小企业会计分录实例练习题.doc

1、小企业会计分录实例练习题（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25；原材料采用实际成本进行核算。2008 年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例 1】从开户银行提取现金 60000 元以备零星开支。借:库存现金 60000 贷：银行存款 60000【例 2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为 1000 元，增值税进项税额为 170 元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。借：在途物资 1000 应交税费应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170【例 3】员工王钢出差预借差旅费 5500 元，以现金付讫。借

2、：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500【例 4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 100000 元。借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000【例 5】企业行政部门员工王钢原出差预借 5500 元，现报销 5000 元，余额交回现金 500 元。借：管理费用 5000 库存现金 500 贷：其他应收款 5500【例 6】现金清查中，发现库存现金短缺 200 元，经查，其中 180 元属于出纳员张丽的责任，20 元无法查明原因。借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200 批准处理后借：其他应收款张丽 180 管理费用 20 贷:待处理财产损益 200【 例

3、 7】现金清查中，发现库存现金溢余 210 元，经查，其中 150 元应支付给员工李枫的补助，其余 60 元长款原因不明。借：库存现金 210 贷：待处理财产损益 210 批准处理后：借：待处理财产损益 210 贷:其他应付款 150 营业外收入 60【例 8】期末，收到银行划入的企业银行存款利息 4590 元。期末，收到银行划入的企业银行存款利息 1800 元。 （因购置固定资产，6 月前向银行借入二年期借款 35100 元，该项固定资产价款 35100 元，尚未投入使用。 ）借：银行存款 6390 贷：财务费用 6390【例 9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价 10

4、0000 元，增值税额 17000 元，以银行存款代垫运杂费 1300 元，已办理托收手续。借：应收账款 118300 贷：主营业务收入 101300 应交税费应交增值税/销项 17000【例 10】深圳罗湖公司 2004 年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为 2000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为 3。借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000【例 11】深圳 A 公司 2005 年末应收帐款余额为 1000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为 3。 “坏帐准备”帐户现有贷方余额 6000 元。借:资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000【例 12】深圳 B

5、 公司 2006 年实际发生坏帐损失 4500 元。借：坏账准备 4500 贷：应收账款 4500【例 13】深圳 C 公司 2006 年 9 月收到 2004 年已转销的坏帐 7800 元，已存银行。借：应收账款 7800 贷：坏账准备： 7800 借：银行存款 7800 贷：应收账款 7800【例 14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入 A 材料（商品）一批，货款 30000 元，增值税 5100 元，发票帐单已收到，材料尚未入库。借：在途物资 30000 应交税费应交增值税/进项税额 5100 贷：银行存款 35100【例 15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采

6、购成本。借：原材料 30000 贷：在途物资 30000【例 16】深圳侨城公司购入 C 材料（商品）一批，货款 20000 元，增值税 3400 元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。借：原材料C 材料 20000 应交税费_应交增值税/进项税额 3400 贷：银行存款 23400【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为 60000 元。借：委托加工物资 60000 贷：原材料 60000【例 18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费 2700 元，该批材料的实际成本为 67000 元。材料已验收入库。借：委

7、托加工物资 2700 贷：银行存款 2700 借：原材料 67000 贷：委托加工物资 6700【例 19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表” ，材料的消耗为：生产车间领用 170000 元，车间一般耗费 3000 元，公司行政部门领用 2000 元，销售商品领用 120 元。借：生产成本 170000 制造费用-物耗 3000 管理费用-物耗 2000 销售费用 120 贷：原材料 175120【例 20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用 1200 元，行政部门领用 300 元，一次摊销计入相关成本费用。借：制造费用 1200 管理费用 300 贷：低值易耗品 1500【例

8、21】深圳光大公司 ： “产成品入库汇总表” 本月已验收入库 S 产品 200 台，实际单位成本 12000 元，计 2400000 元。借：库存商品 2400000 贷：生产成本 2400000【例 22】深圳南山公司在财产清查中盘盈 A 商品 20 公斤，该商品的市场价为 35 元/公斤，经查属于计量方面错误。借：库存商品A 700 贷：待处理财产损益 700 借：待处理财产损益 700 贷：管理费用 700【例 23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本 12000 元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿 10000 元，残料已办理入库手续，价值 150 元。借：待处理财产损

