1、1国际税收典型例题分析一、单项选择题1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民” 。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。A. 人的流动 B. 人的非流动C. 资金的流动 D. 货物的流动【参考答案】A【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。A. 居民管辖权 B. 公民管辖权C. 地域管辖权 D. 国际管辖权【参考答案】C【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。发展中
2、国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。2二、多项选择题1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 抵税法【参考答案】BC【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。2.国际反避税的基本方法主要有( )。A. 强化税务稽查 B. 加强国际税务合作C. 控制外国投资 D. 制定国际反避税法律【参考答案】BD【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际
3、税务合作和制定国际反避税法律。三、判断题在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免3法。( )【参考答案】正确【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。同步强化训练一、基础篇(一)单项选择题1. 国际税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家(或税收管辖区)，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的( )。A. 书面协议 B. 国际惯例C. 口头约定 D. 意向条约2. 对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准
4、是( )。A. 永久性住所 B. 4重要利益中心C. 国籍 D. 习惯性居所3. 为了防止国际重复征税，一种解决办法是使用间接抵免法。间接抵免范围一般适用于( )之间的税收抵免。A. 总公司、分公司 B. 母公司、子公司C. 国内公司、国外公司 D. 居民企业、非居民企业4. 两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序( )。(国籍重要利益中心永久性住所习惯性住所)A. B. C. D. 5. 下列不属于国际税收中的常设机构的是( )。A. 分支机构 B. 办事处C. 作业场所 D. 子公司6. 国际税收的形成不但取决于跨国所得的产生，
5、而且5取决于世界各国普遍征收( )。A. 消费税 B. 增值税C. 所得税 D. 关税7. 在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是( )。A. 转移住所 B. 税收流亡C. 虚构避税港营业 D. 滥用税收协定8.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是( )。A. 各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B. 各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C. 各国政府处理与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范D. 各国政府处理同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范9.谈签国际税收协定的首要目标是要妥善处理国家
6、之6间的( )问题。A. 税收管辖权 B. 双重征税C. 避税 D. 反避税10.下列各国中，实行劳务提供地标准判定劳务所得来源地的国家是( )。A. 英国 B. 巴西C. 中国 D. 爱尔兰(二)多项选择题1.国际税收的产生的条件有( )。 A. 双重管辖权的适用 B. 区域经济一体化C. 收入的国际化 D. 所得税制的普遍推行2.按我国国内法对居民的判定标准，个人居民包括( )。A. 北京市常住居民B. 在境内有住所的外国侨民C. 在境内居住，且一个纳税年度内，一次离境不超过30 日，或多次累计不超过 90 日的外籍人员D. 台湾同胞3. 下列情况，可以采用直接抵免法解决国际双重征税7的有
7、( )。A. 母公司的国外子公司缴纳的公司所得税B. 总公司的国外分公司缴纳的公司所得税C. 跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，向来源地缴纳的预提所得税D. 母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税4. 各国对所得的征税有不同的内容，涉及的所得范围各不一样，但总的来看，包括( )的征税 。A. 对经营所得(营业利润) B. 对投资所得的征税C. 对劳务所得的征税 D. 对财产所得的征税5. 国际避税的基本方式和方法主要有( )。A. 采取人员流动 B. 选择有利的企业组织形式C. 通过资金、货物或劳务流动D. 利用税收优惠6. 国际税收协定按涉及的缔约国数量可分为( )。A. 双边税收协
8、定 B. 多边税收协定 C. 一般税收协定 D. 特定税收协定 87. 各国消除经济性双重征税的主要方法有( )。A. 股息扣除制 B. 直接抵免制C. 间接抵免制 D. 税收饶让法8. 抵免法多适用于居住国对居民境内、境外所得都实施税收管辖权的国家，即同时实行居民(公民)和地域管辖权的国家，下列( )国家都属于使用抵免法的国家。A. 中国 B. 日本C. 新加坡 D. 美国9.税收管辖权的划分原则有( )。A. 普遍性原则 B. 属地主义原则C. 属人主义原则 D. 保护性原则10.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有( )。A. 权利使用方所在地标准 B. 支付方所在
