1、,Finance for Non-finance Level 1 - Financial Basics 财务基础,Overview,Financial Statements 财务报表- Balance Sheet 资产负债表- Income Statement 利润表- Cashflow Statement 现金流量表Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本Measurements 衡量指标,Financial Statements 财务报表,Income Statement Y2K 2000年利润表,Cashflow Statement Y2K 2000年现金流
2、量表,End of 1999,End of 2000,Balance Sheet 资产负债表 (End of 1999) 1999年底,Balance Sheet 资产负债表 (End of 2000) 2000年底,资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况 - 该企业如何有效地管理资产和债务利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况- 该企业如何赚取利润。现金流量表列出了某一段时间里一个企业的现金来源和使用情况。,Financial Structure,费用 Expenses,负债 Liabilities,资产 Assets,权益 Equity,收入 Revenues,Over
3、view,Financial Statements 财务报表- Balance Sheet 资产负债表- Income Statement 利润表- Cashflow Statement 现金流量表Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本Measurements 衡量指标,Balance Sheet 资产负债表,Balance sheets are typically prepared at the end of an accounting period i.e., month-end, quarter-end, and year-end. 资产负债表通常在一个会
4、计时段末准备，如月末，季度末和年末。,There are three main sections of a balance sheet - assets, liabilities, and owners equity. These sections form the balance sheet equation资产负债表的三要素：- 资产、负债和所有者权益,Accounting Equation 会计等式,ASSETS 资产,LIABILITIES 负债,OWNERS EQUITY 所有者权益,ASSETS = LIABILITIES + OWNERS EQUITY 资产 = 负债 + 所有者
5、权益,ASSETS = LIABILITIES + OWNERS EQUITY 资产 = 负债 + 所有者权益,资产是有经济价值的资源，企业使用它们来取得利润和资金,负债是企业用借款或延期付款方式从第三方或产品/服务的供应商处取得的资金,业主权益，包括企业所有者(即“投资者”)用投资方式所提供的资金和企业所留存的那部分属于投资者所有的利润,Accounting Equation 会计等式,Balance Sheet 资产负债表,Current Assets 流动资产,Long-term Assets 长期资产,Current Liability 流动负债,Long-term Liability
6、 长期负债,OwnersEquity 所有者权益,Cash 现金,A/R 应收帐款,Inventory 存货,Other Current Assets 其他流动资产,Fixed Assets 固定资产,Other Long-term Assets 其他长期资产,A/P应付帐款,Accrued Expense 预提费用,Tax Payable 应付税金,Short-term Borrowing 短期借款,Other non-current Liab. 其他长期负债,Capital Stock股本,Retained Earning 留存收益,Other current Liab. 其他流动负债,L
7、ong-term Borrowing 长期借款,Cash 现金 $15,000,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Example,第一年，1月1日 你一直想要有自己的事业。终于你攒了$15,000,注册开了一家匹萨店 Speedy-Pizza.你在银行以Speedy-Pizza的名义开了一个帐户，存入$15,000.资产负债表的变化： 1. Speedy-Pizza这个实体有资产-银行存款$15,000.2. 作为业主，你对该店的资产-银行存款，享有相应的权益，数额也是$15,000.,Cash 现金 $15,000,Paid-in-Capital 注册资本 $15,0
8、00,Example,第一年，1月31日 估计到匹萨店的启动资金还不够，你又向银行贷款$17,500.资产负债表的变化：1. Speedy-Pizza这个实体的资产-银行存款又多了$17,500.2. 匹萨店欠银行$17,500, 即负债$17,500,Cash 现金 $17,500,Loan Payable 借款 $17,500,Cash 现金 $32,500,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Example,Loan Payable 借款 $17,500,第一年，2月28日用匹萨店的银行存款，你购买了 一个烤匹萨的炉子 ($2,600)面粉，西红柿，蔬菜，肉和奶酪
