1、1,关税制度和WTO,2,第一节 关税,一、关税的定义（Customs Duties;Tariff） 一国海关对进出关境的货物和物品，向进出口商或物品所有者征收的一种流转税。,流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种。包括增值税、营业税、消费税、关税等。,出现于古希腊雅典时代,3,二、关税的作用,积极作用1、增加国家财政收入 财政关税,关税在财政收入中占的比重，发达国家较低（3%），发展中国家较高（13%），我国为7%。,4,2、保护国内产业和市场 保护关税,进口商品征税，保护本国的生产和市场，鼓励国内厂商生产同类产品的积极性,出口商品征税，防止国内紧缺资源外流，使国内市场的供应充足,5,3、有
2、利于国家的宏观调控4、维护国家的对外关系,改善产业结构调节国内物价保持国际收支平衡,6,消极作用1、加重消费者的负担2、保护过度，造成保护落后3、不利于贸易伙伴间的友好关系4、影响本国出口贸易的发展5、有些商品由于征税过高，成为走私对象,7,三、关税的种类,1、按商品流向分类进口税（Import Duty） 工业制成品税率最高，半制成品次之，原料等初级产品税率最低，甚至免税。,进口国海关以进入本国关境或从自由港、出口加工区及保税仓库进入本国市场的货物和物品为征税对象所征收的关税。,8,出口税(Export Duty ) 瑞典、挪威为保护其造纸工业而对木材出口征税。 我国目前对少数货物征收出口税
3、，如有色金属、 铁合金等。 2006年1月1日起，中国停止征收纺织品的出口关 税。,出口国海关在本国产品输出时对本国出口商所征收的关税。,9,过境税（Transit Duty）,一国对于通过其领土（关境）运往另一国的外国货物所征收的关税。,我国不征收过境税,10,2、按关税优惠条件分类,普通税优惠关税,如果进口国未与该进口商品的出口国签定任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。,一国对特定的受惠国给予优惠待遇，使用比普通税率较低的优惠税率。,11,优惠关税的形式,互惠关税特惠关税普惠关税最惠国待遇,12,1）互惠关税 两国间相互给予对方比其他国家优惠的税率的一 种协定关税2）特惠关
4、税 对有特殊关系的国家，单方面或相互间按协定采 用特别低的税率、甚至免税的一种关税,13,3）普惠关税（GSP）简称普惠制，是发达国家对来自发展中国家的某些产品，特别是工业制成品和半制成品给予一种普遍的关税减免制度。 1971年7月1日起生效。 基本原则,普遍性非歧视性非互惠性,14,2006年1月1日起欧盟实施新的普惠制。旨在帮助发展中国家，免除或降低他们出口到欧盟市场的商品关税。欧盟普惠制的受益国和地区多达178个，大约7200种商品可以享受优惠税率。,15,4）最惠国待遇 又称无歧视待遇，指缔约国双方在通商、航 海、关税、公民法律地位等方面给予的不低 于现在或将来给予任何第三国的优惠、特
5、权 或豁免待遇。,16,进口附加税(Import Surtaxes)1）反倾销税倾销反倾销税,指低于本国国内市场价格或低于正常价格在其他国家进行商品销售的行为。,对于实行商品倾销的进口货物所征收的进口附加税。,17,目的是抵制商品倾销，保护本国的市场和工业。例如欧盟在2006年3月31日发表公报称，欧盟从即日起对中国7家彩电企业征收44.6%的反倾销税。,18,2）反补贴税 对于直接或间接接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种附加税。 目的是为了保护本国产业。 报复性关税，紧急关税等。,19,四、关税的征收1、有关关税制度的几个基本概念 海关税则 一国通过一定的立法程序制定和公布的，对进
6、出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。 是海关征收关税的依据。 包括,海关征收关税的规章、条例和说明关税税率表,20,完税价格 又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关税所依据的价格。,21,2、征收关税的方法：,从量税从价税混合税,从量税税额=货物计量单位数*从量税率 完全采用从量税的国家：瑞士,从价税税额=进口货物总值*从价税率 我国采用单一从价税征税方法。 阿尔及利亚、埃及、巴西、墨西哥,复合税、选择税,22,关税进口关税=完税价格关税税率出口关税=完税价格关税税率完税价格 又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关税所依据的价格。,23,进口货物以海关审定的
