征收管理，为避免纳税人不办理纳税登记逃避税务管理，修改后的税收征管法加强了工商行政管理机关与税务机关的配合。为堵塞漏洞，修改的后的税收征管法从严规定了延期纳税的审批。另外，法律学确立了税收优先的原则。第二，加大了对纳税人合法权益的保护力度，修改后的税收征管法在加强税务机关执法手段的同时，也注意了对纳税人合法权益的保护。如规定纳税人、扣缴义务人、有了解国家税收法律法规和政策的权利，有要求税务机关保密的权利，有申请减免税、退税的权利、有控告、检举的权利，有对税务相关的决定申请行政复议、行政诉讼
27、、要求赔偿的权利等。另外为加强对税务机关的执法监督修改后的税收征管法还增加了了内部监督，上级监督和回避等规定。第三，进一步完善法律责任，增强了可操作性。法律增加了对银行和其他金融机构违法的处罚规定， 税收征管法经过修改完善后，在加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展方面将发挥更大作用。必要性：随着改革开放的不断深化，社会主义市场经济体制的逐步建立与发展。我国经济与社会各方面发生了深刻的变化，当前的税收征管环境与税收征管法制定颁布时相比，出现了许多新的情况，税收征管工作面临许多新问题，新困难，主要表现在税源管理失控，混库现象增多，部门
28、协税不力，税务部门独立执法手段落后，刚性不足，偷、骗、欠税依然严重，每年仍有大量的税款流失，税收增长后劲不足。产生问题的原因是多方面的，但显然与法律滞后于变化了的社会经济现实有很大的关系。因此必须税收征管法进行必要的修改。1、1992 年税收征管法的不足：第一，税务登记和纳税申报等基础管理环节还存在一些漏洞。第二，税收征管工作面临的一些新情况，在已有法律中找不到法律依据。第三，税务机关的征管行为和执法措施不够规范，对纳税人、扣缴义务人合法权益的保护力度不够。第四，1992 年税收征管法对偷税，抗税等违法行为没有规定处罚的下限，导致税务机关的自由裁量权过大。第五，1992 年税收征管法需要加强与
29、其他法律的衔接。105税法-就是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。10106税法行政解释只是行政机关对法律的理解，它是一种内部规则，对相对人并不发生直接的法律效力；税收行政法律解释不是外部法律行为，最多只是一个内部行政性为，法院完全不受其约束，只需在审理具体案件时排除适用即可。107税法的调整对象是税收关系108税法的特征：是税法的经济性、税法规范的技术性、税收结构的规范性、税收立法权限的多层次性和表现形式的多样性、实体性规范和程序性规范的统一性109按照税法的调整对象的不同可以分为税收实体法、税收程序法和税收权限法。110税法要素包括：纳税人、征税对象、税率、
30、纳税期限与地点、纳税环节等。111税法要素-是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。112税法的作用在于？答：税法是税收基本职能得以实现的法律保障；税法是调整税收关系，保护各方主体合法权益，维护正常税收秩序的法律准则；税法是贯彻和执行国家政策的一种重要的法律形式；税法是维护维护国家税收主权的法律依据；税法对税收法律关系主体起到教育和宣传作用。113掌握税收法定原则的具体内容？答：税收法定原则是税法至为重要的基本原则，或称税法的最高法律原则。税收法定原则的内容，一般由以下三项具体原则组成（1）课税要素法定原则（2）课税要素明确原则（3）征税合法原则114税法的体系。掌握税法体系的构成方
31、式？答：税法体系是指一个国家不同繁荣税收法律规范有机联系而构成的统一整体。构成方式：（1）按照税收立法权限或者法律效力的不同的税收的宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等（2）按照税法的调整对象税收关系内容的不同，可以划分为税收实体法、税收程序法和税收权限法（3）根据税法是否具有涉外因素，可以将税法划分为税法和非涉外税法。115中国目前税法解释的现状是，法律解释的性质模糊，借解释之名行漏洞补充之实，甚至行立法之实的现象比比皆是；116流转税，国际上通称“商品与劳务税” ，是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。流转税中包括，增值税、营业税、消费税
32、、证券交易税、城乡维护建设税、关税等。117流转税的特点？P206A、流转税的征税对象是商品或劳务的流转额。B、流转税简便易行。C、流转税课税隐蔽。 D、流转税可以从多方面对经济加以调节。11118流转税包括：增值税、消费税、营业税。119证券交易税-是指对有价证券的转让征收的一种流转税。120增值税的概念？P208 是对商品生产或流通中各环节的新增价值或商品附加值加以征税。121增值税的特征，以及增值税的分类？答：特征：消除重复征税（2）保持税收中性（3）构成主体税法。按照各国立法，可将增值税法分为生产型增值税法、收入型增值税法、消费型增值税法。122按照增值税法，对于同一商品而言，无论流转
33、环节多少，只要增值额相同，则税负相等。123增值税的相关知识，答：增值税法构成流转税法的主体，增值税的计税依据是增值额，增值税可以保持税收中性，可以避免重复征税。124首先提出“增值税”这一概念的是法国。125增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中只有一般纳税人可以使用增值税专用发票，小规模纳税人按 6%的征收率来征收增值税。掌握增值税法中对于一般纳税人的规定的，例如从事货物批发，或者零售的纳税人，在一个公历年度内，年应征增值税销售额超过 180 万元的。126增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率一律为 17%。127小规模
34、增值税纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法，小规模纳税人中商业企业适用的征收率为 4%。128小规模纳税人适用 6%的征收率征收增值税。129增值税纳税人以 1 个月为一期纳税的，申报纳税的期限为自期满之日起 10 日内。增值税属于流转税。出口货物的增值税税率为 0%。130纳税人销售应税消费品的，销售额为纳税人销售应税消费品时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。131增值税的应税劳务仅指加工、修理修配劳务。132增值税中央分享 75%，地方分享 25%。133我国增值税征税范围的一般法律规定。答：增值税的征税范围是，在中华人民共和国境内销售货物或者
