1、1全国税收执法资格考试题库一、填空：第一章 税收内函1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件，一是 经济条件，即私有制的存在，二是社会条件，即国家的产生和存在 2、我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是 萌芽期 ，第二阶段是发展期 ，第三阶段是 嬗变期 ，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。3、税收发展的里程碑是初税亩的实行。4、党的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管 ” 税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“ 集中征收，重点稽查，强化管理 ” 的税收管理模式。5、税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的
2、是 政治权力。6、税收的三个特征：强制性 无偿性 固定性。7、税收发展大体分为四个时期：一是自由纳贡时期，二是承诺时期 ，三是 专制课征时期，四是 立宪课税时期。8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：一是以古老的简单直接税 为主的税收制度，二是以 间接税为主的税收制度，三是以 所得税 为主的税收制度，四是以 所得税和间接税并重的税收制度。9、税收征纳形式体现为力役 实物 货币等。10、夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为 助 法，周代又演变为 彻法。第二章 税收原则1、结合税收理论和实践发展，我们可以从财政、社会、经济、管理 四个方面把税收原则归纳为“财政、公平、 效率 和
3、法治” 。2、斯密税收四原则反映了自由资本主义对税收政策 方面的基本要求。3、税收的财政原则基本含义是指政府征税时，应兼顾 需要与 可能，做到取之有度。4、收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，方能履行政府社会管2理和公共服务的职能。5、通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源。6、我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。7、税收生态效率的基本内容是税收政策要有利于保护生态环境，节约资源。有学者把体现税收生态效率的税收称为绿色税收。8、纳税人权利在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。9、坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位的转
4、变。10、税收征收机关的课征不但须满足程序的合法性，而且不得越权或滥用裁量权对税收事项任意处理。11、税法通过司法得到很好的实施保障，贯彻税收司法独立和税收司法中立原则，使税法实施有坚强的后盾。12、衡量税收公平原则的标准之一的受益原则，是根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其纳税的多少和税负是否公平。第三章 税收与宏观调控1、政府运用税收手段，可以调节 宏观经济总量 ，可以调控经济结构。在我国的现实条件下，税收对经济结构的调节重点是对 产业结构 的调节。2、税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府 税收收入收益 ，从而形成税外负担，引起效率损失。3、国际上通用的衡量
5、贫富差距的指标是：基尼系数 ，其取值在 01 之间，数值越高，贫富差距越大。4、税收乘数是指因政府增加（或减少）税收而引起的 国民生产总值 或国民收入减少（或增加）的倍数。5、市场失灵的主要表现：宏观经济不稳定 ， 微观经济无效率 ，社会分配不公平 。第四章 依法治税1、法治与税收有着天然、本质和密切的联系。2、依法治税是规范政府与纳税人行为最重要、最基本的手段，是依法治国在税收中的具体体现。其基本含义是有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。3、税收法制建设是依法治税的核心内容和主要手段。34、依法治税所要达到的基本目标是征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，根本目标是税收法治。5、税法是调整
