1、银 行 会 计,第2章 银行会计的基本核算方法,广东外语外贸大学南国商学院,第二章 银行会计的基本核算方法,本章是银行会计方法的基础，是银行会计方法的共性部分，学好本章对于学好银行会计核算方法有着重要意义。,本章学习重点与难点1.会计科目的分类与使用，特别是资产负债共同类科目。2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证与特定凭证的分类，单式凭证与复式凭证的分类。,3.借贷记账法的运用。其中对存款 贷款业务记账方向的确定是一个需要特别注意的问题。4.明细核算 综合核算的账簿组成以及核算程序。,教学要求1.全面了解银行会计核算方法的构成以及其基本核算方法体系。2.掌握会计科目的分类 主要会计科目的使用方
2、法以及会计凭证的填制 账簿的登记方法。,3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理；账务组织结构 账务处理方法以及账务核对。,会计的方法是对会计对象进行记录 计算 反映和监督的各种技术方法。包括：会计的核算方法 会计的监督检查方法 会计分析方法 会计预测方法和会计决策方法等。其中会计的核算方法是基础。,银行会计核算方法：是根据会计的基本原则，结合银行的业务特点，适应经营管理的要求而制定的一套科学的会计方法体系。主要包括：基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。,基本核算方法：是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科
3、目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；账务组织结构与账务处理程序等。,第一节 会计科目,一、会计科目的意义和作用1、会计科目的意义会计科目：是对会计对象的具体内容，按其不同的要素特征和信息项目的披露要求进行系统科学分类的标志。,银行会计科目：是对银行的各项会计要素的具体核算内容，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定的名称。,2、会计科目的作用 其一，是进行会计核算的基础。它是银行设置账户 填制凭证 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。,其二，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，
4、使得在不同时间 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科目进行归集核算和反映。,其三，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容 资金性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 系统化，并取得系统的核算资料和信息。,设置的原则和要求,1）按银行业务特点和经营管理的要求来设置的 2）按照国家宏观管理的需要和政策的要求来设置 3）按组织会计核算的要求来设置 4）按国际通则来设置,二、会计科目的分类银行会计制度规定的会计科目是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目的性质，了解每个会计科目的核算内容和使用范围，正确使用会计科目，就要按照一定的标志和要求
5、，对会计科目进行分类排列。,1、按科目与资产负债表的关系分类可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。,2、表内科目按资金性质分类资产类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 成本类、损益类科目。,（二）表外科目(P26) 不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及商业银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反应和控制商业银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账，增加记“收入”，减少记“付出”。 如：开出信用证 银行承兑汇票重要空白凭证 有价单证,
6、1、资产类科目是反映银行各项资产要素项目的会计科目。2、负债类科目是反映银行各项负债要素项目的会计科目。,3、资产负债共同类科目是反映银行各项资产和负债 具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“清算资金往来”、“待清算票据款项”等。,4、所有者权益类科目是反映银行所有者权益要素的会计科目。5、损益类科目反映银行各项收入和费用成本的科目。,1）资产类科目 现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业 短期贷款 中长期贷款 贴现 应收利息 短期投资 固定资产 无形资产 递延资产2）负债类科目 向中央银行借款 同业存放款项 同业拆入 单位