35、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。销售货物是指有偿转让货物的所有权。加工是指接受委托加工的货物，修12理修配是指接受委托对损伤和丧失功能的应征增值税的货物进行修复，使其恢复原状和功能。进口货物是指货物从国外进入中国关境内。134免征增值税的情况包括：农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品、个人销售自己使用过的物品。135掌握增值税种视同销售的几种情形？答：（1）将货物交付他人代售；（2）销售代售货物（3）没有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构没在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加
36、工的货物用于非应税项目；(5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者（7）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。136增值税专用发票使用范围？答：仅限于增值税的一般纳税人使用，增值税的小规模纳税人、非增值税纳税人步可以使用。向消费者销售货物步可以开具增值税专用发票，只能开具普通发票。137增值税专用发票的使用规定？答：增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售货物、应税劳务以及应征增值税的非应税劳务向购买方开具增值税的专用发票，但有下列情形的，不得开具专用发票，只能
37、开具普通发票：（1）向消费者销售应税项目（2）销售免税项目（3）销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务（4）将货物用于非税项目（5）将货物用于集体福利或个人消费（6）将货物无偿赠送他人（7）提供非应税劳务，转让无形资产或销售不动产向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票，小规模纳税人企业和非企业小型单位，经批准可由税务机关代开增值税专用发票，增值税一般纳税人必须严格按规定的开具时限和填开要求开具增值税专用发票，未按规定开具的专用发票不得作为扣税凭证购买方有权拒绝。138消费税的概念？P226 是指以特定消费品为课税对象所征收的一种税。其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政
38、收入。139掌握消费税的特点？答：（1）征收范围的有限性;(2)征收环节的单一性;(3)税务具有转嫁性。消费税属于间接税，我国消费税采用了比例税率、定额税率。其中对黄酒、汽油、柴油实行定额税率。140消费税的纳税义务人-主要是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定的消费品的单位和个人。13141要交消费税的产品？烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。142中国对卷烟实行从价和从量相结合的复合计税办法征收消费税，就比例税率而言，每标准条对外调拨价格在 50 元以上的，从价适用的税率是 45%。
39、143木制一次性筷子，又称卫生筷，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。一次性筷子的消费税税率为 5%。144新的消费税规定中将实木地板列入纳税范围。145进口货物的消费税，纳税人应向报关地的海关申报纳税146消费税的税率。227答：按不同消费品分别采用比例税率和定额税率两种。其中对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行定额税率，对其他应税消费品实行比例税率。147营业税是对中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额为课税对象所征收的一种税。148营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不
40、动产的行为。其中加工、修理、修配劳务不属于应纳营业税的劳务，金融机构的货物期货买卖也不征收营业税。无形资产包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。内资企业所得税中这里的企业不包括合伙企业、个人独资企业、个体工商户等。149营业税的纳税义务人？P238 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。150掌握营业税的扣缴义务人？P239：例如建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；单位或个人进行演出时有他人售票的，以售票人为扣缴义务人。151营业税按照行业设置了不同的税率：1.营业税按照行业、类别的不同分别采用
41、不同的比例税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率为 3%。2.营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产的营业税税率为 5%。3.对于娱乐业，营业税税率为 5%20%。4.税率补充P242152哪些项目免征营业税？P249153掌握营业税的纳税义务发生时间，例如，纳税人将不动产无偿赠送给他人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。14154营业税中按次纳税的起征点（除另有规定外）为每次（日）营业额 50 元。155营业税纳税人以 1 个月为一期纳税的，申报纳税应当自期满之日起 10 日内。156纳税人提供应税劳务