7、成交价格为基础的CIF价为完税价格。 出口货物以海关审定的货物售予境外的FOB价，扣除出口税后作为完税价格。 FOB价不能确定的，由海关估定。,24,3、关税征收的程序,申报查验放行,进（出）口商向海关申报，提交报关单和证明,海关查验单证和货物，计算进出口税额,进（出）口商缴纳关税，海关签印，货物通关放行,25,我国关税的现状名义关税水平较高，实际关税水平很低。,26,关税减免政策加工贸易进口的料、件为进料加工贸易所进口的设备外商投资企业在其投资额内进口的设备和原材料重点建设项目和技术改造项目所进口的设备进口到特区、开发区、开放城市等特定区域的部分物资,27,自2007年6月1日起，我国调整部
8、分商品进出口关税税率。 对142项商品加征出口关税。其中重点是对80多种钢铁产品加征5-10%的出口关税，包括普碳钢线材、板材、型材以及其它钢材产品。另外，将去年已经征收出口关税的钢坯、钢锭、生铁等钢铁初级产品的税率由10%提高至15%。,28,为鼓励进口，促进贸易平衡，将对209项进口商品实施较低的暂定税率。 煤炭、软木和燃料油等资源性产品的进口暂定税率为0-3%； 排液泵、密封件、轴承及阀门用零件、空调和冰箱用压缩机及其零件、工程机械零件、照相机零件、电视机零件、摄录一体机镜头等关键零部件的进口暂定税率为2-6%。,29,案例 实力汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产的汽车在世界汽
9、车市场上占有一席之地。2010年8月，该公司决定打入中国市场，在中国境内有所作为。同月，公司召开董事会商议此事并初步拟定两套方案： 方案一 在中国设立一家销售企业作为实力汽车公司的子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价格，从而节省关税，这样使得中国境内子公司利润增大，以便于扩大规模，占领中国汽车市场。,30,方案二 在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部件的进口价格，从而节省关税。这样也可以使中国境内子公司利润增大，以便更好地占领中国市场。 试分析哪种方案对实力汽车公司更有利。,31,分析： 根据第一种方案，企业可以利用转让定价进行筹划。由于我国沿海地带
10、优惠较多，利润从高税国转到低税国会节省税款，当然关税也能节省。 根据第二种方案，企业也可以得到第一种方案所说的好处。 而且由于零部件的进口关税比成品汽车的税率要低,32,很多，低的关税税率可以帮助企业节省不少税款；其次由于零部件比较分散，进行转让定价筹划更加容易，这也使筹划经济效果有所增加。 因此，选择第二种方案对实力汽车公司更有利。,33,第二节 保税,海关保留对货物征税的权利。一、保税制度及其形式 一种国际通行的海关制度。指经海关批准的境内企业所进口的货物，在海关监管下在境内指定的场所储存、加工、装配，并暂缓缴纳各种进口税费的一种海关监管业务制度。,34,作用,降低产品出口成本，有利于鼓励
11、出口,20世纪最流行的经济维生素,35,我国保税制度的主要形式,为国际商品贸易服务为加工制造服务,保税仓库、保税区、免税品商店等,来料加工、进料加工、保税工厂、保税区等,36,二、保税货物 1、定义 经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。,来料加工进口的料、件、设备进料加工进口的料、件补偿贸易进口的设备我方的转口贸易货物免税品商店进口的货物保税区内进口的货物,37,2、特征1）限定于特定货物范围。2）属于暂时免税。海关视货物的出口情况，再 决定征税或免税。3）最终以原状或加工成品复运出境。,38,3、类型 1）储存出境类保税货物 指经海关批准保税进境，经过一段时
12、间储存后又复运出境的货物。包括保税仓库货物、保税物流中心货物等。 2）加工生产类保税货物 指专门为加工、装配、生产出口产品而从境外进口经海关批准保税的原材料、零部件，加工成半成品、成品后再复运出境的货物。包括加工贸易货物、保税工厂货物、保税集团货物等。 3）区域保税货物 指进出保税区、出口加工区、保税物流园区等海关特殊监管区域的货物。,39,三、保税仓库 指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。 1保税仓库类型 按使用对象不同可分为公用型和自用型。 公用型保税仓库 由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务 自用型保税仓库 由特定的中国境内独