7、活期存款 单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 汇出汇款 应解汇款 应付利息,3）所有者权益类科目 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配4）损益类 利息收入 金融企业往来收入 中间业务收入 利息支出 金融企业往来支出 业务及管理费5）资产负债共同类联行往来 辖内往来 资金调拨 同城票据清算,科目代号,科目代号,会计科目：对银行会计对象按照一定的经济特征进行科学分类而取的名字,资产类： 负债类： 所有者权益类： 资产负债共同类： 损益类：,101 201 301 401 501,会计科目的顺序是按照流动性大小，偿还期的长短，资本的构成顺序原则排列的,明细账、分户账：为了说明各科目
8、的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为明细 账或分户账。 账号；分户账的序号称为账号 账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序,甲公司账号：2209-201-000001 现金 101 乙公司账号：2209-201-000003 甲公司短期贷款：2209-123-000001,三、账户的作用和结构账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。,1、账户的作用 账户与会计科目有着密切的联系。二者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科
9、目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。,会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，两者是总体与部分的关系。在一个会计科目之下要设置几个账户，应依该科目核算范围的大小和管理的要求来确定。每个账户都应反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。,2、账户的结构为了在账户中记录有关经济业务，不仅要明确账户的核算内容，而且要求账户具有一定的结构。,账户的名称、日期和凭证编号、摘要、增加和减少金额。 “T”账户借 账户名称（会计科目） 贷,账户的基本结构,由于会计对经济所反映和监督的具体内容在数量上的一切变动，不外乎增加和减少这两种情况，因此作为反映会
10、计对象增减变化的账户，就应相应地划分为两部分，即左方和右方，以便反映数额的增加或减少，这就是账户的基本结构。,账户左右两方的具体名称，哪一方记增加数，哪一方记减少数，及账户余额的方向，取决于其所采用的记账方法和该账户记录的经济内容。,四、账户的分类银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。,对内账户是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用帐户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。,对外账户是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。对外账户按核算内容，可分为存款类账户 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和管理要求，可分为银行结算账户和储蓄账户
11、。,第二节 记账方法,记账方法是指按一定规则，使用一定的符号，将经济业务按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。,第二节 记账方法,银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的，采用复式记账法；未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，用单式记账法。,单式记账法,单式记账法 （表外科目使用“收入”与“付出”）银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证支票 50本 ）开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证支票1本,复式记账法：是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的
12、金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。 特点： 在两个或两个以上相互联系的帐户中记录一项经济业务，以反映资本运动的来龙去脉。 以相等的金额计入相应的账户，以便检查账簿记录的正确性。,一、借贷记账法的基本要点借贷记账法是以“借” “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。,借贷记账法的基本要点有四个方面：（一) 以“资产 = 负债 + 所有者权益”的会计平衡公式为依据。,（二）以“借” “贷”作记账符号，表示记账方向。,（三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。借贷记账法是以“资产 = 负债 + 所有者权益