42、，申报缴纳营业税应在应税劳务发生地。157营业税中按期纳税的起征点（除另有规定外）为月营业额 200800 元。158下列项目，应征收营业税的是单位将不动产无偿赠与他人。159营业税的纳税地点，例如，纳税人提供应纳税劳务，在应税劳务发生地申报纳税，但纳税人从事运输业务的，在其机构所在地申报纳税；纳税人转让土地使用权的，在土地所在地申报纳税，纳税人转让其他无形资产的，在其机构所在地申报纳税，纳税人销售不动产的，在不动产所在地申报纳税。160营业税的征税范围是销售不动产、转让无形资产、提供应税劳务等。161纳税人将不动产无偿赠与他人的，需要征收营业税，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。16
43、2个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税款以售票人为扣缴义务人。163印花税- 是指对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税的征税范围合同或者合同性质的凭证、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证、经财政部确定的征税的其它凭证。164印花税的比例税率，分为四个档次 0.5、3、5、1。165所得税的概念和特征？P259260 是指以法人、自然人和其他经济组织在一定期间内的纯所得（净收入）额为征税对象的税收。166所得税管辖权的冲突，就是指对同一跨国纳税人或同一笔跨国所得，有两个或两个以上的国家对其进行税收管辖权，从而形成的税收管辖权的重叠。167所得税分为企业
44、所得税和个人所得税、其他所得税168美国历史上 1864 年的斯普林厄案和 1894 年的波洛克案。直接导致了当年所得税的存废，并最终带来了 1913 年的宪法修正案。169所得税管辖权的种类？答：所得税管辖权分为地域管理权和居民管辖权两种，前者指国家对有来源于其境内的所得的一切人均可予以征税的权力，也称收入来源地管辖权，后者是指对本国居民（或者公民）的所得，无论源于何处，均可予以征税的权力。170掌握所得税中居民纳税人与非居民纳税人的各自的概念以及两者的区别？答：居民负有无限的纳税义务，这一居民，包括个人和法人，都构成一国税上的居民，需要就其源于15境内境外的全部所得向该国纳税，而非居民则仅
45、承担有限的纳税义务，即仅对其源于该国境内的所得向该国纳税。171个人所得税的概念？P265 指对在我国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。172个人所得税的征税对象是指纳税人从中国境内和境外取得的应税所得173个人所得税特征：1.实行分项所得税制及分类所得税制。2.征税面小，税负从轻，扣除从宽。174居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税，而非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。175属于我国个人所得税法列举的应纳税个人所得包括：答：（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、
46、承租经营所得（4）劳务报酬所得（5）稿酬所得（6）特许经营权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得（10）偶然所得 （11）其他所得176个人所得税法中属于应税的 11 个项目。能计算工资薪金、稿酬、劳务的应纳税额。其中重点掌握工资薪金适用九级超额累进税率；稿酬计算时要在应纳税额的基础上减征 30%；劳务报酬所得一次性收入畸高的要加成征收；177股息、红利所得的个人所得税税率为 20%。178 个人所得税法中的临时离境，指一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次累计不超过 90 日。179工资、薪金的个人所得税率为 5%45%的九级超额累进税率。180我国
47、个人所得税中对于工资薪金所得适用的税率是九级超额累进税率181工薪承包个体户，特许稿酬和劳务、股息利息加红利，偶然所得转与租。182个人所得税法中的居民纳税人与非居民纳税人的区别是什么？答：我国个人所得税中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满 1 年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。183个人所得税中的免税规定，例如省部级奖金、国债利息、保险赔款、福利
48、费、抚恤金、救济金等可以免征？答：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以16及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（2）国债和国家发行的金融债券利息（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（4）福利费、抚恤金、救济金（5）保险赔款（6）军人的转业费复员费（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费（8）依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领导馆的外交代表、领事馆和其他人员的所得（9）中国政府参加的国际公约签订的协议中规定免税的所得（10）经国务院财政部门批准免税的其他所得。政府组织
49、发奖金（省部级以上）国债利息国家补（补贴津贴） ，三费两金一赔偿，外交离退老干部。184统一适用于外国投资企业、外国企业和内资企业的中国企业所得税法 ，于 2008年 1 月 1 日起实施。185企业所得税特征：1.企业所得税得纳税人是任何形式的企业，甚至包括企业的分支机构。2.企业所得税以企业的生产经营所得和其他所得为征税对象。3.企业所得税的计征与企业财务会计制度具有紧密联系。1862008 年 1 月企业所得税法生效后，独资企业、合伙企业、企业的分支机构不再是企业所得税的纳税人。187企业所得税的税率为比例税率。188根据中国企业所得税法的规定，一般情况下企业所得税的税率统一为 25%。1