9、($1,200)资产负债表的变化：1.Speedy-Pizza有了一项新的资产-匹萨炉 2. Speedy-Pizza 有了另一项新资产 - 存货,由面粉，西红柿，蔬菜，肉和奶酪组成。 3. 银行存款减少了,用于支付新买的资产。,Cash 现金 $32,500,Inventory存货 $1,200,Equipment 设备 $2,600,Inventory存货 $1,200,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Example,Loan Payable 借款 $17,500,Equipment 设备 $2,600,Cash现金 $28,700,第一年，3月31日你在店里烤制
10、匹萨出售，3月份的运营结果如下：售出匹萨70个，收到销售款$700. 消耗了面粉，西红柿及其他存货共计$420用来制作售出的70个匹萨。资产负债表的变化：1.你收到$700现金 2. 你消耗了$420原料用来制匹萨3. 你获得收益$280,留存收益$280,Cash现金 $28,700,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Example,Loan Payable 借款 $17,500,Equipment 设备 $2,600,Inventory存货$780,留存收益$220,Cash现金 $29,400,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Loan P
11、ayable 借款 $17,500,留存收益$280,ASSETS = LIABILITIES + OWNERS EQUITY 资产 = 负债 + 所有者权益,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Example,Loan Payable 借款 $17,500,Equipment 设备 $2,600,留存收益$220,Cash现金 $29,400,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Loan Payable 借款 $17,500,留存收益$280,第一年，4月5日向BBQ公司赊购饮料200瓶，价格$1，以供销售。资产负债表的变化：1.存货增加饮料共计$
12、200。 2.欠BBQ公司$200。,应付帐款$200,Inventory存货$200,Inventory存货$780,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Example,Loan Payable 借款 $17,500,Equipment 设备 $2,600,留存收益$220,Cash现金 $29,400,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Loan Payable 借款 $17,500,留存收益$280,应付帐款$200,Inventory存货$980,第一年，4月30日 4月份的运营如下：售出匹萨60个(价格$10)，饮料80瓶(价格$2)，收到
13、销售款$760. 消耗了面粉，西红柿及其他存货共计$360用来制作售出的60个匹萨。资产负债表的变化：1.你收到$760现金 2. 你消耗了存货$440($360原料,$80饮料)。 3. 你获得收益$320,Inventory存货$540,Cash 现金$440,Cash 现金$320,留存收益$320,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Example,Loan Payable 借款 $17,500,Equipment 设备 $2,600,Cash现金 $29,400,Paid-in-Capital 注册资本 $15,000,Loan Payable 借款 $17,5
14、00,留存收益$600,应付帐款$200,Inventory存货$980,Inventory存货$540,Cash 现金$320,Cash现金 $30,160,Speedy-Pizza 资产负债表 (4/30,Y1)资产 银行存款 $30,160 存货 540 设备 2,600合计 $33,300负债和业主权益 应付帐款 $ 200 短期借款 17,500 注册资本 15,000 留存收益 600合计 $33,300,Overview,Financial Statements 财务报表- Balance Sheet 资产负债表- Income Statement 利润表- Cashflow S
15、tatement 现金流量表Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本Measurements 衡量指标,Income Statement 利润表,利润表反映了企业在某一段时间内的运营活动的结果。通常利润表可按月，按季度或按年编制。,Income Statement Y2K 2000年利润表,Balance Sheet 资产负债表 (End of 1999) 1999年底,Balance Sheet 资产负债表 (End of 2000) 2000年底,Time,Income Statement 利润表,Two principal parts to an incom
16、e statement - Revenue and Expenses 利润表的两大要素：收入和费用,Revenue 收入- Expenses 费用= Net Income (Loss) 净利润(净亏损),Revenue 收入,Revenue 收入,Expenses 费用,Net Income 净收入,Net Loss净亏损,Expenses 费用,Income Statement 利润表,Revenue 收入,Net Sales销售净额,Other Income 其他收入,Net Sales Billed 销售净额Revenue from selling products or service
17、s constitutes sales revenue. Sales revenue equals the selling price per unit times volume (the number of units sold).出售商品或服务得到的收入。商品销售收入=价格*销售量Revenue after discounts不包括销售折扣,Revenue 收入,Revenue 收入,Income Statement 利润表,Fixed Cost 固定成本： Travel Expense 差旅费 Managers salaries 经理的工资 Rent 租金 . . . Variable