6、税收关系的法律规范的总称。6、所谓税收关系，是因国家组织税收收入所发生的社会关系，具体可以税收经济关系、税收征纳程序关系和税收监督保障关系。7、税法的特征包括税法的经济性、税法的政策性、税法的技术性。8、税收法律关系是指 国家和 纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利和义务关系，它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。9、税收法律关系的主体主要为 国家、税务机关和纳税人10、税收法律关系的客体，指税收法律关系中各种权利和义务共同指向的内容。11、税收法律关系的客体主要包括 税收权力（权益）、物、行为12、税收法律关系的特征表现为 主体特定性、内容无偿性、权利义务
7、法定性13、税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务，也是税法体系的核心。14、税收法律规范的不同位价依次为宪法性税收法律规范、税收法律和有关规范性文件税收行政法规和有关规范性文件。15、纳税人是指按照税法规定 直接负有纳税义务的的自然人、法人或其他经济组织。16、征税对象（征税客体）是各个税种之间相互区别的根本标志。17、税率有主要有 比例税率、累进税率、定额（固定）税率三种基本形式。18、税收优惠按优惠目的可分为照顾性和鼓励性。按优惠范围可分为区域性和产业性。19、税法的效力范围包括时间效力、空间效力和对人效力第五章 各税种知识简介（上）1、关税是对进出口的货物或物
8、品征收的一种税，可分为进口和出口关税两种。2、我国增值是于 1979 年开始增值税试点，1994 年全面推行。3、根据抵扣范围不同，增值税通常可分为“消费型增值税”、“生产型增值税”和“收入型增值税”三种。我国自 2009 年起实行消费型增值税。44、我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类5、2009 年 1 月 1 日起，增值税小规模纳税人的征收率统一降低至 3%。6、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额 征收率7、增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。目前正在推进的“金税工程 ”
9、，其根本目的就是 为了管好增值税发票。8、消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。9、消费税是价内税，实行从价定率、从量定额。10、营业税主要是对应税劳务、转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳务税。11、营业税税目税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%，娱乐业 5%-20%。12、营业税的计税依据是营业额。即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。13、自 2009 年起，营业税纳税人提
10、供应税劳务的纳税地点按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定14、营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。15、车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为 10%。车辆购置税应纳税额 = 计税价格 税率。16、对增值税一般纳税人而言，计算增值税并不需要计算出增值额，而只需要计算出进项税额和销项税额，两者相抵，便可计算出当期应纳税额。增值税的计算公式：应纳税额=当期 销项税额-当期进项税额17、消费税是价内税，计税依据与增值税税基相同，在市场经济条件下，开征消费税具有很重要的财政
11、意义。第七章 各类税种知识简介（下）1、2008 年 12 月 31 日，国务院废止城市房地产税暂行条例，内外资企业统一5执行中华人民共和国房产税暂行条例。2、房产税由产权所有人缴纳。3、我省房产税依照房产原值一次减除 30%后的余值计算缴纳。4、自 2007 年起，国务院发布车船税暂行条例，统一内外资税收负担，统一开征车船税。5、在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税纳税人，应当依照规定缴纳车辆税。其中，所称车船，是指依法应在车船管理部门登记的车船。6、跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。7、从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的
