1、第六章 财政收入,第一节 财政收入及其分类 第二节 财政收入规模分析 第三节 财政收入结构分析,第一节 财政收入及其分类,一、财政收入分类的依据 二、财政收入分类,一、财政收入分类的依据,政府收入是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是国家实现职能的财力保障。 政府收入分类全面反映了政府收入的来源和性质，不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收入范畴的各项收入。,一、财政收入分类的依据,分类依据：形式、来源、规模、结构 不同主张：直接收入、间接收入和预期收入；经常收入和临时收入；强制性收入和自由收入，公
2、共经济收入和和私人经济收入等。 要求：与财政收入的性质相吻合 （两重性分配过程 ；货币收入）；同各国实际相适应 （所有制结构、部门构成） 财政收入主要凭借公共权力（政治管理权、公共资产所有或占有权、公共信用权),二、财政收入分类,形式 ：税收和其他收入（排污费收入、城市水资源费收入、教育费附加收入、规费收入（手续费、工本费、如工商企业登记费、商标注册费、公证费）、事业收入和外事服务收入、国有资产管理收入、罚没收入）,税收,它是国家凭借政治权利，为实现其职能，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种手段。 它是财政收入的主要形式（2010税收占财政收入88 ） ，最可靠收入形式。工商税收、关税
3、等 税收的特性：强制性、无偿性、固定性,国有资产收益,指国有资产管理和经营部门通过上交国有企业应交给财政的利润、租金、股息、红利和权益转让等形式取得的财政收入。不同国有企业上缴财政的具体收益形式主要取决于国家对国有资产的经营方式。,公债收入,公债是政府为履行其职能的需要，依据信用原则， 有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。公债的特性： 有偿发行，必须还本付息； 发行灵活，发行规模和时间可灵活确定； 依据信用原则，政府必须按事先约定好的条件还本付息、按期归还。 认购自愿，不必被迫购买。,其它收入,事业收入、 规费收入、 罚没收入、 国家资源管理收入、公产收入、捐赠收入等。 公共收费公共部门中的企
4、事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服务，以有偿交换来取得收入的形式称为公共收费。其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。公共收费主要包括以下几种：一是事业收入。如交通部门收取的养路费、环保部门收取的排污费、学校收取的学杂费、委托代培费等。二是规费收入，包括公安、民政、卫生、司法、工商、专利等部门向有关单位和个人收取的手续费、工本费、诉讼费、化验费、商标注册费、登记费、市场管理费、专利费等。,收费与税收的区别,（1）税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性； （2）征收主体不同：税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业
5、单位； （3）收入的稳定性不同：税收具有稳定性，收费则具有灵活性； （4）收入的使用不同：税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有着专门的用途，专款专用。,二、财政收入分类2,来源 ：所有制结构、部门（产业）结构 管理要求 ：预算内（列入政府一般预算中的财政收入）；预算外（置于政府一般预算以外单独管理的财政收入）,按收入是否纳入国家预算分类,预算内收入是指统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。 预算外收入是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金，其特征是在使用上由各收费部门安排使用，
6、自收自支。制度外收入就是预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。,第二节 财政收入规模分析,一、衡量财政收入规模的指标 二、我国财政收入增长变化趋势 三、影响财政收入规模的因素,一、衡量财政收入规模的指标,财政收入规模：一定时期内(通常为一年)财政收入来源的总量。 绝对量：中央政府财政收入、各级政府财政总收入、预算内财政收入、预算内和预算外财政总收入 相对量：,资料,2003-2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP比重从24%上升到约30%。 根据国际货币基金组织政府财政统计年鉴（2007）公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40
7、.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。 通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。,财政收入规模,按照国际货币基金组织的口径，2010年我国政府财政收入（不含土地出让金）占GDP比重约为26%，低于世界平均约40%的水平。 据国土资源部数据，2010年国内土地出让金总额达2.7万亿元，同比增幅达70.4%。土地收入作为地方政府基金纳入预算管理，并未包含在财政一般预
8、算收入中。若纳入此类政府基金收入，2010年政府总收入将超过10万亿元。目前，中国政府收入占GDP的比重已远超30%，接近许多发达国家的水平。 人均政府财政收入约合1100多美元，仅相当于主要发达国家人均财政收入的7%左右。,二、我国财政收入增长变化趋势,财政收入随着经济的不断增长而增长，但相对于GDP的增长而言则表现为阶段性特征 。,我国财政收入增长变化,我国财政收入增长变化,财政收入增长,2010年全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长213。其中个人所得税4837亿元，比上年增加888亿元，增长22.5%。车辆购置税1792亿元，比上年增加628亿元，增长54%。国内
9、消费税6072亿元，比上年增加1310亿元，增长27.5%,1991-2008年OECD国家政府税收和非税收入占GDP比重（%）,部分发展中国家政府财政收入占GDP比重（%）,世界各国财政收入占GNP比重,三、影响财政收入规模的因素,生产力发展水平（技术进步、经济管理水平） 分配政策和分配制度 政府的职能范围 经济周期循环与宏观经济调控 价格对财政收入的影响 （“虚增”）,第三节 财政收入结构分析,一、财政收入分项目构成 二、财政收入所有制构成 三、财政收入部门构成 四、财政收入的形式结构 五、财政收入的地区结构,一、财政收入分项目构成,计划经济体制（统收统支 ）：上缴利润、税收 1983年第
10、一步“利改税” （1984年的第二步 ）对国有企业开征企业所得税,“五五”,财政收入构成,五五（1976-1980）,九五（1996-2000）,2009年税收总量结构图,非税(收费)收入,世界各国的非税收入,二、财政收入所有制构成,1978年，国有企业上缴的收入占全部财政收入的87； 1995年占71.1。改革开放：非国有经济的发展速度大于国有经济的发展速度，在GDP以及工业总产值中所占比重提高，所提供的财政收入的增长则相对缓慢。,中国所有制性质税收收入及构成,三、财政收入部门构成,传统分类：工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等； 现代产业分类：第一产业、第二产业和第三产业。 2011年
11、第一产业增加值占国内生产总值的比重为10.2%，第二产业增加值比重为46.8%，第三产业增加值比重为43.0%。 在发达国家，第三产业占GDP的比重已达60以上，提供的财政收入占全部财政收入的50以上。,财政收入部门构成,四、财政收入的形式结构,税收 公共收费 国有资产收益 公债收入,五、财政收入的地区结构,来源地：不同地域或行政区划提供的财政收入（地域分布状态） 东部、中部、西部地带划分：东部地区的财政收入水平（70以上）明显高于中西部地区，而西部地区的收入水平最低。,小结,财政收入 财政收入规模 简述我国财政收入占GDP比重的变化趋势。 为什么经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用? 我国改革开放以来GDP分配格局变化对财政收入增长趋势的影响。 分析价格与财政的关系。 从财政收入结构分析我国增加财政收入的途径。,