18、Costs 变动成本 Raw material used to make a product 原材料 Amount of labor used to make a product 劳动力 Product packaging 产品包装 . . .,Variable Cost 变动成本,Other Variable Cost 其他变动成本,Fixed Cost 固定成本,Financial Statements 财务报表,INCOME STATEMENT 利润表,Net Sales 销售净额 - Variable Cost 减: 变动成本 - Other Variable Cost 其他变动成本
19、- Contribution Margin 贡献毛利- Fixed Cost 减：固定成本 - Operation Margin 营运利润+ Other Income 加：其他收入 - Other Expense 减：其他费用 - Income Before Tax 税前利润- Income Tax 减：所得税 - Net Income 净利润,Variable Cost 变动成本,Other Variable Cost 其他变动成本,Fixed Cost 固定成本,Other Expense 其他费用,Income Tax 所得税,Other Income 其他收入,Net Income 净
20、利润,Overview,Financial Statements 财务报表- Balance Sheet 资产负债表- Income Statement 利润表- Cashflow Statement 现金流量表Fixed Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本Measurements 衡量指标Analysis 报表分析- Balance Sheet Analysis 资产负债表分析- Income Statement Analysis 利润表分析,Cash Flow Statement 现金流量表,现金流量表反映了企业的现金在某一段时间内的流入和流出情况(即来源和使用)
21、象利润表一样，现金流量表可按月，按季度或按年编制。,Overview,Financial Statements 财务报表- Balance Sheet 资产负债表- Income Statement 利润表- Cashflow Statement 现金流量表Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本Measurements 衡量指标Analysis 报表分析- Balance Sheet Analysis 资产负债表分析- Income Statement Analysis 利润表分析,固定和变动成本 (BC & VC),成本 Costs - 企业在运营中消耗的资产
22、。通常分为两类：变动成本和固定成本固定成本 Fixed Costs- 不随产品的销量/产量而变动的成本变动成本 Variable Costs- 随产品的销量/产量而变动的成本,变动成本Variable Costs,量,成本$,固定成本,变动成本,Sample,你的匹萨店业务越做越大。你新租了一个大的店面，每月租金$1000。 雇了一个店长，每月固定工资$1500。 还雇了两个店员，负责烤制和出售匹萨。他们的报酬是计件制，即每卖出一个匹萨，给$2 。 匹萨的售价为$10，每个匹萨的原料为$3 。,单价 销量 金额销售收入 $10 材料 $ 3 人工 $ 2 房租 - 1,000 店长工资 - 1
23、,500 利润,销量 金额500 $5,000 500 -1,500 500 -1,000-1,000-1,500$ 0,1000 $10,000 1000 -3,000 1000 -2,000$2,500,销量 金额2000 $20,000 2000 -6,000 2000 -4,000-1,000-1,500$7,500,Volume/year 销售量/年,Cost/year 成本/年,固定和变动成本 (FC & VC),变动成本VC 包装 工人人工 原材料 固定成本FC 办公设备 管理人员工资 办公室租金,固定和变动成本 (FC & VC),Fixed Cost? Variable Co
24、sts?,Categorize the following costs and put them into the Fixed Costs or Variable Costs bucket. 分类练习,Practice 练习,Fixed Costs,Practice 练习,Answer,Fixed Costs,Break-Even Point 够本点,够本点(Break-Even Point) - 表示一个企业要有多少的销售额才可以抵销(Cover)其全部的成本，即不亏也不赢。两种计算方式：- 数值公式计算法- 图表法,Break-Even Point 够本点,数值公式计算法,销售收入 - 成
25、本 = 0,Sample,预计某产品的销量为125, 其单位变动成本为$800，固定成本为$25,000, 则此产品的售价最少要为多少，才可以不亏不赢？,销售收入 - 变动成本 - 固定成本 = 0,(P * 125) - ( $800 * 125) - $25,000 = 0,(P * 125) - $100,000 - $25,000 = 0,(P * 125) - $125,000 = 0,P = $1,000,Practice,匹萨店业务 你租了一个店面，每月租金$1000。 雇了一个店长，每月固定工资$1500。 还雇了两个店员，负责烤制和出售匹萨。他们的报酬是计件制，即每卖出一个匹