12、扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。8、城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。9、2006 年 12 月 31 日，国务院发布国务院关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例决定，统一了内外资企业的土地使用税，并自 2007 年起执行。10、在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人。11、转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。12、土地增值税实行四级超率累进税率。13、资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采规定矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品
13、）的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。14、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。15、同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。616、城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。17、耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。18、契税的纳税人是在我国境内承受转移土地、房屋权属的
14、单位和个人。19、印花税领受凭证时自行购买和粘贴印花税票的方式来缴纳，所以是一种具有行为性质的凭证税。20、烟叶税是取代原烟叶特产农业税。21、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。第八章 税收征管1、税收征收管理就是狭义上的税收管理，是税务机关为了保证税收职能的实现，依照税收法律、法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人（应纳税额组织入库）的一种行政行为。2、税收征收管理的主体是各级税务机关。3、税收征收管理的目的，是保证（税收职能）的实现。4、体现税务管理、税款征收、税务检查三者关系的税收管理体制就是（税收征管模式）。5、当前的税收征管模式是：以申报纳
15、税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，（强化管理）。6、税务登记是税务机关对纳税单位和个人的（开业、变动、歇业）以及生产经营范围进行法定登记的一项制度，它是税务机关在征收管理工作中的一项基本的工作制度。7、工商行政管理机关应当将（办理登记注册）、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。8、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者（财务、会计处理办法）和会计核算软件，应当报送税务机关备案。9、纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、如实办理纳税申报，申报内容。710、经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照（
16、上期实际缴纳的税额）或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。11、税收管理员制度是国家税务总局为（加强税源管理），优化纳税服务，切实解决“ 淡化 责 任，疏于管理 ”问题而推出的一 项新型管理制度。12、纳税评估，就是指税务机关运用（数据信息对比分析）的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。13、纳税评估期限以纳税申报的税款所属期（当期）为主，特殊情况可以延期到往期或以往年度。14、（税款征收 ）是税收征管的核心。15、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来
17、，应当按照（独立企业）之间的业务往来收取或者支付价款、费用。16、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（万分之五）的滞纳金。17、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算（银行同期存款）利息，税务机关及时查实后应当立即退还。18、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（3，5）年。19、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或