9、地标准C. 常设机构所在地标准 D. 劳务提供地标准9(三)判断题1. 国际税收的纳税人必须是从事跨国经营活动并且同时负有两个以上国家的双重或多重纳税义务的自然人或法人。( )2.OECD 范本与UN 范本既有相同之处，又存在重要差异。相同之处在于总体结构上基本一致。重要差异主要表现在UN 范本较为注重收入来源国的税收管辖权。( )3. 我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。( )4. 尽管国际避税是一种不违法行为，但因为该行为给政府税收收入造成的有害后果与偷税行为是不一样的，对此，世界各国都提出了反国际避税的要求，许多国家已经形成了一套较有效的反国际避税的方法与措施。(
10、 )5. 各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税通常采用免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的。( )6. 我国对外签订的税收协定主要采取收入来源国税收管辖权优先原则，平等互利、友好协商原则，要求资本输出国提供最惠国待遇等原则。( )7. 中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。( )108. 国际经济的合作与交流，促使各种资源要素在全世界范围内得到更合理的利用，促进国际性专业化分工，加速各国经济的发展。资金、技术、人员和商品在国际间的自由流动，使生产要素在全球范围内得到最有效率、最合理的利用，这是经济发展的必然规律。但由于国际重复征税阻碍了资源的自由流动，
11、从而妨碍了资源的最优配置。( )9. 在对非居民的跨国非独立劳务所得的征税问题方面，各国税收协定在实践中都比较一致。基本遵循联合国范本和经合组织范本建议的“365 天规则” ，即缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的工资、薪金和其他类似的非独立劳务收入，可以在缔约国另一方征税。( )10. 从现实情况来看，作为国际重复征税的根本原因，各国行使的税收管辖权的重叠的各种情况中，最主要的是有关国家对同一跨国纳税人的同一项所得同时行使收入来源地管辖权和居民管辖权造成税收管辖权的重叠。( )(四)简答题1.如何理解国际税收的概念？2.简述常设机构标准。(五)计算题1. 甲国某居民公司在某一纳税年度内取
12、得总所得 10011万美元，其中来自甲国的所得为 70 万美元，来自境外乙国的所得为 30 万美元。甲国公司所得税率为 40%，乙国公司所得税率为 30%。请计算：(1)甲国政府采取免税法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。A. 28 B. 25 C. 16 D. 31(2)甲国政府采取扣除法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。A. 9 B. 34.4 C. 11 D. 36.4(3)甲国政府采取抵免法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。A. 9 B. 31 C. 28 D. 36.42. 假设美国某总公司在本国当年应税所得为 1 800 万美元，比例税率为 35%。它设在中
13、国的分公司当年应税所得为 360 万美元，已按 25%缴纳了所得税 90 万美元，请计算：(1)扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？(2)不予扣除下该公司应纳所得税多少？(3)扣除法下该公司应纳所得税多少？12基础篇参考答案及答案解析(一)单项选择题1.【参考答案】A【答案解析】本题涉及的知识点是对国际税收协定概念的准确掌握。它是通过谈判缔结的书面协议。2. 【正确答案】D【答案解析】本题涉及的知识点是居民身份的判定。对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是习惯性居所。3.【正确答案】B 【答案解析】本题涉及的知识
14、点是间接抵免的适用范围。对于间接抵免，一般适用于母、子公司之间的税收抵免。4.【参考答案】D【答案解析】本题涉及知识点是最终居民身份。永久性住所、重要利益中心、习惯性住所、国籍是依次判断纳税人的最终居民身份标准。5.【参考答案】D【答案解析】本题涉及的知识点是常设机构列举内容。子公司不属于常设机构。136. 【参考答案】 C【答案解析】本题涉及的知识点是国际税收形成的原因。收入的国际化仅为国际税收的产生创造了前提条件，所得税制的普遍推行才是国际税收形成的直接动力。7.【参考答案】C【答案解析】本题涉及的知识点是跨国纳税人采用避税的方式。利用避税港进行避税的常用的是虚构避税港方式。8.【参考答案
15、】C【答案解析】本题涉及知识点是国际税收内涵。国际税收是指两个或两个以上国家，对跨国纳税人行使各自征税权力而形成的税收分配关系。9.【参考答案】B【答案解析】本题涉及的知识点是对税收协定目标内容的掌握。国际税收协定的首要目标就是要妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务。10.【参考答案】C【答案解析】本题涉及知识点是劳务所得来源地的标准。判定劳务所得来源地的标准中劳务提供地标准，是指跨国纳税人在哪个国家提供劳务、在哪个国家工作，其获得的劳务报酬即为来源于哪个国家的所得。例如美国、中国等。英国、巴西实行劳务所得支付地标准、爱尔兰实行14劳务合同签订地标准。(二)多项选择题1