26、萨，给$2 。 匹萨的售价为$10，每个匹萨的原料为$3 。 每月至少销售多少匹萨可以保本？,(售价 * 销量) - ( 变动单位成本 * 销量) - 固定成本 = 0,(10 * Q) - ($3+$2) * Q - ($1000+$1500) = 0,(10 * Q) - ($5 * Q) - 2500 = 0,$5 * Q - 2500 = 0,Q = 500,Break-Even Point 够本点,图表法,Volume/year 销售量/年,$,Break-Even Point 够本点,提高售价,Volume/year 销售量/年,$,Break-Even Point 够本点,降低(
27、变动)成本,Volume/year 销售量/年,$,Overview,Financial Statements 财务报表- Balance Sheet 资产负债表- Income Statement 利润表- Cashflow Statement 现金流量表Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本Measurements 衡量指标,Introduction to Analysis,Accounting information from financial statements - one of ways to understand a business perfo
28、rmance 会计信息 - 了解企业经营状况的方法之一。,Main ratios and other measurements 主要分析指标Margins 利润 Margin Percentages 利润率 Return Ratios 回报率 Efficiency Ratios 效率 Debt and Liquidity Ratios 负债和流动性指标 Market Price and Dividend Ratios 股票市价和股利指标 Measuring Productivity 生产率,Introduction to Analysis,Margins 毛利,毛利告诉我们变动成本和固定成本如
29、何影响净利润 Cooper更重视CM和OM,Contribution Margin(CM) 贡献毛利,Contribution Margin = Net Sales Billed - Variable Costs 贡献毛利 = 销售净额 - 变动成本,Variable Cost= Cost of Goods Sold +Other Variable Costs变动成本 =产品成本 + 其他变动成本对于同样的销售收入，如果变动成本减少，则贡献毛利增加，意味着有更多的销售收入用来抵销(Cover)固定成本,Operating Margin (OM) 营运利润,Operating Margin =
30、Sales - Variable Costs - Fixed Costs 营运利润 = 净销售-变动成本-固定成本,重要的衡量指标，用以衡量一个企业的纯运营表现，因为它排除了其他收入，利息费用，税等因素。 一个企业的净利润有很大增长，但OM只有很小的增长或负增长，则对该企业的经营能力要提出怀疑。,Margin Percentages毛利率,Margin percentages are used to calculate the percentage of revenues that come from contribution margin and/or operating margin.,O
31、M% = OM/Net Sales Billed*100%= (Sales - Variable Costs - Fixed Costs)/Sales 营运利润率 =营运利润/净销售*100%= (净销售-变动成本-固定成本)/净销售,CM% = CM/Net Sales Billed *100%= (Net Sales Billed - Variable Costs)/Net Sales Billed 贡献毛利率 =贡献毛利/销售净额 *100%= (销售净额 - 变动成本)/销售净额,Contribution margin% (CM%)贡献毛利率,Operating Margin% (OM
32、%)营运利润率,贡献毛利率为40%，意味着去掉变动成本后，还有40%的销售收入用来抵销(Cover)固定成本和其他费用。贡献毛利率越高，说明变动成本在销售收入中所占的比例越小。通常提高贡献毛利率的方法有：降低变动成本和提高售价,CM% = Contribution Margin / Net Sales Billed * 100% 贡献毛利率 =贡献毛利/销售净额 *100%,CM%贡献毛利率,CM贡献毛利 销售收入,$2,000,000 $2,500,000,=,= 80%,CM贡献毛利 销售收入,$1,000,000 $2,500,000,=,= 40%,CM% = Contribution
33、 Margin / Net Sales Billed * 100% 贡献毛利率 =贡献毛利/销售净额 *100%,CM%贡献毛利率,Revenue 收入,CM,CM,CM,降低变动成本,提高售价,提高单个产品CM的方法:,营运利润率为30%，意味着去掉变动成本和固定成本后，还有30%的销售收入用来抵销(Cover) 其他费用。营运利润率越高，说明变动成本和固定成本在销售收入中所占的比例越小。销售收入不变，营运利润率上升，意味着成本降低,OM% = Operating Margin / Net Sales Billed * 100% 营运利润率 =营运利润/净销售*100%,OM%营运利润率,O
34、M营运利润 销售收入,$800,000 $2,500,000,=,= 32%,OM营运利润 销售收入,$750,000 $2,500,000,=,= 30%,Return Ratios 回报率,- Return On Sales销售回报率 - Return On Equity所有者权益回报率 - Return On Assets资产回报率,净收入(Net Income)反映了企业的利润状况。回报率(获利能力比率) -净收入与取得该净收入的资源的关系。3个主要回报率指标：,Net Income Net Sales Billed,ROS =,Return On Sales (ROS) 销售回报率,