18、者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处（2000 元以上 10000 元以下）的罚款；情节严重的，处（10000元以上 50000 元以下）的罚款。20、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处（2000 元以上 5000 元以下）的罚款。21、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税8务机关责令改正，可以处（10000 元以下）的罚款；情节严重的，处（10000 元以上50000 元以下）的罚款。22、纳税人欠缴应纳税款
19、，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款（50%以上 5倍以下）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。23、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者（停止向其发售发票）。24、税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予（降级或者撤职）的行政处分。25、税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收 延缓征收或者摊派税款。
20、 第十章 国际税收1、税收管辖权包括（居民管辖权）和（地域管辖权）两种基本形式。2、避税一旦出现在（国际经济贸易）领域，国内避税就变成了（国际避税）。3、国际税收是指两个或两个以上的国家，在对（跨国纳税人）行使各自的征税权力的过程中，发生的国家与国家之间的（税收分配关系）。4、经济意义上的国际重复征税，是指两个以上的国家对（不同的纳税人）就同一课税对象或同一税源，在同一时期内课征（性质相同）或类似的税收。5、国际避税是跨国纳税人用合法的手段，在（税收法规）的许可范围内，通过（个人或法人）或没有独立法人资格的团体或资金跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除（税收负担）的目的。6、目前国际上最具影
21、响力的一个税收协定范本是联合国专家组制定的（联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本）。7、人的非流动是较为常见的国际避税方式，主要是通过（信托）和其他（受托协议）来避税。8、税收竞争的实质是通过（税收分配），使税收（利益关系）在全球范围内得到调整。9第十一章 外国税收简介1、税收征管的纳税服务、（申报管理）、纳税评估、（税务检查）等项职能的依次行使就构成税收征管运行的全过程。2、大部分发展中国家税制改革都以“拓宽税基、降低税率、简化税制” 为主要内容，并力求达到减少扭曲、保证横向公平的目标。3、发达国家在控制传统税收增长的同时，越来越重视（环境税）的调节和（筹资作用），并开征与环
22、境相关的税收。4、1986 年继美国政府提出税制改革方案后，全球形成以（低税率）、宽税基、简税制、严征管为特征的税制改革浪潮。5、税收征管法制化用法律法规来规范和调节与税收征收管理）有关的一切活动，包括（税收征管法）、（执法）、司法等。第十五章 税务行政处罚1、行政处罚是对 违法者 的一种惩罚，是指具有行政处罚权的行政主体对违反行政法律规范的相对人，依法给予法律律制裁的具体行政行为。2、（税务行政处罚主体）对相对人违反税收征管秩序行为所实施的处罚，我们称之为税务行政处罚。3、税务行政处罚必须由（法律、法规和规章）设定。4、税务行政处罚必须由具有相应的（行政处罚创设权）的国家机关以法律、法规和规
23、章的形式予以设定。5、税务行政处罚必须由（税务行政主体）在其职权范围内实施。6、税务行政处罚必须（法定程序）按照实施。7、根据税收征管法实施细则的规定，省以下税务局的稽查局专司（偷税）、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处，8、税收征管法实施细则的规定，省以下税务局的稽查局专司偷税、（逃避追缴欠税）、骗税、抗税案件的查处，9、税务行政处罚的地域管辖，也应遵循行政处罚法的基本规定，原则上税务行政处罚的地域管辖也是由（违法行为发生地）税务机关管辖。10、对同一违法行为，两个或者两个以上机关都有处罚管辖权，称为共同管辖。对共同管辖的处理一般由相关的行政机关协商或按惯例解决，或按（谁先查处10谁处罚）原