16、.【参考答案】 CD 【答案解析】本题涉及的知识点是国际税收的产生条件。国际税收的产生需要两个客观条件：一是收入的国际化，二是所得税制的普遍推行。2.【参考答案】 ABC【答案解析】本题涉及的知识点是国际税收协定居民条款。港澳台同胞不属于我国税法上的居民。3.【参考答案】BCD【答案解析】本题涉及的知识点是采用直接抵免法解决国际双重征税的情形。直接抵免法一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。4.【参考答案】 ABCD【答案解析】本题涉及的知识点是税收管辖权的划分。各国对所得的征税有不同的内容，涉及的所得范围各不一样，但总的来
17、看，可分为四大项：对经营所得(营业利润)的征税、对投资所得的征税、对劳务所得的征税和对财产所得的征税。5.【参考答案】 ABCD15【答案解析】本题涉及的知识点是国际避税的基本方式和方法。在国际经济活动中，国际避税的表现形式多种多样，主要有：采取人员流动避税、选择有利的企业组织形式避税、通过资金、货物或劳务流动避税、利用税收优惠避税、资本弱化避税、利用转让定价避税和利用避税地避税。6.【参考答案】 AB【答案解析】本题涉及的知识点国际税收协定的分类。国际税收协定按照所涉及的缔约国数量来划分，可分为双边国际税收协定、多边国际税收协定；按照处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国
18、际税收协定；按照处理的税种不同来划分，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠与税的国际税收协定。7.【参考答案】 BCD【答案解析】本题涉及的知识点是各国消除经济性双重征税的主要方法。具体有直接抵免法、间接抵免法和税收饶让法。8.【参考答案】 ABCD【答案解析】本题涉及的知识点是了解适用抵免法国家有哪些。抵免法多适用于居住国对居民境内、境外所得都实施税收管辖权的国家，即同时实行居民(公民)和地域管辖权的国家，如中国、美国、日本、英国、马来西亚、16新加坡、丹麦、加拿大、芬兰、印度、俄罗斯、白俄罗斯、意大利、澳大利亚和韩国等。9.【参考答案】BC【答案解析】本题涉及知识点是税收管辖权的划分原则
19、。税收管辖权的划分原则主要可分为属地原则和属人原则。10.【参考答案】AB【答案解析】本题涉及知识点是投资所得来源地判断。各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则是权利使用方所在地标准和支付方所在地标准。(三)判断题1.【参考答案】错误【答案解析】本题涉及的知识点是对国际税收跨国性的掌握。国际税收的纳税人必须是从事跨国经营活动并且同时负有两个或两个以上国家的双重或多重纳税义务的自然人或法人。2.【参考答案】正确【答案解析】本题涉及的知识点是经合发范本或OECD 范本与联合国范本或UN 范本的重要差异。它们之间的重要差异主要表现在：联合国范本较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在
20、于促进发达17国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。3.【参考答案】错误【答案解析】本题涉及的知识点是居民身份判定。我国目前同时采用住所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。4.【参考答案】错误【答案解析】本题涉及的知识点是国际反避税问题。尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法偷税行为是一样的。对此，世界各国都提出了反国际避税的要求，许多国家已经形成了一套较有效的反国际避税的方法与措施。5.【参考答案】错误【答案解析】本题涉及的知识点是国际重复征税的消除方法。各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税通常
21、采用免税法和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。6.【参考答案】错误【答案解析】本题涉及的知识点是我国对外签订的税收协定中主要采取的原则。其中应该是要求资本输出国提供税收饶让抵免等原则。7.【参考答案】正确18【答案解析】本题涉及的知识点是税收管辖权。中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。8.【参考答案】正确【答案解析】本题涉及的知识点是国际重复征税的形成原因。国际经济的合作与交流，促使各种资源要素在全世界范围内得到更合理的利用，促进国际性专业化分工，加速各国经济的发展。资金、技术、人员和商品在国际间的自由流动，使生产要素在全球范围内得到最有效率、最合理的利用，这是经济
22、发展的必然规律。但由于国际重复征税阻碍了资源的自由流动，从而妨碍了资源的最优配置。9.【参考答案】错误【答案解析】本题涉及的知识点是非独立劳务所得的征税时间标准的规定。在对非居民的跨国非独立劳务所得的征税问题方面，各国税收协定在实践中都比较一致。基本遵循联合国范本和经合组织范本建议的“183 天规则” ，即缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的工资、薪金和其他类似的非独立劳务收入，可以在缔约国另一方征税。10.【参考答案】正确【答案解析】本题涉及的知识点是国际重复征税的根19本原因。从现实情况来看，作为国际重复征税的根本原因，各国行使的税收管辖权的重叠的各种情况中，最主要的是有关国家对同一跨
23、国纳税人的同一项所得同时行使收入来源地管辖权和居民管辖权造成税收管辖权的重叠。(四)简答题1. 【参考答案】(1)国际税收涉及的是国家与国家之间的税收分配关系。国际税收涉及国与国之间对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收利益划分问题，如果一国征税使得他国不能征税或者少征税时，国家间的税收分配关系就产生了。国际重复征税和国际避税是国际税收的主要课题，无论是国际重复征税和国际避税本身，还是它们的解决办法，都总会引发国家之间的税收分配关系。(2)国际税收涉及的纳税人具有跨国性。国际税收涉及的纳税人是从事跨国经营活动并且同时负有两个或两个以上国家纳税义务的自然人或法人。国际税收涉及的征税对象主要是
