1、二级成本核算管理办法1.目的：为落实集团“内部模拟 市场机制” 的战略方针 ，进一步推动内部结算市场化，推进精细化管理、降低各种浪费，充分调动湖北精工工业建筑系统有限公司参与成本管控的主动性、 积极性，实现降本增效，提升公司的竞争力，特制定本办法。2.范围：本办法适用于湖北精工工业建筑系统有限公司制造公司在生产制造及日常运作管理过程中所有产生的成本费用项目的核算和管理。3.定义：3.1 二级成本核算：是指湖北精工工业建筑系统有限公司本级与其制造公司之间针对固定成本、变动成本及相关费用的核算管理。3.2 产品内部结算定额：是指针对不同类型钢结构产品为确定其生产成本而制定出的成本核算管理基准，是每
2、项工程在商务报价、内部结算及制造公司成本管理与考核重要依据。4.职责：4.1 精益管理办公室：负责公司二级成本核算管理和管控方案的策划，对湖北精工工业建筑系统有限公司二级成本管控情况进行跟踪、提供改善建议，确保二级成本核算工作顺利开展和实施。4.2 湖北精工工业建筑系统有限公司：依照二级成本核算管理和管控方案进行数据的收集、统计、分析和汇总， 对核算过程中确立的各类异常问题进行持续改善和跟踪验证，确保总体生产制造成本达成年度成本管控目标。5.二级成本核算管理5.1 二级成本核算管控项目分类 ：依照工厂生产制造成本的组成结构，二级成本核算的管控项目分为以下四类：第一类：主材：即钢板和型材等原材料
3、费用。第二类：固定成本即固定资产折旧、生产维护费用、办公费用、经营费用、管理费用，垫资利息。 折旧等固定摊销费用：厂房、设备等固定资产折旧，土地摊销等。 生产维护费用：主要指定期的维护保养和维修人员的工资（含量具检测费用）。 办公费用：包括制造公司办公用水电、通讯费用，车费、各类宣传费用以及日常办公等费用。 经营费用：制造公司差旅费、招待费。 管理费用：制造公司管理人员的工资、福利、五项保险、两项经费等。 垫资利息：工厂流动资金所需利息。第三类：常态变动成本即焊材、直接人工、电费、气体、机物料、劳保用品、工序外协费用、短驳费用、 质量损失、安全 损失。 焊材：包含焊丝、焊剂、焊条等。 直接人工
4、费用：计产员工的工时工资、福利、保险、技能及工龄工资等（设备科人员不包括）。 电费：纯粹的生产用电，不含管理办公室等。 气体：二氧化碳、氧气、丙烷、 氩气等。 机物料：间接用于生产的设备维修配件、使用耗件、工具、五金电料、机油等。 劳保用品：安全帽、手套、口罩、眼镜、工作服、 劳保鞋等。 其他：包括工序外协费用、短驳费用、质量损失、安全损失等。a) 工序外协费用包括外协加工费用和外协运输费用；b) 短驳费用包括厂内原材料或构件等短驳搬运费用；c) 质量损失包括质量的外部索赔费用；d) 安全损失主要是工伤的医疗和误工费用；第四类：特殊变动成本：油漆、第三方检测费用、螺栓、栓钉等（由于此部份费用与
5、工程不同变动较大，所以单独进行核算） 油漆（含稀释剂、固化剂、油漆等）消耗费用。 高强螺栓、栓钉、普通螺栓类费用。 检测费用：原材料第三方检验、构件第三方探伤等。5.2 二级成本核算各管控项目的数据收集方式：第一类：主材费用：由成本控制科提供数据，财务部核实。在计算利用率时由采购科、计划科和厂办提供数据（利用率算法即：综合利用率=(利用率 1+利用率 2）/2，利用率 1 是指废料产生与入库产量之比的关系，利用率 1=1-考核期间产生的废料数/考核期间入库产量。利用率 2 是指原材料领用与入库产量之比关系，利用率2=（考核期间 入库产量+ 考核期末工厂在制品数）/（考核期间领用材料数+考核期初
6、工厂在制品数）100%（单位：吨），注意领用材料数是理 计重量，必须在发料时由仓库管理员转换后发料）。第二类：固定成本 折旧等固定摊销费用：以财务部数据为准。 生产维护费用：以设备科和人力资源部提供数据，财务部核实为准。 办公费用：以财务部数据为准。 经营费用：以财务部数据为准。 管理费用：以综合管理部提供的数据，财务部核实为准。 垫资利息：以财务部数据为准。第三类：常态变动成本 焊材：由仓库提供数据，财务部核实为准。 直接人工费用：由成本控制科每月 9 号前提供每月的计产工资和综合管理部提供的福利、保险、技能及工龄工资等数据，财务部门核实为准，必须与当月对应。 电费：由设备科出具数据经财务部