13、立企业法人经营，仅存储供本企业自用的保税货物。,40,2保税仓库的设立条件和程序经营保税仓库的企业，应当具备下列条件：（1）经工商行政管理部门注册登记，具有企业法人资格；（2）注册资本最低限额为300万元人民币；（3）具备向海关缴纳税款的能力；（4）具有专门存储保税货物的营业场所；（5）经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件；（6）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1000万美元；（7）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。,41,保税仓库应当具备下列条件：（1）符合海关对保税仓库布局的要求；（2）具备符合海关监管要求的安全隔离设施、监管设施和办理业务必需的其他设施；
14、（3）具备符合海关监管要求的保税仓库计算机管理系统并与海关联网；（4）具备符合海关监管要求的保税仓库管理制度、符合会计法要求的会计制度；,42,（5）符合国家土地管理、规划、交通、消防、安全、质检、环保等方面法律、行政法规及有关规定；（6）公用型保税仓库面积最低为2000平方米；（7）液体危险品保税仓库容积最低为5000立方米；（8）寄售维修保税仓库面积最低为2000平方米；（9）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。,43,四、保税区 我国境内的某一个特定的与国际市场紧密相连，按照国际经济惯例运作，具有自由贸易区性质的封闭式区域。,综合性保税区工业型保税区贸易型保税区,上海外高桥保税区深圳
15、沙头角保税区天津保税区,44,上海外高桥保税区 于1990年6月设立。面积为10平方公里，位于上海浦东新区，濒临长江入海口，地处黄金水道和黄金岸线的交汇点，紧靠外高桥港区，是全国15个保税区中经济总量最大的保税区。,45,2006年完成销售收入4780.43亿元，同比增长17.4%，占全国保税区的55.5%。形成了以国际贸易、现代物流、先进制造业等三大功能为主的口岸产业。,46,天津保税区 于1991年5月设立，位于天津港港区之内，开发面积5平方公里，是中国北方规模最大的保税区。具有国际贸易、现代物流、临港加工和商品展销四大功能，享有海关、税收、外汇等优惠政策。,47,全年进出区货物总值187
16、.6亿美元，分拨销售进口汽车5.1万辆，是全国最大的进出口汽车基地。 吸引了美国UPS、丹麦马士基、新加坡叶水福、日本丰田通商、香港东方海外等500多家跨国物流企业。,48,第三节 世界贸易组织,世界贸易组织(World Trade Organization, WTO)是国际贸易领域最大的国际经济组织。1995年1月1日起正式运作。涵盖货物贸易、服务贸易和知识产权贸易。（151个成员国） 其前身是关贸总协定（GATT).,49,世贸组织的目标是建立一个完整的、更具有活力的和永久性的多边贸易体制。 与关贸总协定相比，世贸组织管辖的范围除传统的和乌拉圭回合确定的货物贸易外，还包括长期游离于关贸总协
17、定外的知识产权、投资措施和非货物贸易（服务贸易）等领域。 世贸组织具有法人地位，它在调解成员争端方面具有更高的权威性和有效性。,50,总部设在瑞士日内瓦。 现任总干事是欧盟前贸易谈判代表帕斯卡尔拉米 PASCAL LAMY 官方语言为英文、法文和西班牙文,51,部长级会议是世贸组织的最高决策权力机构，由所有成员国主管外经贸的部长、副部长级官员或其全权代表组成，一般两年举行一次会议，讨论和决定涉及世贸组织职能的所有重要问题，并采取行动。,52,世贸组织的主要职能是： 组织实施各项贸易协定； 为各成员提供多边贸易谈判场所，并为多边谈判结果提供框架； 解决成员间发生的贸易争端； 对各成员的贸易政策与
18、法规进行定期审议； 协调与国际货币基金组织（IMF）、世界银行（WB）的关系。,53,世界贸易组织的基本原则是非歧视贸易原则。 包括最惠国待遇和国民待遇条款； 可预见的和不断扩大的市场准入程度，主要是对关税的规定； 促进公平竞争，致力于建立开放、公平、无扭曲竞争的“自由贸易”环境和规则； 鼓励发展与经济改革。,54,我国于2001年12月11日正式加入WTO.,权利享有稳定的最惠国待遇享有普惠制待遇充分利用争端解决机制在多边贸易体制中参政议政,义务削减关税逐步取消非关税措施取消被禁止的出口补贴开放服务业市场扩大知识产权的保护范围,55,中国的关税总水平，已从1994年的35降到目前的9.9。,56,谢 谢,
