1、2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,1,第十章 税收转嫁与归宿,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,2,第十章 税收转嫁与归宿,本章结构：,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,3,第一节 税收转嫁与归宿的概念及其形式,一、税收转嫁与归宿的定义,二、税收转嫁与归宿的分类,三、税收转嫁的形式,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,4,一、税收转嫁与归宿的定义,税收转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。,税收归宿是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结果。,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,5,二、税收转嫁与归宿的分类,全
2、部转嫁与部分转嫁,法定归宿与经济归宿,平衡预算归宿、差别归宿与绝对归宿,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,6,三、税收转嫁的形式,前转,后转,消转,转换,税收资本化,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,7,第二节 税收归宿的局部均衡分析,一、税收归宿与供求弹性的关系,二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿,三、垄断市场下的税收转嫁与归宿,四、局部均衡分析的局限性,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,8,一、税收归宿与供求弹性的关系,（一）需求弹性对税收归宿的影响,（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿,（三）供求双方的税收负担率与供求曲线的斜率之间的关系,2019/1/9,第
3、十章 税收转嫁与归宿,9,（一）需求弹性对税收归宿的影响,P,P3,P1,P4,P2,P*,O,QEQI Q*,DI,DE,T,S,S+T,Q,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,10,（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿,P,P,P*,Pd,P*,PS,O,O,Q*,Q*,Q,Q,D,D-T,S,S,D,D-T,完全无弹性供给与税收归宿,完全弹性供给与税收归宿,Q,Pd,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,11,（三）供求双方的税收负担率与供求 曲线的斜率之间的关系,纳税后需求者所付价格的变化与供给者所获得 的价格变化的比率为：,式中： （Pd-P*）为需求者承担的税收负担；
4、（P*-PS）为供给者承担的税收负担；（Q*-QE）为交易量的变化；Kd、KS分别为需求曲线和供给曲线的斜率。,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,12,二、完全竞争市场下的税负转嫁与归宿,（一）对供给者课征的单位税,（二）对需求者课征的消费税,（三）对供给者课税与对需求者课税的比较,（四）对生产要素所得的课税,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,13,（一）对供给者课征的单位税,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,T,S+T,S,Q,D,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,14,（二）对需求者课征的消费税,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,T,D-T,S,D,Q,2019
5、/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,15,（三）对供给者课税与对需求者课税的比较,P,Pd,P*,PS,O,Q,Q*,D-T,S,D,Q,S+T,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,16,（四）对生产要素所得的课税,1.要素供给完全无弹性时的税收归宿,2.要素供给富有弹性时的税收归宿,3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,17,1.要素供给完全无弹性时的税收归宿,收益率,S,O,Q = Q,供给量,Pd=P,PS,D,D,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,18,2.要素供给富有弹性时的税收归宿,收益率,S,O,Q Q,供给量,P,PS,D,S,
6、E,E,F,Pd,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,19,3.要素供给缺乏弹性时的税收归宿,收益率,S,O,供给量,D,D,Q Q,P,PS,E,E,F,Pd,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,20,三、垄断市场下的税收转嫁与归宿,（一）完全垄断市场结构下的税收归宿,（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,21,（一）完全垄断市场结构下的税收归宿,1.对商品课税,2.对要素课税,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,22,1.对商品课税,O,P,X,X1,X2,P1,P2,P2(1+t),A,B,AC,MC,AR1,MR1,AR2,MR
7、2,完全垄断情况下的商品税归宿分析,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,23,2.对要素课税,O,P,X,X1,X2,P1,P2,AC1,MC1,AR,MR,AC2,MC2,完全垄断情况下的要素税归宿分析,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,24,（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析,由于缺乏对寡头垄断行业征税效应进 行的局部均衡分析，因此仅能作某些推测。,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,25,四、局部均衡分析的局限性,局部均衡分析忽略了很可能在其它市场上发生的将影响相对效用水平的许多相对价格的变化。,局部均衡分析可以处理的税收类型非常有限，即：只能处理适用于特定市场的税收。,局部均衡分析忽略了政府收入的使用问题。,2019/1/9,第十章 税收转嫁与归宿,26,第三节 税收归宿的一般均衡分析,一、税收归宿的竞争性一般均衡模型分析,二、税收归宿的可计算一般均衡模型分析,