13、”作为理论基础来设计的复式记账法，它要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定其应记的科目和记账方向。即一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一个账户的借方和另一个账户（或几个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和另一个账户（或几个账户）的借方。须注意：不可以多借多贷,（四）根据复式记账原理，进行试算平衡。1 、发生额平衡公式各科目借方 各科目贷方发生额合计 = 发生额合计,2、余额平衡公式各科目借方 各科目贷方余额合计 = 余额合计,借贷记账法规则表,各类帐户借贷方记载内容情况表,记账规则：有借必有贷，借贷必相等 经济业务的类型： 1.一项经济业务的发生，同时引起恒等式两端不同属性
14、帐户增加的变动。 2.一项经济业务的发生，同时引起恒等式两端不同属性帐户减少的变动。 3.一项经济业务的发生，引起恒等式左端资产类帐户内部之间增加和减少的变动。 4.一项经济业务的发生，引起恒等式右端负债或所有者权益类帐户增加和减少的变动。,二、借贷记账法的应用在记载经济业务时，只有正确确定账户的对应关系，才能如实反映经济业务的内容。因此，为了保证账户对应关系的正确性，应通过编制会计分录明确两个问题：其一，分析所发生的经济业务涉及的科目 账户及其性质；其二，分析确定记账方向和应计金额。,三、单式记帐法单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。,商业银行对表外业务使用单式
15、记账法。使用“收入”和“付出”作为记账符号。表外业务发生时，记在表外科目的收入方；表外业务完成时，记在表外科目的付出方。,1、企业收到投资者的投资150000元，存入银行。 借：银行存款 150000贷：股本 150000 2、企业用银行存款归还短期借款500000元 借： 短期借款 500000贷：银行存款 500000 3、企业从银行提取现金20000元，以备使用 借：现金 20000贷：银行存款 20000,例题,4.企业向银行借入款项100000元，用以直接偿还以前的货款 借：应付账款 100000贷：短期借款 100000 5. 收到某企业存入现金20000元 借： 库存现金 200
16、00贷： 活期存款-xx企业户 20000 6.从中央银行存款户提取现金150000元 借：库存现金 150000贷： 存放中央银行款项 150000,7、石化公司持“申请书”来行办理银行承兑汇票，经审核同意签订承兑协议，并签发金额为10万元、三个月的银行承兑汇票，同时按票面金额收取50的手续费。收入：银行承兑汇票 100 000 同时：借：活期存款石化公司存款户 50贷：手续费收入 50 8、红杉商场签发现金支票一张，金额80 000元，用于发放工资，银行审核无误，办理支付手续。 借：活期存款红杉商场存款户 80000贷：现金 800009、储户张俊来行支取活期储蓄存款2000元。借：活期储
17、蓄存款张俊存款户 2000贷：现金 2000,全部账户的借方 = 全部账户的贷方发生额合计 发生额合计 全部账户的 = 全部账户的 借方余额合计 贷方余额合计,试算平衡：即两个平衡公式,第三节 会计凭证,一、会计凭证的意义和作用银行会计凭证：是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务 记载帐务的依据，也是明确经济责任和事后查考的重要凭据。,会计凭证是会计核算的基础，正确地填制和严格地审核会计凭证，是会计核算工作的基本环节。银行会计每天都要办理大量的核算业务，同时，银行会计业务与其他业务结合紧密，内外因素制约多，因此，会计凭证的填制 审核和使用在银行,会计凭证的作用：其一，会计凭证的取得和使
18、用，是银行办理有关资金收付业务 登记账簿的依据。其二，会计凭证的填制和传递，是银行进行有关业务活动的组织形式。其三，会计凭证的填制和审查，是明确经济责任，发挥银行会计监督 控制职能的手段。,由于银行的会计凭证要在不同柜组进行 传递，所以在银行内部，会计凭证习惯称 为“传票”。,会计凭证,原始凭证,记账凭证,外来原始凭证自制原始凭证,（支票 汇票 本票 联行报单 电汇等）,（报销单 存款凭条 定期存单等）,以原始凭证为依据，将会计分录记于其上并经过会计处理的凭证，由于在专柜制劳动组合下，一份记账凭证要在各个专柜、小组及会计与出纳等部门之间传递，最后才能完成记账任务又将记账凭证称传票,一、会计凭证
19、的种类；,二、银行基本会计凭证（P29）： 现金收入传票、现金付出传票; 转帐借方传票、转帐贷方传票; 特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票,三、会计凭证的基本要素1、日期 2、会计分录和凭证编号 3、户名及账号 4、行名和行号5、金额 6、摘要 7、附件章数 8、银行、单位及有关人员印章,四、记账凭证的保管,中国XX银行现金收入传票 （贷）（借） 现金 年 月 日,附件 张（白纸红油墨）,会计 出纳 复核 记账,中国XX银行现金付出传票 （借）（贷） 现金 年 月 日,附件 张（白纸黑油墨）,会计 出纳 复核 记账,中国XX银行转账借方传票科目（借） 年 月 日 对方科目（贷）,附件 张（蓝纸
20、黑油墨）,会计 复核 记账 制票,中国XX银行转账贷方传票科目（贷） 年 月 日 对方科目（借）,附件 张（浅蓝纸红油墨）,会计 复核 记账 制票,二、会计凭证的种类 1、按凭证填制的程序和用途分类按凭证填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证。,原始凭证：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。记帐凭证：是根据原始凭证编制的凭以记账的凭证。,银行会计对外办理业务受理的原始凭证，一般都具备记账凭证的要素，所以除少量记账凭证是根据业务事实或原始凭证编制外，绝大部分是以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这也是银行会计凭证不同于其他部门会计的一个重要特点。如：出纳长款或出纳短款业务，就需编