35、净利润 销售净额,ROS =,Net Income Net Sales Billed,ROS =,$570,000 $2,500,000,=,= 22.8%,Return On Equity (ROE)所有者权益回报率,Net Income 净利润 Avg. Equity 所有者权益,ROE =,BALANCE SHEET 资产负债表,Current Assets 流动资产,Long-term Assets 长期资产,Current Liability 流动负债,Long-term Liability 长期负债,OwnersEquity 所有者权益,ROE是衡量一个企业的所有者权益(包括留存收
36、益)的利润率。我们可以用ROE来衡量一个企业不同时期的运营表现。ROE越高，企业的运营能力(获利能力)越强，即对同样数额的所有者投资，该企业获得的利润高。,Return On Assets (ROA) 资产回报率,Net Income 净利润 Avg. Total Assets 平均总资产,ROA =,BALANCE SHEET 资产负债表,Current Assets 流动资产,Long-term Assets 长期资产,Current Liability 流动负债,Long-term Liability 长期负债,OwnersEquity 所有者权益,ROA是衡量一个企业的全部资产的利润率
37、。ROA可以帮助企业了解其使用资产来取得利润的效率。ROA越高，企业的运用其全部资产获利的能力越强。,Efficiency Ratios效率,效率指标用以衡量一个企业通过有效对其存货、应收帐款和应付帐款的管理以获得现金收入的速度。3个主要效率指标- A/R Turns 应收帐款周转率 - Inventory Turns 存货周转率 - Days-to-Pay 付款期,Avg. Payables * 365 Days Cost of Goods Sold (COGS),Days-to-Pay =,Net Sales Billed Avg. Receivables,A/R Turns =,Net
38、Sales Billed Avg. Inventory,Inventory Turns =,A/R Turns 应收帐款周转率,Net Sales Billed Avg. Receivables,A/R Turns =,销售净额 平均应收帐款余额,应收帐款周转率 =,应收帐款周转率是用全年的销售额除以平均的应收帐款额(通常用年初和每季度末应收帐款余额的平均数，“五点法”)。该指标越高，说明应收帐款周转越好，占有资金的越少。该指标越高，说明企业把销售转为现金收入的速度越高。,Inventory Turns 存货周转率,销售净额 平均存货余额,存货周转率 =,存货周转率 = 全年销售额除以全年存货
39、余额的平均数(通常用年初和每季度末存货余额的平均数，“五点法”)。该指标越高，说明存货周转越好，占有资金的越少。我们可以用该指标来衡量一个企业把原材料、在产品和成品转化为销售的速度/能力。该指标越高，说明企业销售(存货的)能力越高。.,Net Sales Billed Avg. Inventory,Inventory Turns =,Days To Pay平均付款日,平均付款日是一个内部衡量指标，表示一个企业支付其供应商和其他债权人的平均天数(即多久支付)对财务人员来说，在不影响与供应商关系的前提下，平均付款日越长越好，因为这样意味着有更多的现金留在企业用于周转。用这个指标，可以确保企业对外的
40、付款不要太早。,Avg. Payables平均应付帐款余额 * 365 Days天 Cost of Goods Sold (COGS) 产品成本,Days-to-Pay =,Review 回顾,Financial Statements 财务报表- Balance Sheet 资产负债表- Income Statement 利润表- Cashflow Statement 现金流量表Base Cost & Variable Cost 固定成本和变动成本Measurements 衡量指标,Financial Essentials,Reference,Appendix,Finance & Accoun
41、ting Differentiation,其区别主要体现在以下方面： 1概念不同 财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。而会计是以货币为主要计量单位， 采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报 告，并提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。 2职能作用不同会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于 对资金的组织、运用和管理。 3依据不同会计核算的依据是国家的统一会计制度，具体会计政策、会计估计的选用由企业根据国家统一会
42、计政策，结合企业 实际情况选定的。而财务管理的依据则是在国家政策法律允许范围内，根据管理当局的意图。单位制定内部财务管 理办法，享有独立的理财自主权。自主决策权。 4面向的时间范围不同会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项进行确认和记录。而财务是注重未来， 是基于一定的假设条件，在对历史资料和现实状况进行分析以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预 测和决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题。 5目的和结论不同会计的目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会 计业务进行核算