7、核实为准。 气体：由设备科出具数据经财务部核实为准。 机物料：以仓库提供数据，财务部核实为准。 劳保用品：以仓库提供数据，财务部核实为准。 其他：a) 工序外协费用以计划科提供数据，财务部核实为准。b) 短驳费用以计划科提供数据，财务部核实为准。c) 质量损失费用以质检科和人力资源部提供数据，财务部核实为准。d) 安全损失费用以安监科和人力资源部提供数据，财务部核实为准。第四类：特殊变动成本 油漆：由仓库提供数据，财务部核实为准。 高强螺栓、栓钉、普通螺栓等以仓库提供，财务部核实为准。 检测费用：以质检科提供数据，财务部核实为准。5.3 二级成本核算管控方式：5.3.1 项目运营管理部项目经理
8、收到销售提供的签约工程讯息后，需与制造公司依照附件一2007 版轻钢定额进行制作加工费用的核算，并签订附件二钢构件定作加工合同。其中：a) 材料价格及材料运输费用以 OA 信息价为准；b) 油漆、栓钉及检测费用因受不同工程的客户需求的差异较大，需单独签订；针对单个工程项目其合同总价的主要组成部份如下: 合同总价主材费用加工费固定费用折旧等固定摊销生产维护费用办公费用经营费用管理费用垫资利息常态变动费用焊材直接人工费电费气体机物料劳保用品其他特殊变动费用检测费用栓钉油漆管理费其他说明：加工费（包含固定费用、常态变动费用、特殊变动费用三个部份）是通过附件一2007 版轻钢定额进行核定后确立出来的，
9、作为制造公司的收入。5.3.2 制造公司成本控制科依照钢构件定作加工合同每月对各工程的钢构件的加工费用进行汇总整理，形成附表一作为制造公司的月度总收入。 （补充说明：1.废料收入不在工厂定额体系范围之内，另对原材料部份只考核利用率，因此废料出售产生收入不能作为制造公司的收入。2.集团内部之间因产品委托加工在产品定额成本价（即含主材费）基础上增加 6%的管理费，作为委托加工事业部方支付受委托加工事业部方的费用，原则上事业部所有项目构件加工部分均应由制造公司承担，如因制造公司自身原因的委外加工所产生的盈亏（含 6%的管理费用）由制造公司自行承担，否 则其盈亏与制造公司无关。5.3.3 财务部成本会
10、计依照二级成本管控对象范围对当月所有实际产生的费用进行汇总整理，形成附表二作为制造公司的月度总支出。a.工厂实际产 生的费用指的是工厂当月所 发生的所有生产加工费用（核算口径以领用单或报销单为准，含工序外协费用，不含构件外协费用）及工厂管理人员、折旧等固定费用。b.为与 2007 版定额口径配比，在具体考核时将所有工厂实际产生的费用*117% 作为考核依据。5.3.4 二级成本核算年度管控目标：全年各工程钢构件定作加工合同中约定的加工费用总额作为制造公司的总收入，华中制造公司全年度实际生产加工过程中产生的所有费用作为总支出，按 2013 年实际单位吨生产成本与单位吨定额生产成本进行比较形成差额
11、，在 2014 年、2015 年、 2016 年分别按缩小 60%、30%、10%的差距进行管理,力争三年内达到 2007 版的内部结算定额的管理水平。 5.3.5 为提升月度总支出和月度总收入费用核算的准确性，制造公司在每月底需执行物料及钢构件的盘点，对各在制工程项目钢构件的生产状态及数量进行统计，其费用核算方式如下： a.已生产完成未交 货的构件直接按照 约当产量的 100%换算，并计入月度制造公司的收入；b.具体计算参照现行工厂加工产值计算方法,定额加工费（不含 6%的管理费，不含构件外协产量、外协费用及构件外协运输费用）仍参照 2007 版轻钢定额,如在没有签订合同下已实施的项目可先按
12、定额成本估算,待合同明确后再行调整。5.4 二级成本核算年度考核方案：5.4.1 因主材费用不在年度总收入和总支出的统计范围内，故其需按照湖北精工工业建筑系统有限公司本级与制造公司确立的年度 KPI 考核方案进行考核。5.4.2 制造公司在 2014-2016 年期间具体考核方案调整如下：a. 湖北精工工业建筑系统有限公司对外商务报价、内部合同签订依旧沿用2007 版产品内部结算定额;b.按 2013 年已完工项目及合同进行测算制造公司 2013 年的单位吨定额生产成本(含固定成本、变动成本、油漆/栓钉、检测费用、税金等) 构件及檩条为 918元/吨。c.按 2013 年 实际数据 统计，20
13、13 年制造公司实际单位吨生产成本( 含固定成本、变动成本、油漆/栓钉、检测费用)构件及檩条为 1248 元/吨（换算为含税则为1248*117%=1460 元/吨）。d.按 2013 年实际单位吨生产成本与单位吨定额生产成本进行比较形成差额，在 2014 年、2015 年、 2016 年分别按缩小 60%、30%、10%的差距进行管理 ,力争三年内达到 2007 版的内部结算定额的管理水平。(实际未达成或通过精益管理制造公司成本有明 显降幅,低于 2007 版定额时按照上述目标要求进行动态调整)。f.具体考核如下表:奖惩对象及比例制造公司年份构件及檩条目标加工生产成本制造公司总经理 管理团队