24、则处理。11、根据行政处罚法规定，税务行政处罚的适用要遵循（一事不再罚）。12、税务行政处罚最主要的设定税务行政处罚的规范性文件是全国人大常委会制定的中华人民共和国税收征收管理法。13、根据税收征管法的规定，罚款额在（2000 元）以下的，可以由税务所决定，超越（2000 元）以上的罚款税务所就不能行使。14、根据行政处罚法规定，对违反行政管理行为在（2）年内未被发现的就不再给予行政处罚。15、行政处罚程序是指行政处罚主体在作出行政处罚决定过程中所要遵循的（步骤、顺序）、方式和时限等规则。16、对税务行政相对人（同一个违法行为）不得给予两次以上罚款的行政处罚。17、税务行政处罚一般程序）包括立
25、案、调查（检查）、告知、陈述申辩、复核、审理、作出行政处罚决定、送达等环节18、重大税务案件审理是税务局对调查终结的、符合一定标准的案件进行审核和作出处理决定。需进行重大税务案件审理的案件，由（稽查局）按照标准移交。19、听证程序指行政机关在作出（行政处罚决定）前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许当事人申辩、质证，给予当事人参与并发表意见机会的行政处罚程序。20、（当场收缴罚款）、通过银行和其他金融机构代为收缴罚款、强制执行三种方式可以实现税务行政处罚决定的执行。二、名词解释。1、法律关系：由法律规范所调整、国家强制力保障实现、以人们之间的权利、义务为主要内容的社会关系。2、法律责
26、任：由违法行为引起的、责任主体承担的、法律上的不利后果。 3、法律事实：在法律规定既定的前提下，能够引起法律关系产生、变更和消灭的的各种事件和行为。法律事实分法律事件和法律行为。4、法律体系：一国由现行的全部部门法构成有机统一的整体5、法律实施：指法律在现实生活中的被执行和遵守，通常包括执、司法、守法和11法律监督的全部过程。6、法系：指具有某种共性或共同历史传统的法律的总称，也即根据这种共性或历史传统来划分法的类别，凡属于具有某种共性或传统的法律就构成一个法系。7、部门法：又称法律部门，是指一个国家根据一定的原则和标准划分的本国同类法律规范的总称。8、准用性规则：准用性规则即并未规定行为规则
27、，而规定参照、援用其他法律条文或其他法规。9、法律权利：法律权利：是指法律规定，作为法律关系主体及权利主体或享有权利人（公民、法人、其他组织以至国家本身），具有自己这样行为或不这样行为，或要求他人这样行为或不这样行为的能力或资格。10、税收规范性文件：是县以上各级税务机关依照法定的职权和规定的程序制定并公布的、涉及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并能反复适用的文件。三、简答第一章 税收内函1、税收的定义： 税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配取得财政收入的一种形式。2、税和费的区别：税
28、收属于财政范畴，实行强制性征收，是国家整体利益的集中体现，必须依据法律的规定执行。而费则是按照权利和义务对等的经济原则，主要体现地方或部门利益，一般依据地方或部门性文件执行，不具有普遍的约束力。3、税收在构建和谐社会中的作用：一、充分发挥税收的收入功能，为构建和谐社会夯实基础。二、进一步完善税制，加强税收调控职能，促进经济社会协调发展。三、进一步完善并落实各项税收优惠政策，支持区域经济协调发展。四、依法治税推进和谐税第二章 税收原则121、什么是税收原则？税收原则一般研究政府对什么征税、征收多少、怎样征税，是政府在设计税制、实施乘法过程中遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状
29、况的基本标准。2、税收效率原则的基本含义？税收效率原则是税收的基本原则之一，其基本含义一是行政效率，也就是要求征税过程本身效率在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应利于促进经济效率提高，或对经济效率的不利影响最小。3、税收的公平原则与效率原则间的联系？税收的公平原则与效率原则是相互促进，互为条件的统一体。具体表现为：一，效率是公平的前提，如果税收活动阻碍了经济发展，影响了 GDP 的增长，尽管是公平的，也是无意义的；二，公平是效率的必要条件，尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会提高效率。公平与效率的统一性要求政府在税制设计时要二者兼顾。4、什么是税收法治？法治的
30、基本就是强调平等，反对特权，注重公民权利的保障，反对政府滥用权利。税收法治原则是指国家税收要通过税法来规范，有法可依，有法必依，依法办事，依率计税，依法纳税。5、纳税人权利本位主义的含义？纳税人权利本位主义的含义就是纳税人义务设置服务于本质（纳税人权利公共产品享受权）的实现，征纳机关权力的运行也服务于本质（纳税人权利公共产品享受权）的实现。第三章 税收与宏观调控1、税收在资源配置方面的作用？（1）纠正外部经济；（2）平衡产销供求；（3）调节级差收益；（4）有益商品和有害商品的税收引导。2、目前我国提高税收正效应，提高经济效率的现实选择包括哪几方面？（1）提高效率要体现在税收促进高新技术产业发展