43、，在所有重大方面不应存在大的出入。而财务的目的在于使企业财富的最大化或价值最大化，其结 论相对来讲是“活的”，它没有极值，只有恰当的、合理的，其结果不是唯一的。不同的人，由于经验、取舍、偏好等 的不同，得出的结论可能差异较大。需要说明的是，财务管理是一门科学，但不是一门硬科学，而是一门软科学。 有理性一面，也由非理性的成分。因为它赖以存在的基本条件都是假定的，是经验值（如平均资金成本）。财务难 就难在要对不确定性的东西，要依据经验、判断、推理做出决策。 6影响其结果的因素不同会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。企业选定的有关会计政策、会计估计，既受到国家统一会计制度的限 制，同时受到会计人
44、员专业判断能力的制约。而财务管理目标实现的程度，主要受到企业投资报酬率、风险，以及 投资项目、资本结构和股利分配政策的影响。 7分类不同会计包括财务会计（对外报告会计）和管理会计（对内报告会计），财务分为出资人财务和经营者财务。这里的出 资人是指独立于经营者之外的投资者、债权人，既包括现实的出资人，也包括潜在的出资人，如尚未出资但准备对 某单位进行投资或借款的人。出资人往往关心被出资单位对外提供的财务会计资料，而经营者在按要求对外提供财 务会计资料的同时，更关心内部管理会计资料。,Finance & Accounting Connection,其联系主要体现在： 1两者都是为特定对象服务的。即
45、存在财务主体和会计主体，作用的对象都是单位资金的循 环与周转， 主要对价值形态进行管理。2会计是财务的基础，财务离不开会计。会计基础薄弱，财务管理必将缺乏坚实的基础，财 务预测、决 策、计划和控制将缺乏可靠的依据。新的具体会计准则和新会计制度普遍采 用谨慎性和实质重于形式的 会计原则，有利于为企业财务管理和决策提供客观、真实、完 整的会计信息资料，减少财务决策风险。 3财务与会计在机构和岗位设置上有交叉现象，在内容上没有明确的界限，单位在机构、岗 位的设置上，除不相容职务以外，财务与会计岗位可以重叠。单位会计机构负责人（会计 主管人员），同时也可以是单位财务负责人。有的财务部门或计财部门包括
46、会计机构，同 时履行财务、会计的职能。单位会计人员可以根据单位要求，独立或参与 单位财务计划 的编制、利润分配方案的制定，以及财务管理和重大财务的决策。实务中，单位内部财务 管理与内部会计控制可有机结合。 4会计从业人员必须掌握有关财务知识，熟悉单位的内部财务规定，如差旅费，医药费等报 销的规定等。，每年注册会计师、会计师考试科目，都包括财务成本管理内容。同样，财 务人员必须懂会计，能熟练分析和运用相关会计信息资料。,Balance Sheet Structure Define,资产Assets : 指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经 济利益的经济资源。会计上的资产
47、，具有以下基本特征：第一，资产 是由于过去交易或事项所形成的，也就是说资产必须是现实的资产，而不 能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易或事项所产生的结果；第 二，资产是公司、企业拥有或者控制的；第三，资产能给公司、企业 带来未来经济利益。资产包括各种财产、债权和其他权利。 负债 Liabilities : 是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需 要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清 偿，从而引起未来经济利益的 流出，会计上的负债，只有以下基本特征：第一，负债是由于过去交易或 事项所形成的当前的债务；第二，负债是公司、企业将来要清偿的债务； 第三，负债需要在将来通
48、过转移资产或提供劳务予以清偿。负债通 常分 为短期负债和长期负债，主要包括：向银行借入的长、短期贷款，欠付其 他单位的货款，欠付工人的工资，发行债券形成的债务，预收其他单位的 货款等。权益 Equity : 是指公司、企业投资人对公司、企业净资产的所有权，是公司、企业全 部资产减去全部负债后的余额。所有者权益表明公司、企业的产权关 系，即公司、企业是归谁所有。所有者权益包括投入资本、资本公积金 和留存收益等。其中投入资本即公司、企业所有者投入公司、企业的 “本钱”，既可以用货币资金投入，也可以用实物资产如房屋、设备等投 入，还可以用无形资产如专利权等投入；资本公积金主要来源于资本溢 价（如发行
49、股票时超过面值的那部分溢价）、接受他人捐赠、资产评估 增值等；留存收益主要包括尚未分配的利润、企业提取的盈余公积金等。,US GAAP and PRC GAAP Differentiation,1. Overview of US GAAP Components of US GAAP Financial Accounting Standards Board / Financial Accounting Standards Accounting Research BulletinAccounting Principles BoardEmerging Issues Task ForceStateme
50、nts of Position from AICPA (American Institute of Certified Public Accountants)SEC (Securities and Exchange Commission) rulesHierarchy of pronouncements under US GAAP FASB, APB & ARB FASB Technical Bulletin, AICPA Statements of Position, Audit and Accounting Guides, Practice Bulletins SEC Practice and Emerging Issues Task ForceOthersLikely future developments 2. PRC Accounting Rules and Systems PRC accounting regulatory systemAccounting LawRegulations on Financial Reporting of EnterprisesAccounting Standards for Business EnterpriseAccounting System for Business Enterprise,