21、制记账凭证。,2、按凭证形式分类按凭证形式分为复式凭证和 单式凭证。,复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方 贷方账户填在一张凭证上。单式凭证：是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户。,复式凭证和单式凭证各有优缺点，在目前银行会计核算人机兼用的情况下，仍采用单式凭证。,3、按凭证的使用范围分类按凭证的使用范围分为基本凭证与特定凭证。,基本凭证：是银行根据有关原始凭证及业务实事自行编制并凭以记账的凭证。基本凭证有以下八种：现金收入传票，现金付出传票，转账借方传票，转账贷方传票，特种转账借方传票，特种转账贷方传票，表外科目收入传票，表外科目付出传票。,特定凭证：是根据某项业务的特殊需要而制定的专用
22、凭证。这类凭证一般是由银行统一设计式，统一印制，多联套写，由客户填交或联行寄来，银行审查后据以处理帐务。如：支票；现金缴款单；存款凭条；各种结算凭证等，都是特定凭证。汇款凭证、联行往来借或贷方凭证、计息单等。,专用凭证（或特定凭证）是根据某些具体业务的特殊需要而制定的各种专业凭证。如：汇款凭证、联行往来借或贷方凭证、计息单等。 （三）按凭证的形式分类 单式凭证和复式凭证 三、会计凭证的基本要素(p41)四、会计凭证的处理(p42)编制和受理 审核 签章 传递 整理、装订保管,三、会计凭证的基本要素基本要素是指会计凭证必须具备的基本内容。银行会计凭证种类多，格式各异，但一切凭证必须填写与经济业务
23、和账务记载有关的基本事项。这些基本事项就是基本要素。,四、会计凭证的传递和保管1、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从受理外来凭证或编制凭证起，经过审核 记账，直到进行整理装订保管的全过程。会计凭证的处理过程：编制和受理 审核 签章 传递 整理、装订保管,会计凭证,外来凭证,自制凭证,接柜员审核,记账员登帐,现金业务,出纳登记登记簿,复核员,综合柜,科目日结单,装订保管,会计凭证传递程序图,商业银行的凭证传递过程必须做到：准确及时，手续严密，先外后内，先急 后缓，既要方便客户，又要符合会计核算 程序。,凭证的内部传递，指凭证从受理或自 行编制开始，经审核 记账 复核等业务处 理，直至装订保管为止
24、的整个过程。在传递中必须按照综合核算程序和收 付款程序办理。除另有规定外，各种凭证 必须由银行内部自行传递。,凭证的外部传递，指通过业务处理后 由本行发给其他银行 单位的各种凭证的传 递。如可通过邮电部门传递。但不得交客户 代为传递。,为了维护银行资金的安全，在人机兼用 的情况下，凭证传递的基本要求为：现金收入业务，先收款，后记账；现金付出业务，先记账，后付款；转帐业务，先记付款人帐，后记收款人 帐，代收他行票据，收妥抵用。,2、会计凭证的整理 装订和保管会计凭证是重要的会计档案，也是事 后查考的依据，为了保证会计资料的完整 性和安全性，必须按规定装订归档，妥善 保管。,第四节 账务组织与账务
25、处理,经济业务发生后，应当根据审查合格的 会计凭证登记有关账簿，来反映业务和财 务活动全貌。为了既能满足反映实际情况 的要求，又能确保核算的正确及时，就需 要设置有关的账簿。各种账簿之间有着密 切的内在联系和数字核对关系，因此，必 须按照一定的程序进行账务记载和处理。,一、账务组织账务组织：指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载和帐务核对方面相互配合的账务体系。账务组织主要由各种账簿组成。,会计账簿：是有一定格式的账页组的，用以连续 系统地记录和反映经济业务的簿籍的总称。会计账簿以记账凭证为依据，登记各种经济业务活动的过程和结果，是会计核算中积累日常核算资料的工具。,会计账簿的作用主要在于：其
26、一，可以系统地归纳 积累和反映会计 核算资料；可以对会计凭证反映的业务内 容进行归类汇总，是分散的核算资料进一 步系统化。,其二，可以综合 系统地反映各项经济指 标的完成情况，为编制各种会计报告提供 系统而全面的核算资料。其三，通过系统的账簿登记，可以据以 发现经营管理中存在的问题，作为检查和 分析财务收支情况的依据。,银行的账簿有：序时账 分类账和登记簿。序时帐是按业务发生的先后顺序进行登 记的账簿。（如现金收入日记簿，现金付 出日记簿）,分类账包括总分类账和明细分类账。登记簿是明细分类账的辅助账簿，用以 登记明细分类账簿未能或不必记载而有需要登记和查考的业务事项。,银行的账务组织包括明细核
27、算和综合核算两个系统。 明细核算：是按账户进行的核算，反映各单位或各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。 综合核算：是按会计科目进行汇总核 算，反映各类资金的增减变化及其结果的 总括情况的核算系统。,两大核算系统是根据同一会计凭证进行 平行登记 分别核算的。明细核算对综合核 算起着补充作用，综合核算对明细核算起 着统驭作用，两者构成了一套完整的 科学 的 严密的账务组织体系。,（一）明细核算1.明细核算的构成明细核算由分户账 登记簿 余额表和 现金收付日记簿组成。,（一）明细核算系统 由分户账、登记簿、现金收入、付出日记簿及余额表组成，按户进行核算，反映各账户资金增减变化的详细情况。