31、方面；（2）提高经济效率，税收政策要重点关注生态环保产业发展；（3）提高经济效率，税收政策要体现在促进经济发展方式转变方面。3、促进社会公平的税收政策中主要有哪几种？13（1）累进所得税是调整高收入者的有力工具；（2）税式支出是增加低收入者收入的有力措施；（3）遗产税是削弱财富过度集中的重要策略；（4）社会保障是转移支付的主要资金来源。第四章 依法治税（一）简述依法治税的基本内涵。P34（二）简要回答税法的应然效力和实然效力？P34（三）税法构成要素有哪八项内容？P33-34第八章 税收征管1、当前我国税收征管模式是什么？“以纳税申报和优化服务为基础、以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强
32、化管理”。2、新时期税收征管工作的总体要求是什么？ 答：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作的指导思想，大力推进依法治税，不断更新管理理念，按照税收征管的内在要求完善征管体制、夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率。3、检验税收征管质量水平的根本标准是什么？ 答：“执法规范、征收率高、成本降低、社会满意”是检验税收征管质量水平的根本标准。4、“十一五” 时期税源管理的基本思路包括哪些？答：（1）加强税收分析预测；（2）强化纳税人户籍管理；（3）完善税收管理员制度；（4）深化纳税评估；（5）推行属地管理基础上的分类管理
33、；（6）加强发票管理；（7）推广应有税控器具；（8）加强国税局、地税局以及与其他部门的配合。5、税收强制执行措施内容包括哪些？答：（1）书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款。（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。第十章 国际税收141、国际税收竞争的概念。答案：在经济全球化作用下，各国（地区）政府通过降低税率、增加税收优惠，甚至实行避税地税制模式等方式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，促进本国经济增长的国际经济行为。2、产生国际避税的原因。 答案：产生国际避税主要有
34、内部和外部两种因素，内部因素是纳税人想尽各种方法，尽可能减轻税负的欲望所致；从外部因素看，主要是国家间的税收差别。3、双重税收管辖权包括哪两方面内容？为什么大多数国家选择双重管辖权？ 答案：双重税收管辖权包括同时运用地域管辖权和居民管辖权。大多数国家选择双重管辖权的原因是，税收管辖权不仅关系到一个国家的税收利益，而且还关系到本国的主权，各国均尽量选择对本国有利的税收管辖权，以最大限度地维护本国的利益。4、国际避税的主要方式有哪些？ 答案：1、人的流动、2、人的非流动、3、资金、货物或劳务的流动、4、资金、货物或劳务的非流动、5、流动与非流动的结合。5、我国加入 WTO 后加快了向经济全球化迈进
35、的进程，怎样应对有害的税收竞争？答案：1、顺应税收国际化趋势，以积极主动的姿态直面税收国际化和税收竞争是我国理智的选择；2、站在国际税收竞争角度重新审视税收主权与协调，我们面临着维护税收主权和部分超越税收管辖权的现实选择；3、从中性和非中性结合的角度规范税收优惠；4、借鉴国际经验不断完善涉外税法和国际税法，加快与国际税收防盗网络的衔接，使我国税收制度不断透明、公平、规范，真正达到税收法治化标准。第十一章 外国税收简介1、西方发达国家税制结构经历哪些发展与演变过程？ 答案：总体上看，西方国家税制结构经历了由直接税为主体到以间接税为主体，再到现代直接税与间接税并重的发展过程。2、发展中国家税制结构
36、基本以间接税为主的原因是什么？ 答案：原因：1、间接税与商品经济发展水平有着密切关系，在经济较为落后的发展中国家，商品15流通规模较小，市场竞争程度也较弱，而间接税的大量征收不会由于价格提高而对交易竞争产生很大不利影响，相反，间接税易于转嫁，还可刺激经济发展；2、发展中国家的国民收入相对较低，所得税税源不足，只能采用对商品课税的办法来解决财政收入问题；3、间接税普遍、及时、可靠的特点能够有效地实现国家财政收入；4、发展中国家的经济管理、税收管理水平较低，而间接税具有简便易行的特点，有利于组织税收征收。3、税收征收管理现代化的定义？ 答案：在税收征收管理活动中遵循现代管理的规律，采用先进的管理方
37、法和手段，建立以信息化和专业化为主要特征的科学、高效的税收征管体系和运行机制。4、税收征收管理专业化有哪两层含义？ 答案：一是指税收征管机构根据征管职能、纳税人类型或规模（但其内设机构仍按职能）进行设置；另一是指机构内部的征管工作按照征管程度和环节实行专业化分工，使税收征管全过程按生产流水线的运行方式进行。5、1986 年后西方国家税制改革主要调整哪些内容？ 答案：主要调整以下具体内容：1、大幅度降低所得税税率，特别是减少个人所得税的税率档次、降低边际税率。2、提高增值税在整个税收中的比重，扭转了长期以来重视所得税，忽视商品税的状况。3、税制理论和方法创新。第十三章 行政法基础1、税务行政行为
