1、,第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税,第八章 税收制度,8.1 The constitution of the tax system and its development 8.2 Taxes on commodities 8.3 Taxes on incomes 8.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assets,Chapter 8 The tax system,第一节 税收制度的组成与发展,一、税收制度的组成和发展 (the system struc
2、ture and the evolution of the tax system) 二、我国税制的历史演进 (the historical evolution of tax system in China),第一节 税收制度的组成与发展,一、税收制度的组成和发展 （一）税收制度的组成 （二）税收制度的发展,第一节 税收制度的组成与发展,（一）税收制度的组成,税 制,实体法,程序法,体 制,其它规定,增值税法等,征管法,税权的划分,条例、规章、通知,第一节 税收制度的组成与发展,（二）税收制度的发展 1、单一税制向复合税制2、发展阶段：A、原始的直接税制B、间接税为主的税制结构C、现代直接税为主
3、的税制结构D、二元并重的税制结构,1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系,第一节 税收制度的组成与发展,二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革,第一节 税收制度的组成与发展,三、世界税制改革的实践（一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 （二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 （三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用,第一节 税收制度的组成与发展,四、我国工商税制的现状和进一步改革的方向（一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容,2007年,第一节 税收制度
4、的组成与发展,有增有减的结构性改革 :1、增值税改革 2、消费税改革 3、企业所得税改革 4个人所得税改革 5取消农业税 6. 完善其他税种,我国继续深化税制改革的十大重点,（1）深化税费制度改革，充分发挥税收筹集财政收入的主渠道作用，优化财政收入结构，全面清理取消不合法、不合理的收费、基金，完善非税收入管理。 （2）全面实施新的企业所得税法及其实施条例，及时制定和完善相关配套政策措施，确保改革顺利进行。 （3）抓紧研究在全国全面实施增值税转型改革的具体方案及配套措施，稳步在全国范围内实施消费型的增值税。 （4）继续深化消费税改革，适当扩大消费税征税范围，调整消费税税率，充分发挥消费税在促进节
5、能减排和调节收入分配方面的作用。 （5）围绕综合与分类相结合的个人所得税改革目标，积极研究个人所得税改革方案。,（6）实施资源税改革方案。研究改进和完善原油、天然气、煤炭等重要资源产品的计税依据和计税方式，由现行的从量征收改为从价征收，建立资源税收入随资源收益变动的调节机制，并适当提高税率水平。尽快推出新的资源税暂行条例及其实施细则。 （7）健全地方税体系。完善现行房地产税、车船税、城镇土地使用税等相关税收政策，改革城建税制度，研究开征物业税，完善财产税制度。 （8）择机开征燃油税。根据节约能源和道路交通税费改革的总体要求，结合成品油价格形成机制的改革情况，完善燃油税改革方案，择机开征燃油税。
6、 （9）研究开征环境保护税。为加强环境保护，增强可持续发展能力，借鉴国外通常做法，逐步建立切合我国实际的环境保护税体系。 （10）积极推进税收管理体制改革。在统一税政、明晰税权的前提下，适当赋予地方一定的税政管理权限，充分调动中央与地方加强税政管理、组织收入的积极性。,第二节 商 品 课 税,一、商品课税的特征和功能 (the features and functions of commodity taxes)二、我国现行商品课税的主要税种 (main categories in China),第二节 商 品 课 税,一、商品课税的特征和功能 1. 商品课税的功能 2. 商品课税的特征,商品课
7、税的功能（即开征目的）1、取得收入：主要目的2、调节：行业差距3、规范、监督管理,第二节 商 品 课 税,商品课税的特征 :1、课征普遍 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计征简便,第二节 商 品 课 税,二、我国现行商品课税的主要税种(一) 增值税 (二) 消费税 (三) 营业税 (四) 关税,第二节 商 品 课 税,1 、增值税概念:理论增值税、法定增值税2 、开征目的及特征A、以增值额为课税对象有效的避免了重复征收B、采用税款抵扣原则有效的避免了共谋逃税C、实行价外税更具中性特征D、方便出口退税有利于国际贸易E、运用增值税专用发票抵扣要求较高的管理水平。,第二节
8、 商 品 课 税,3、类型：A、按课税范围分：大范围、中范围和小范围。B、按抵扣范围分：生产型、收入型和消费型。我国选择生产型的原因：收入、调节进一步改革的方向：消费型,第二节 商 品 课 税,4、国际惯例A、从课税范围看：大范围全面型是国际惯例。B、从抵扣范围看：消费型是国际惯例C、从税率设计看：档次从简、水平从低D、从计征方法看：实行价外税、采用专用发票抵扣E、从减免优惠看：少减免且减免环节靠后。,第二节 商 品 课 税,5、基本税制要素A、纳税人：一般纳税人、小规模纳税人B、课税对象：课税范围、计税依据C、税率：基本税率17%、优惠税率13%、征收率6%或4%D、计算：一般纳税人应纳税额
9、=当期销项-当期进项。小规模纳税人应纳税额=销售额/1+征收率*征收率。进口应纳税额=（关税完税价+关税+消费税）*税率。E、优惠减免,第三节 所 得 课 税,一、所得课税的特征和功能 (the features and functions of income taxes)二、我国现行所得课税的主要税种 (main categories in China),第三节 所 得 课 税,一、所得课税的特征和功能 （一）所得课税的功能 （二）所得课税的特点 （三）我国所得课税的特点,第三节 所 得 课 税,二、我国现行所得课税的主要税种(一) 企业所得税 (二) 个人所得税 (三) 外商投资企业和外国
10、企业所得税 (四) 土地增值税,第三节 所 得 课 税,现行个人所得税1、个人所得税的课税对象和纳税人 2、我国现行个人所得税的征收模式和税率 3、应纳税所得额的计算和缴纳 4、允许扣除的项目 5、开征利息税,现行个人所得税税率表,(工资、薪金所得适用),个人所得税税率表,(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用),土地增值税税率表,第四节 资源课税与财产课税,一、资源课税与财产课税的一般特征 (the general features of natural resource taxes and asset taxes) 二、资源课税与财产课税 (taxes on
11、 the use of natural resources and taxes on assets),第四节 资源课税与财产课税,一、资源课税与财产课税的一般特征1.课税比较公平 2.具有促进社会节约的效能 3.课税不普遍，且弹性较差,第四节 资源课税与财产课税,二、资源课税与财产课税 （一） 资源税；燃油税 （二） 房产税；物业税 （三） 契税 （四） 车船税 （五） 遗产税,本章小结,【关键词】税收制度 商品课税 所得课税,本章小结,【复习与思考】 1、试述税收制度的一般发展过程。 2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。 3、试述商品课税的一般特征和功能。 4、试述增值税的三种类型。 5、试述增值税的三种计税方法。 6、综述我国现行的增值税。 7、试述所得课税的一般特征和功能。 8、综述我国现行的内资和外资企业所得税,下一章,