9、益 12000 贷：库存商品 12000 批准处理后借：其他应收款保险公司 10000 原材料 150 营业外支出 1850 贷：待处理财产损益 12000【例 24】 深圳南山公司在财产清查中盘亏 S 商品 50 公斤，该商品的市场价为 20 元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿 500 元，残料已办理入库手续，价值 200 元。借：待处理财产损益 1000 贷：库存商品 1000 批准处理后：借：其他应收款个人赔偿 500 原材料 200 管理费用 300 贷：待处理财产损益 1000 “存货跌【例 25】深圳南山公司 2005 期末存货实际成本为 178000 元，

10、可变现净值为 162000 元。价准备”帐户无余额。借：资产减值损失 16000 贷：坏账准备 16000【例 26】深圳南山公司 2006 期末存货实际成本为 161000 元，可变现净值为 199000 元。 “存货跌价准备”帐户贷方余额为 16000。借：资产减值准备 22000 贷：坏账准备 22000【例 27】深圳嘉华公司 2005 年 5 月 1 日以银行存款 75000 元购入甲公司同年 1 月 1 日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费 800 元。借：交易行金融资产 75000 投资收益 800 贷：银行存款 75800【例 28】深圳嘉华公司 2005 年

11、 1 月 9 日以银行存款 75000 元购入甲公司 2004 年 2 月 1 日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为 5000 元。另支付手续费等相关税费 800 元。借：交易行金融资产 75000 投资收益 800 贷：银行存款 75800【例 29】深圳南山公司于 2006 年 2 月 28 日将公司在 2006 年 2 月 8 日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为 78000 元。当时购买该股票实际支付的价款为 67800 元。借：银行存款 67800 投资收益 10200 贷：交易性金融资产成本 78000【 例 30】深圳招商公司于

12、 2005 年 1 月 5 日购买 H 公司发行的股票 60000 股准备长期持有，从而拥有 H 公司 9 的股份。该股票每股单价为 10 元，另招商公司购买股票时发生相关税费 6700 元，款项已由银行存款支付。借：长期股权投资 606700 贷：银行存款 606700【例 31】深圳招商公司于 2006 年 3 月 5 日收到 H 公司宣告发放 2005 年度现金股利的通知， 应分得现金股利 12000 元。借：应收股利 12000 贷：长期股权 12000【例 32】深圳招商公司于 2006 年 5 月 12 日收到 H 公司分来的 2005 年度现金股利 12000 元。借：银行存款

13、12000 贷：应收股利 12000【例 33】深圳华夏公司于 2006 年 1 月 1 日购入 A 公司发行的股票 30000 股准备长期持有，从而拥有 A 公司 7 的股份。 该股票每股单价为 8 元， 另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费 6000 元，款项已由银行存款支付。借：长期股权投资 246000 贷：银行存款 246000【 例 34】华夏公司于 2007 年 2 月 23 日收到 A 公司宣告发放 2006 年度现金股利的通知，应分得现金股利 7000 元。借：应收股利 7000 贷：长期股权投资 7000【例 35】深圳华夏公司于 2005 年 1 月 8 日购入 B 公

14、司发行的股票 100000 股准备长期持有，从而拥有 A 公司 30 的股份。该股票每股单价为 12 元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费 13000 元，款项已由银行存款支付。B 公司 2005 年实现利润 1000000 元B 公司 2005 年亏损 500000 元B 公司 2005 年实现利润 400000 元，分派现金股利 300000 元。借：长期股权投资成本 1213000 贷：银行存款 1213000 借：长期股权投资损益调整 300000 贷：投资收益 300000 借：投资收益 150000 贷：长期股权投资损益调整 150000 借：长期股权投资损益调整 12000