28、1、分户账 可分为四种账式：甲种分户账，设有借、贷、余三栏，适用于不计息或使用余额表计息账，或内部往来账；乙种分户账，设有借、贷、余及积数四栏，一般适用于在账面加计积数并计算利息的账户；,丙种分户账，设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，一般适用于往来科目； 丁种分户账，设有借、贷、余和销账四栏，一般适用逐笔销账的一次性业务的账户 2、登记簿 是一种辅助性账簿。如固定资产登记簿、往来登记簿等。 3、余额表 计息余额表和一般余额表 4、现金收入付出日记簿,2. 明细核算账务处理程序（1）根据经济业务编制或审查会计凭证（2）根据会计凭证逐笔登记分户账或登 记簿以及现金收入 现金付出日记簿。（3）根据分
29、户账编制余额表。,（二）综合核算1.综合核算的构成综合核算由科目日结单 总账 日计表 组成。,（二）综合核算系统，由科目日结单、总账、日计表等构成,经 济 业 务,转账业务凭证,现金业务凭证,科目日结单,总账,日计表,综合核算程序图,2.综合核算账务处理程序 （1）根据会计凭证按科目编制科目日结 单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额。 （2）根据科目日结单登记总账 （3）根据总账编制日计表,科目日结单：也叫汇总传票，是按日根据同一科目的传票，分 别现金、转账、借方、贷方各自相加填入有关栏内， 并注明传票及附件张数。现金科目日结单应根据各科目日结单的现金借方 和贷方数各自相加填列。每日营业终了
30、，根据当日各科目的传票分别编制科 目日结单，它是轧平当日账务和登记总账的依据。科目日结单全部相加的借贷方合计数必须相等。,总账：总账是按科目设置和登记的账簿，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户账的工具，也是编制日计表等会计报表的依据。总账设借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。帐页每月更换一次。每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额合计数填记，并结出余额。当日未发生账务的计息科目，应将上日余额填入当日余额栏内，以便与余额表核对积数。,日计表：日计表按日编制，是反映当天业务活动情况和轧平当天账务的工具。日计表的各科目当日发生额和余额根据总账填记，当日未发生借贷业务的科
31、目根据上日余额填记。日计表借贷方发生额和余额的合计数，必须各自平衡。,二、账务处理账务处理是从受理或编制凭证开始，经 过账务记载与核对，编制日计表，直至轧 平账务为止的全部过程。包括账务处理程 序与账务核对程序。,账务核对是防止帐务差错，保证账务记 载正确，保护资金财产安全的必要措施。 通过账务核对使会计核算达到账账 账款 账据 账表 账实 内外账务六相符。,银行的账务核对包括每日核对和定期 核对。,（一）每日核对1. 总分核对每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。,2.账实核对现金收入 付出日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方 贷方发生额核对相符；现金库
32、存簿的现金库存簿的现金库存数，应与实际库存现金和现金科目总账的余额核对相符。,3.表外科目核对各表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中空白重要凭证 有价单证应核对当日领入 使用 售出及库存数，并与实际库存数核对相符。,（二）定期核对,二、账务处理 账务处理是指从办理业务，编制和审查凭证开始，经过账务记载和账务核对，直到轧平账务，编制日计表的全过程。包括： 1、记账：当业务发生时编制或审查凭证，一方面根据凭证计入分户账，按分户账余额编制余额表；另一方面编制科目日结单登记总账，并根据总账编制日计表。 2、结账：银行在会计期末将各科目余额结清或结转下期。分为日结、月结和年度结转。,3、对账：通过对
33、账，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。 包括：每日核对，达到账账、账款两相符定期核对，达到账据、账实、账表、内外账务相符。账务处理程序与核对关系图（P53),三、记账规则和错账冲正 错账冲正方法 （1）划线（红线）更正法适用于当日发现的记账错误 （2）红笔冲正法： 适用于隔日发现的错误 （3）蓝字反方向冲正法 适用于本年度发现上年度的差错,（三）结账（日结、月结和年度决算） 账务组织系统图,假定某银行支行发生如下经济业务： 1、某银行从开户单位甲工厂帐户支付另一开户单位乙工厂货款240，000元。2、某银行向其开户的人民银行发行库领取现金 20，000元。3、某银行对开户单位乙工厂发放贷款400，000元，并转存该工厂存款户。,4、乙工厂以存款户200，000元归还银行贷款。5、开户单位A企业，交存现金100，000元。6、商业银行向人民银行交存现金200，000元。,7、开户单位A企业，向开户单位B企业支付货款30，000元。8. 储户张山来行支取储蓄存款5，000元。,
