1、国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定 发文字号： 国务院令【2008】第519号 发布时间： 2008年02月18日 状态： 有效 中华人民共和国国务院令第519号现公布国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定，自2008年3月1日起施行。 总 理 温家宝 二八年二月十八日 国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定国务院决定对中华人民共和国个人所得税法实施条例做如下修改： 一、第十条修改为：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价
2、格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。” 二、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收 总额， 纳税 务人按照包经 、 经 定 得的经 利 和 、 金 的所得；所说的 ， 按月 2000 。” 三、第二十 条修改为：“税法第六条第三款所说的 ， 每月 2000 的 上， 条例第二十 条 定额的 。” 、第二十八条第项修改为：“国务院、税务currency1定的其他人“。” 、第二十 条修改为：“税法第六条第三款所说的 为2800 。” 六、第十条修改为
3、：“税法第 条第二款所说的fi定行fl， fl、 fl、fl国务院、税务currency1定的其他行fl。” 、” 第十八条。 ，对条文的 做 应，对个文字做修改。 决定自2008年3月1日起施行。 中华人民共和国个人所得税法实施条例根据 决定做 应的修改，公布。 中华人民共和国个人所得税法实施条例1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布 根据2005年12月19日国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定第一修 根据2008年2月18日国务院关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定第二修 第一条 根据中华人民共和国个人所得税法下税法 的 定， 定 条例。
4、第二条 税法第一条第一款所说的 中国有所的个人， 、家 、经济利益关 中国 的个人。 第三条 税法第一条第一款所说的 一年， 一个纳税年度中 中国 365日。时 的， 日。 款所说的 时 ， 一个纳税年度中一 30日或者 计 90日的 。 第条 税法第一条第一款、第二款所说的中国取得的所得， 于中国的所得；所说的中国取得的所得， 于中国的所得。 第条 下 所得， 中国， 为 于中国的所得： 一 、 、 中国 务取得的所得； 二 人 中国 取得的所得； 三 中国的 筑物、土 权 或者 中国 其他取得的所得； 许可各种fi许权 中国 取得的所得； 中国的公司、企fl其他经济组织或者个人取得的利息、
5、股息、红利所得。 第六条 中国无所，但 一年上年下的个人，其 于中国的所得，经税务机关批，可只就由中国公司、企fl其他经济组织或者个人的 缴纳个人所得税； 年的个人，第六年起，应当就其 于中国的全所得缴纳个人所得税。 第 条 中国无所，但 一个纳税年度中 中国连续或者 计 90日的个人，其 于中国的所得，由并且 由该 中国的机构、场所负担的 ，免予缴纳个人所得税。 第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围： 一 、 金所得， 个人 或者 取得的 、 金、奖金、年终 、 动 红、津贴、补贴与 或者 有关的其他所得。 二 个体 商 的生、经 所得， ： 1.个体 商 事 fl、手 fl、 筑fl
6、、交通 fl、商fl、饮食fl、服务fl、修理fl其他行fl生、经 取得的所得； 2.个人经府有关currency1批，取得执照，事办学、医疗、咨询其他有偿服务活动取得的所得； 3.其他个人事个体 商fl生、经 取得的所得； 4.上述个体 商 和个人取得的与生、经 有关的各项应纳税所得。 三 对企事fl单位的 包经 、 经 所得， 个人 包经 、 经 包、 取得的所得，包括个人按月或者按取得的 、 金 的所得。 务报酬所得， 个人事设计、装潢、安装、 图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪
7、服务、代办服务其他 务取得的所得。 稿酬所得， 个人其作品图书、报刊形式版、发表 取得的所得。 六 fi许权 所得， 个人 专利权、商权、著作权、非专利技术其他fi许权的 权取得的所得； 著作权的 权取得的所得， 包括稿酬所得。 利息、股息、红利所得， 个人拥有债权、股权 取得的利息、股息、红利所得。 八 赁所得， 个人 筑物、土 权、机器设备、车船其他取得的所得。 所得， 个人 有价证券、股权、 筑物、土 权、机器设备、车船其他取得的所得。 十 偶然所得， 个人得奖、中奖、中彩其他偶然 的所得。 个人取得的所得，难界定应纳税所得项目的，由税务机关定。 第 条 对股票 所得征收个人所得税的办法
8、，由国务院currency1另行 定，报国务院批施行。 第十条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 第十一条 税法第三条第项所说的 务报酬所得一收 ， 个人一取得 务报酬，其应纳税所得额 2 。 对 款应纳税所得额 2 5 的 ， 照税法 定计算应纳税额 按照应纳税额 征 ；5 的 ， 征十 。 第十二条 税法第条
9、第二项所说的国债利息， 个人 有中华人民共和国发行的债券 取得的利息；所说的国家发行的金 债券利息， 个人 有经国务院批发行的金 债券 取得的利息。 第十三条 税法第条第三项所说的按照国家 一 定发的补贴、津贴， 按照国务院 定发的府fi 津贴、院 津贴、 院 津贴，国务院 定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 第十条 税法第条第项所说的 利 ， 根据国家有关 定，企fl、事fl单位、国家机关、 会 体 的 利 或者 会经 中个人的生活补 ；所说的 济金， 各 人民府民currency1个人的生活 难补 。 第十条 税法第条第八项所说的 照 国法律 定应予免税的各国 华 、 事 的交代表、 事
10、“和其他人“的所得， 照中华人民共和国交fi权与 免条例和中华人民共和国 事fi权与免条例 定免税的所得。 第十六条 税法第条所说的 征个人所得税，其 征的 度和 由 、自 、市人民府 定。第十 条 税法第六条第一款第二项所说的 、 ， 纳税 务人事生、经 所发生的各项和 计 的间 、理 、务 ；所说的currency1， 纳税 务人 生、经 中发生的各项 fl。 事生、经 的纳税 务人“ 、的纳税 ， fi计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。 第十八条 税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收 总额， 纳税 务人按照 包经 、 经 定 得的经 利 和 、 金 的所得；所说的
11、 ， 按月 2000 。 第十 条 税法第六条第一款第项所说的fl ， ： 一 有价证券，为 价 时按照 定交纳的有关 ； 二 筑物，为 或者价格其他有关 ； 三 土 权，为取得土 权所的金额、 发土的 其他有关 ； 机器设备、车船，为价格、 、安装 其他有关 ； 其他，参照上法定。 纳税 务人“ 、的fl 凭证， fi计算fl 的，由税务机关核定其fl。 第二十条 税法第六条第一款第项所说的 理 ， 时按照 定的有关 。 第二十一条 税法第六条第一款第项、第六项所说的每，按照下法定： 一 务报酬所得，于一 收 的，取得该项收 为一；于 一项目连续 收 的，一个月取得的收 为一。 二 稿酬所得
12、，每版、发表取得的收 为一。 三 fi许权 所得，一项fi许权的一许可 所取得的收 为一。 赁所得，一个月取得的收 为一。 利息、股息、红利所得，利息、股息、红利时取得的收 为一。 六 偶然所得，每取得该项收 为一。 第二十二条 所得，按照一 的收 额 fl 和 理 的额，计算纳税。第二十三条 ”个或者”个上的个人共 取得 一项目收 的，应当对每个人取得的收 按照税法定 计算纳税。 第二十条 税法第六条第二款所说的个人其所得对事fl和其他公益事fl的 ， 个人其所得通 中国的 会 体、国家机关和其他 会公益事fl 自然 、 的。 额“ 纳税 务人报的应纳税所得额30%的 ，可其应纳税所得额中