15、0 贷：投资收益 120000 借：应收股利 9000 贷：长期股权投资损益调整 9000【例 36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的 D 公司 20000 股股票，以每股 15 元的价格卖出，取得价款 300000 元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为 278000 元。借：银行存款 300000 贷：长期股权投资 278000 投资收益 22000【例 37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的 D 公司 20000 股股票，以每股 15 元的价格卖出，取得价款 300000 元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为 317000 元。借：银行存款 300000 贷：投资收益 17

16、000 长期股权投资 317000【例 38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款 50000 元，支付的增值税税额 8500 元，另支付运输费 1200 元，包装费 500 元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。借：固定资产 60200 贷：银行存款 60200【例 39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款 100000 元，支付的增值税额 17000 元，另支付运输费 700 元，支付安装费 2700 元，款项以银行存款支付。借：在建工程 120400 贷：银行存款 120400【例 40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资 160000 元，支付增值税

17、额为 27200 元，全部用于工程建设。工程人员应计工资 20000 元，其他相关费用 17000 元，该工程完工并达到预定可使用状态。借：工程物资 187200 贷；银行存款 187200 借：在建工程 187200 贷：工程物资 187200 借：在建工程 37000 贷：应付职工薪酬 20000 银行存款 17000 借：固定资产 224200 贷：在建工程 224200【 例 41】 计提本月份固定资产折旧计车间使用的固定资产折旧 7600 元管理部门使用固定资产折旧 3300 元。 （年限平均法）借：制造费用 7600 管理费用 3300 贷：累计折旧 10900【例 42】深圳侨城

18、公司出售建筑物一幢，原价 3000000 元，已使用 15 年，已计提固定资产折旧 1450000 元，支付清理费用 81000 元，出售价款为 1790000 元，营业税率为 5。有关收支均通过银行办理结算。借：:固定资产清理 1550000 累计折旧 1450000 贷:：固定资产 3000000 借：:固定资产清理 170500 贷:：银行存款 81000 应交税金 89500 借：银行存款 1790000 贷：固定资产清理 1720500 营业外收入 69500【例 43】 深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价 500000 元，已提折旧 130000 元，其残料估计价值

19、7000 元，残料已办理入库。发生清理费用 1700 元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿 189000 元，尚未收到赔款。借：固定资产清理 370000 累计折旧 130000 贷：固定资产 500000 借：固定资产清理 1700 贷：现金 1700 借：材料 7000 其他应收款-保险公司 189000 贷：固定资产清理 196000 借：营业外支出 175700 贷：固定资产清理 175700【例 44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资 50000 元，支付增值税额为 8500 元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。借：工程物资 58500 贷：银行存款 58500【

20、例 45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计 450000 元，以银行存款支付。借：无形资产 450000 贷：银行存款 450000【例 46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资 30000 元，研发耗材 3500 元。以上款项用银行存款支付。经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费 7800 元，注册费 3000 元。借：无形资产 10800 贷：银行存款 10800【例 47】深圳光大公司 2005 年 2 月购入一项专利技术，支付的价款为 600000 元，合同规定的受益期年限为 10 年。2007 年 2 月，光大公司将该项

21、专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入 550000 元。适用的营业税率为 5。 （不考虑城建税和教育费附加）借：银行存款 550000 贷：无形资产 480000 营业外收入 42500 应交税金应交营业税 27500【例 48】 某企业 3 月 5 日向甲公司购入材料一批， 增值税 7 650 增值税专用发票列明价款 45000 元、元。该材料已经验收入库，款项定于 4 月 7 日支付。借：原材料甲材料 45000 应交税金应交增值税/进项 7650 贷：应付账款 52650【例 49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为 150000 元，增值税

22、专用发票注明的增值税金额 25500 元。材料已验收入库。企业开出 3 个月期限的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费 1500 元。假定该企业采用实际成本进行核算。借：原材料 151500 应交税金应交增值税/进项 25500 贷：应付票据 175500 银行存款 1500【例 50】辰光公司购入一批原材料， 增值税专用发票上注明材料的价款 40 万元， 增值税税率 17，增值税税额 6.8 万元。 款项已经支付， 材料已验收入库。 该公司当月销售货物实现收入 700 万元不含增值税，增值税税率 17 销项税额 119 万元，款项尚未收到。借：原材料 400000 应交税金应交增值税/进项