38、的特征是什么？ 答案：法律的执行性、单方意志性、效力公定性，一定的自由裁量性，强制性。2、税务行政主体具有哪些特征？ 答案：必须是一个组织，而不是一个人；必须是享有国家征税权务，能够实施税务行政管理活动的组织；必须是能以自己的名义实施税务行政管理活动的组织；是一个能够独立承担法律责任的组织。税务行政主体有：各级税务局，税务分局，税务所，省以下税务局的稽查局。3、税务行政相对人的权利和义务有哪些？ 答案：权利：1、参与权 2、知情权 3、监督权 4、请求权 5、受益权；义务：1、遵守税务行政法律、法规，服从合法的行政管理、命令 2、接受税务检查、监督 3、协助公务的义务。4、税务行政行为的成立要
39、件、合法要件、生效要件包括哪些？16答案：税务行政行为的成立要件包括：主体必须是依法或依授权享有行政职权的税务机关，是行使税收行政职权的行为，以一定的形式表现出来，能够直接或间接影响到相对人的权益。生效要件分为；即时生效，受领生效，附条件生效。合法要件包括：主体合法，内容合法，程序合法，形式合法。五、问答题1、按照行政行为是否可以反复适用，可以把行政行为分为抽象行政行为和具体行政行为，两者之间的区别是什么？答案：具体行政行为与抽象行政行为的区别：（1）抽象行政行为在功能上是设定行政法律规范的活动，具体行政行为是执行行政法律规范的活动。（2）抽像行政行为是创制具体行政行为法律依据的立法性活动，先
40、于具体行政行为而形成，具体行政行为是执行性活动，晚上于抽象行政行为的活动（3）程序不同，抽象行政行为要按照规定的行政立法程序进行，具体行政行为按行政执法程序进行。（4）抽象行政行为所创制的行政法规、规章和规范性文件一般可以反复适用于不同的对象。具体行政行为只针对某一具体当事人的革一具体事项，只是一次性有效。（5）抽象行政行为所创制的行政法规、规章和规范性文件对在其后发生的事项具有拘束力，具体行政行为通常对在其之前的事具有拘束力（6）行政相对人对行政主体的具体行政行为可以提出行政诉讼。对抽象行政行为则不可以提起行政诉讼。第十四章 税务行政许可和非许可审批1、可以设定行政许可的事项包括哪些内容？答
41、案：直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动，需要按照法定条件予以批准的事项；有限自然资源开发利用、公共资源配置以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项；提供公共服务并且直接关系公共利益的职业、行业，需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项；直接关系公共安全、人身健康、生命财产的重要设备、设施、产品、物品，需要按照技术标准、技术规范，通过检验、检测、检疫等方式进行审定的事项；企业或者其他组织的设定等需要确定主体资格的事项；法律、行政法规规定可以设定行政许可的其他事项。172、行政许可指的是什
42、么？答案：所谓行政许可是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。行政许可是依申请的行政行为、是要式行政行为，同时也是授益性行政行为，行政许可有特定的审查批准程序。3、税务行政许可听证按照哪些程序进行？答案：1、行政机关应当于举行听证的 7 日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告；2、听证应当公开举行；3、行政机关应当指定审查该行政许可申请的人工作人员以外的人员为听证主持人，申请人、利害关系人认为主持人与该行政许可事项有直接利害关系的，有权申请回避；4、举行听证时，审查该行政许可申请的工作人员应当提供审查意见的证据、理由，申请人
43、、利益关系人可以提出证据，并进行申辩和质证；5、听证应当制作笔录，听证笔录应当交听证参加人确认无误后签字或盖章。第十五章 税务行政处罚1、税务行政处罚的原则有哪些？答：（1）处罚法定原则；（2）B、处罚公正、公开原则；（3）过罚相当原则；（4）处罚与教育相结合原则；（5）监督、制约原则。2、税务行政处罚的种类主要有哪些？答：（1）罚款；（2）没收违法所得和没收非法财物；（3）暂时停止办理出口退税。3、税务行政处罚相对人享有哪些权利？答：（1）知情权；（2）陈述权；（3）申辩权；（4）申请听证权；（5）其他法定权利。4、税务行政处罚的一般程序包括哪些？答：（1）立案；（2）调查（检查）；（3）告
