1、,新增税法条例学习系列 第一讲,*有限公司 财务中心 ：*,目 录,关于企业所得税若干问题的公告,从以上对比中，我们不难发现，加计扣除采用的是完全列举法，而高新企业研发费用采用的是不完全列举法。两者有较大的差异。而且，享受加计扣除的企业是所有的企业，但是，需要按照要求归集研发费用的却只是高新企业。在上次的税局培训中，专门提到研发样机的问题： 样机生产出来不卖，也未报废，只是做展示：能不能加计？能不能计入高新研发费用？ 如果样机报废，报废收入应如何处理？报废收入是否应冲减加计扣除金额？,关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告 国家税务总局公告2011第40号 颁布时间：2011-7-15 纳税
2、人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。本公告自2011年8月1日起施行。,关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告 国税总局公告2011年第50号 颁布时间：2011-9-14对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、
3、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。 客观原因包括如下类型： 因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； 增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； 有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； 买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； 由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾
4、期； 国家税务总局规定的其他情形。 本公告自2011年10月1日起执行。,附件：逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法 一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。 二、纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料： （1）逾期增值税扣税凭证抵扣申请单； （2）增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。,（三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为： 企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明； 有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押
5、增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明； 增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明； 买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明； 邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。,国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011第34号 颁布时间：2011-6-9 二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 七、本公告自2011年7月1日起施行。,关于企业所得税若干问题的公告,THANKS,