23、68000 贷：银行存款 468000 借：应收账款 819000 贷：主营业务收入 700000 应交税金应交税金/销项 119000【例 51】假定辰光公司 9 月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额 15 万元，当月销售货物收取销项税额 28.5 万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。月末以银行存款上缴当月增值税 10 万元。借：应交税金应交增值税/转出未交增值税 135000 贷：应交税金未交增值税 135000 借：应交税金未交增值税 100000 贷：银行存款 100000【 例 52】假定辰光公司 10 月份以银行存款交纳增值税 8 万元，其中包括以前各月欠交 3.5

24、 万，当月应交 4.5 万元。借：应交税金未交增值税 35000 应交税金应交增值税/已交税金 45000 贷：银行存款 80000【例 53】某通讯公司 5 月份营业收入 13 万元，营业税率 3。月末计提本月应纳营业税。借：主营业务税金及附加 3900 贷：应交税金应交营业税 3900【例 54】某小企业的从业人员月薪 3500 元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。借：借:应付工资 3500 贷：银行存款 3335【例 55】深圳公司从银行提取现金 388 000 元，发放工资。月份终了分配工资，其中:生产工人工资 28

25、0 000 元，管理人员工资 45 000 元，销售人员工资 3000 元，车间管理人员工资 22500 元，在建工程人员工资 15000 元，工会人员工资 4500 元，代扣企业为职工代垫的房租 2000 元。另支付退休人员退休费 20000 元假定无代扣个人所得税。借：借:现金 388000 贷：银行存款 388000 借：生产成本 280000 管理费用一行政人员 45000 营业费用 3000 制造费用 22500 在建工程 15000 管理费用-工会人员 4500 贷：应付工资 370000 借：应付工资 370000 贷：现金 368000 其他应收款 20004.借:应付福利费

26、20000 贷：现金 20000 依 ， 【 例 56】 【 例 55】 按职工所在岗位计提职工福利费 51800 元。 其中， 生产人员应提福利费 39200 元，车间管理人员应提福利费 3150 元，行政管理人员应提福利费 6300 元，销售人员应提福利费 420 元，在建工程人员应提福利费 2100 元，工会人员应提福利费 630 元。借：生产成本直接人工 39200 制造费用 3150 管理费用 6300 销售费用 420 在建工程 2100 贷：应付职工薪酬 51800【例 57】1 欢乐公司 2006 年 1 月 1 日借入短期借款 500 万元年利率 4 借款期限 1 年，借款利

27、息按季支付。2006 年 3 月支付第一季度利息。借：银行存款 500 万 贷：短期借款 500 万借：财务费用 5 万（50043/12） 贷：预提费用 5 万借：预提费用 5 万 贷：银行存款 5 万【例 58】 甲企业接受外商捐赠人民币 100 万元， 款项存入银行。期末按规定要纳入应税所得额，计算应纳所得税。该企业的所得税税率为 25。借：银行存款 100 万 贷：待转资产价值 100 万借：所得税 25 万 贷：应交所得税 25 万【 例 59】 某小企业向工商银行借入 50 万元用于补充流动资金的不足， 借款期限 2 年，年利率 2.5，到期一次还本付息。借入资金时年末计提借款利息

28、到期归还长期借款本金及利息。借：银行存款 50 万 贷：长期借款 50 万借：财务费用 2.5 万 贷：长期借款 2.5 万借：长期借款 52.5 万 贷：银行存款 52.5 万【例 60】 某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入 30 万元，借款期限 3 年，年利率 3。该工程工期 2 年。借入专门借款时年末计提长期借款利息在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。借：银行存款 10 万 贷：长期借款 10 万借：长期待摊费用 0.2 万 贷：长期借款 0.2 万借：长期借款 10.3 万 贷：银行存款 10.3 万【例 61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金 500000 元。 投资者甲拟投入 100000 元享有 16 的股份，乙投资者投入 120000 元享有 18 的股份，发起人投入 350000 元，享有 66 的股份。款项已经存入银行。借：【例 62】 某小商业企业收到.