14、备注2014年=按 2007 版加工定额套算的实际加工产值*（1+20%）实际成本与目标成本每增减1%,则罚奖绩效年终奖的 5%,最高罚款不超过3 万元,奖励不超过 5 万元实际成本与目标成本每增 1%,则罚绩效年终奖的 2.5%,每减1%,则奖绩效年终奖的 10%2015年=按 2007 版加工定额套算的实际加工产值*（1+5%）实际成本与目标成本每增减1%,则罚奖绩效年终奖的 8%,最高罚款不超过3 万元,奖励不超过 5 万元实际成本与目标成本每增 1%,则罚绩效年终奖的 2.5%,每减1%,则奖绩效年终奖的 10%2016年=按 2007 版加工定额套算的实际加工产值实际成本与目标成本每
15、增减1%,则罚奖绩效年终奖的 10%,最高罚款不超过 3 万元,奖励不超过 5 万元实际成本与目标成本每增 1%,则罚绩效年终奖的 2.5%,每减1%,则奖绩效年终奖的 10%以工厂成本费用表*117%为依据，达标则不奖不罚5.5 二级成本核算活动开展与实施：5.5.1 每月 10 日前财务部成本会计需将及各科室负责的成本核算管控项目数据进行整理汇总形成经制造公司 总经理审批后提交到精益管理办公室。5.5.2 每月 10 日前精益管理办公室依照湖北精工工业建筑系统有限公司提交的和对制造公司当月的盈亏情况进行统计确认，并将盈亏的结果反馈给华中制造公司。5.5.3 每月 13 日前制造公司成本控制
16、科需在制造公司内组织召开月度制造成本管控分析的专题会议，针对上月发生的制造成本管控异常的问题点进行讨论分析，形成附表三,经制造公司总经理审批后提交给精益管理办公室。5.5.4 精益管理办公室于每月 15 日前对湖北精工工业建筑系统有限公司附表三进行汇总整理后形成公司层面的月度制造成本管控分析报告，同时对湖北精工工业建筑系统有限公司成本管控的异常改善情况进行跟踪，提出改善建议，依照湖北精工工业建筑系统有限公司成本管控活动的开展情况不定期的组织召开公司层面的成本管控专题会议，并在公司每期的精益管理阶段总结会议、月度精益简报上对华中制造公司的盈利和亏损情况进行通报。5.5.5 每年元月份精益管理办公
17、室依照月度统计结果对湖北精工工业建筑系统有限公司制造公司上年度的盈利和亏损情况进行统计汇总，经湖北精工工业建筑系统有限公司制造公司总经理确认无异议后提交公司董事长审批，确保依照二级成本核算年度考核方案对华中制造公司执行奖励和考核。5.5.6 每年元月份湖北精工工业建筑系统有限公司需针对上年度的成本管控情况进行总结，确立下一年度的成本管控目标。对年度成本管控目标进行分解，并制定附表四 经湖北精工工业建筑系统有限公司总经理审批后提交给精益管理办公室。5.6 其他：5.6.1 本办法中涉及到的年度成本改善目标及相关的奖励方案是结合公司目前精益管理现状而确立的，以后每年初将结合当年成本管理的具体目标及
18、相关要求进行修订和调整；5.6.2 本办法经公司精益管理领导小组全体成员会议讨论通过后执行；5.6.3 任何变更、修订需经公司精益管理领导小组会议讨论通过之后方可执行；6流程：二级成本核算管理流程提交公司董事长审批后依照成本考核方案实施相应的奖励和考核项目经理收到销售项目合同签约讯息确立月度成本管控异常问题点及改善措施形成月度成本改善分析报告将月度成本改善分析报告经制造公司总经理审批后提交给精益管理办公室与制造公司共同确认项目加工费，并签订加工合同每月初成本会计对上月各项目合同签约的加工费用进行统计汇总，形成月度总收入成本会计对各科室提供给的成本管控项目数据进行汇总，形成月度总支出精益管理办公
19、室对各制造公司月度盈亏情况核算并进行公示精益专员需在制造公司内部组织召开月度成本管控问题分析会精益管理办公室对各制造公司的成本改善情况进行跟踪与指导形成制造公司年度盈亏情况报告并经制造公司总经理确认年终确立下一年度的成本管控目标，修订相关标准，制定年度成本改善工作计划每月初各科室对上月成本管控项目数据进行整理7.引用文件:无8.附件：8.1 附件二钢构件加工定作合同9.附表9.1 附表一9.2 附表二9.2 附表三9.3 附表四长江精工钢结构集团股份有限公司华中事业部2013 年 12 月 28 日主题词： 华中事业部二级成本核算管理办法 报 ：长 江 精 工 钢 结 构 （集 团 ）股 份 有 限 公 司 发 ：各 职 能 部 门 制 造 公 司 2013 年 12 月 28 日印