44、知；（4）当事人陈述申辩和税务机关复核；（5）审理；（6）作出决定。5、当场收缴罚款的情形有哪些？答：（1）税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，依法给予 20 元以下罚款的；（2）不当场收缴罚款事后难以执行的；（ 3）在边远、水上、交通不便地区，税务机关及其执法人员作出罚款决定后，当事人向指定的 银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴要求的。186、违反日常税收管理的违法行为可以划分为哪几种？答：（1）违反税务登记管理制度的行为； （2）违反账簿、凭证管理制度的行为； （3）违反发票管理制度的行为； （4）违反纳税申报制度的行为； （5）违反税务检查制度的行为。第十八章 税收的刑法保障1
45、、危害税收征管罪的主要特点是什么？答案：危害税收征管罪的主要特点是：1、犯罪的主体大多可以是单位犯罪，只有抗税罪以自然为主体；2、犯罪的主观方面均为故意犯罪，且是直接故意。从犯罪目的看，基本上都是牟利性犯罪，有的是为了不缴、少缴、骗取税款，有的是为了利用发票获取非法利益。3、刑法对危害税收征管犯罪普遍规定了罚金刑或者没收财产刑。4、刑法对危害税收征管犯罪规定了税务机关追缴税款优先的原则。2、税务机关移送危害税收征管犯罪的程序规则是什么？（1）移送的主体是办案的税务机关。2）按照属地原则向同级有管辖权的税务机关移送。3）成立专案组，2 名以上税务执法人员组成，提交移送书面报告。4）案件报审，负责
46、人应在接到报告之日起 3 日内决定。5）抄送及附送资料，需要移送的应该填制涉税案件移送书、税务文书送达回证及相关的证据材料。6）办理案件正式交接手续。应在公安机关立案通知 3 日内移送涉案物品、资料，办理交接手续。7）其他处理，对公安机关的处理情况遵照执行或提出异议。第十九章 税务行政法律救济1、行政复议与行政诉讼有何区别：性质不同，行政复议是由上一级行政机关对下一级行政机关所作的具体行政行为进行的审查，属于行政行为的范畴，所有过程都在行政系统内部进行；而行政诉讼则是人民法院对行政机关所作的具体行政行为实施的司法监督，是一种司法行为。受理机关不同，行政复议的受理机关是作出具体行政行为的行政机关
47、所属的人民政府或其上一级行政主管部门。而行政诉讼的受理机关则是人民法院。监督的途径不同，行政复议是国家行政机关系统内部自上而下的行政监督，行政诉讼是来自司法监督。受案范围不同，人民法院所受理的行政案件，只是公民、法人或其他组织认19为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的案件，而复议机关所受理的既有行政违法的案件，也有行政不当的案件。也就是说，凡受理复议申请的复议机关不仅审查具体行政行为是否合法，还要审查其是否适当；而在行政诉讼中，人民法院只审查行政行为的合法性而一般不审查其是否适当。审查的具体制度不同，行政复议实行一级复议、书面审理和行政首长负责制，而行政诉讼实行两审终审、开庭审理、合议制。
48、审查依据，不同复议机关审理复议案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、行政规章以及上级行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据；而行政诉讼中，人民法院审查行政案件，以法律、行政法规和地方性法规及民族区域自治地方的自治条例和单行条例为依据，行政和规章只作参照。审理程序不同，行政复议程序具有行政程序的特征，又具有司法程序特征，属于准司法程序；行政诉讼属于司法程序，比较严格，相对而言，行政复议程序比较简便、灵活。2、税务行政诉讼特有的原则是什么？合法性审查原则； 被告负举证责任原则； 诉讼期间不停止 执行的原则； 行政诉讼不适用调解原则；司法变更权有限原则。第二十章
49、税收执法者及其责任（一）公务员的基本义务是什么？答：1、模范遵守宪法和法律；2、按照规定的权限和程序认真履行职责，努力提高工作效率；3、全心全意为人民服务，接受人民监督；4、维护国家的安全、荣誉和利益；5、忠于职守，勤勉尽责，服从和执行上级依法作出的决定和命令；6、保守国家秘密和工作秘密；7、遵守纪律，恪守职业道德，模范遵守社会公德；8、清正廉洁，公道正派；9、法律规定的其他义务。 （二）公务员的基本权利是什么？答：（1）获得履行职责应当具有的工作条件； (2)非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分； (3)获得工资报酬，享受福利、保险待遇； (4)参加培训； (5) 对机关工作和领导人员提出批评和建议； 20(6)提出申诉和控告； (7) 申请辞职； (8)法律规定的其他权利（三）公务员在什么情况下可以提出申诉？答：公务员对涉及本人的处分、辞退或者取消录用，降职，定期考核定为不称职，免职，申请辞职、提前退休未予批准，未按规定确定或者扣减工资、福利、保险待遇，法律、法规规定可以申诉的其他情形，人事处理不服的，可以自知道该人事处理之日起三十日内向原处理机关申请复核；对复核结果不服