13、。 第二十条 按照国家 定，单位为个人缴和个人缴的 、 医疗 、currency1fl 、公金，纳税 务人的应纳税所得额中 。 第二十六条 税法第六条第三款所说的 中国取得 、 金所得， 中国 或者 取得的 、 金所得。 第二十 条 税法第六条第三款所说的 ， 每月 2000 的 上， 条例第二十 条 定额的 。 第二十八条 税法第六条第三款所说的 的范围， ： 一 中国的商 企fl和国企fl中 作的 人“； 二 应 中国的企fl、事fl单位、 会 体、国家机关中 作的 专家； 三 中国有所 中国 或者 取得 、 金所得的个人； 国务院、税务currency1定的其他人“。 第二十 条 税法第
14、六条第三款所说的 为2800 。 第三十条 华和 、 currency1、 ，参照 条例第二十 条、第二十八条、第二十 条的 定执行。第三十一条 中国有所，或者无所 一年的个人，中国和取得的所得，应当 计算应纳税额。 第三十二条 税法第 条所说的 缴纳的个人所得税税额， 纳税 务人中国取得的所得，照该所得 国家或者 的法律应当缴纳并且实 经缴纳的税额。 第三十三条 税法第 条所说的 照税法 定计算的应纳税额， 纳税 务人中国取得的所得， 国家或者 和 所得项目， 照税法 定的 和 税 计算的应纳税额； 一国家或者 所得项目的应纳税额 和，为该国家或者 的 额。 纳税 务人 中国一个国家或者 实
15、 经缴纳的个人所得税税额，低于 照 款 定计算的该国家或者 额的，应当 中国缴纳 额 的税款； 该国家或者 额的，其 得 纳税年度的应纳税额中 ，但 可 纳税年度的该国家或者 额的额中补 。补 得 年。 第三十条 纳税 务人 照税法第 条的 定 缴纳的个人所得税税额时，应当 税务机关 发的税凭证fl 。 第三十条 缴 务人 个人应税款项时，应当 照税法 定代 税款，按时缴 ，并专项 备。 款所说的，包括现金、 、 和有价证券、实物其他形式的。 第三十六条 纳税 务人有下 形 一的，应当按照 定税务机关办理纳税报： 一 年所得12 上的； 二 中国”或者”上取得 、 金所得的； 三 中国取得所得
16、的； 取得应纳税所得，有 缴 务人的； 国务院 定的其他 形。 年所得12 上的纳税 务人， 年度终 3个月税务机关办理纳税报。 纳税 务人办理纳税报的其他有关事项的理办法，由国务院税务currency1 定。 第三十 条 税法第八条所说的全“全额 缴报， 缴 务人 代 税款的月，税务机关报其所得个人的 息、所得额、 缴税款的 体额和总额其他 关 税 息。 全“全额 缴报的理办法，由国务院税务currency1 定。 第三十八条 自行报的纳税 务人， 报纳税时，其 中国 缴的税款，予按照 定应纳税额中 。 第三十 条 纳税 务人 有税法第二条所 的”项或者”项上的所得的，按项 计算纳税。 中国
17、”或者”上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的， 项所得 并计算纳税。 第十条 税法第 条第二款所说的fi定行fl， fl、 fl、fl国务院、税务currency1定的其他行fl。 第十一条 税法第 条第二款所说的按年计算、 月 缴的计征式， 条例第十条所 的fi定行fl 的 、 金所得应纳的税款，按月 缴，自年度终 日起30日， 计其全年 、 金所得，按12个月 并计算实 应纳的税款， 补。 第十二条 税法第 条第款所说的由纳税 务人 年度终 30日应纳的税款缴 国 ， 年终一 取得 包经 、 经 所得的纳税 务人，自取得收 日起30日应纳的税款缴 国 。第十三条 照税法第十条的 定
18、，所得为国 的，应当按照 税凭证的上一月 一日人民 中间价， 人民计算应纳税所得额。 照税法 定， 年度终 算 缴的，对 经按月或者按 缴税款的国 所得， 算；对应当补缴税款的所得 ，按照上一纳税年度 一日人民 中间价， 人民计算应纳税所得额。 第十条 税务机关按照税法第十一条的 定 缴 务人手续 时，应当按月 收 书发缴 务人。 缴 务人 收 书 定的行办理 手续。 第十条 个人所得税纳税报表、 缴个人所得税报告表和个人所得税税凭证式，由国务院税务currency1 一 定。 第十六条 税法和 条例所说的纳税年度，自公1月1日起 12月31日 。 第十 条 1994纳税年度起，个人所得税 照税法 条例的 定计算征收。 第十八条 条例自发布 日起施行。1987年8月8日国务院发布的中华人民共和国国务院关于对华 作的 人“ 、 金所得 征个人所得税的 行 定 时 。