24、跨国纳税人的跨国所得和跨国财产，离开了跨国纳税人这个因素，国际税收关系不可能发生。(3)国际税收不能脱离国家税收而单独存在。国际税收不是一个独立的税种，也不存在凌驾于世界各国之上的国际课税主体。国际税收的全部问题都与不同国家分别20行使本国课税权有关。2.【参考答案】常设机构标准包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所、矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资源的场所。对于非居民企业不通过其常设机构取得的经营所得是否征税的问题，目前各国奉行两个原则，一是实际所得原则，二是引力原则。实际所得原则是指一国只对非居民企业通过常设机构实际取得的经营所得征税。引力原则是指非居民企业从事的一些
25、经营活动没有通过常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或相似，那么这些没有通过该常设机构的经营所得也要归入常设机构所得一并纳税。(五)计算题1.【参考答案】(1)A ；(2)D；(3)B。【答案解析】(1)甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。该公司向甲国缴税7040%28(万美元)；(2)甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税3030%9(万美元)；21该公司向甲国缴税(1009)40%36.4(万美元)；(3)甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税3030%9(万美元)；该公司向甲国缴税10040%931(万美元)。2.【答案解析】(1) (1 80036090)3
26、5%724.5(万元)(2) (1 800360)35%90846(万元)(3) 724.590814.5(万元)二、提高篇(一)单项选择题1. 企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是( )。A. 抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额B. 超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补C. 是指非居民企业来源于中国境外的应税所得D. 是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得2.我国对外签订的税收协定一般都是按照联合国范本的规定，协定多以连续存在( )个月以上者才视为22常设机构。A. 一个月
27、B. 三个月C. 六个月 D. 183 天3.跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免政策，则应该建立( )。A. 中介国际金融公司 B. 中介国际控股公司C. 中介国际许可公司 D. 中介国际贸易公司4. 一个居住在英国 3 年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该( )。A. 只向英国纳税 B. 只向美国纳税C. 只向中国纳税 D. 既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税5.下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是( )。A. 免税法 B. 税收抵免C. 减免法 D. 税收饶让236.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( )。
28、A. 只实行所得来源地管辖权 B. 只实行居民(公民)管辖权C. 同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D. 只实行地域管辖权7.居民公司设在境外的分支机构，若已经缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得( )。A. 税收饶让待遇 B. 税收抵免或免税待遇 C. 免缴关税待遇 D. 免缴利息税待遇8.下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是( )。A. 只负有本国纳税义务的非跨国自然人B.负有双重纳税义务的跨国自然人 C. 负有双重纳税义务的跨国法人D. 负有多重纳税义务的跨国纳税人9.假定 A 国居民在某纳税年度中总所得为 10 万元，其中来自 A 国的
29、所得 8 万元，来自 B 国的所得 2 万元。A、B两国的所得税税率分别为 30%、25%，若 A 国采用全额免税24法，则 A 国应征税额为( )。A. 2.9 万元 B. 3 万元 C. 2.5 万元 D. 2.4 万元10. 税收协定的受益人是( )。A. 缔约国政府 B. 缔约国居民C. 非缔约国居民 D. 缔约国税务当局(二)多项选择题1.我国国际税收主要的法律依据目前主要有( )。A. 个人所得税法 B. 企业所得税法C. 税收协定 D. 税收征管法2.国际税收协议中的税收无差别待遇是为了防范纳税人受到税收歧视，主要内容包括 ( )。A. 国籍无差别待遇 B. 劳务所得无差别待遇C
30、. 支付无差别待遇 D. 资本25无差别待遇3.下列各项中属于滥用税收协议的有( )。A. 建立踏脚石公司 B. 建立直接导管公司C. 资本弱化 D. 税收流亡 4.在各国税法实践中，对居民纳税人身份确定的标准有( )。A. 户籍标准 B. 居所标准C. 居住时间标准 D. 国籍标准5.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有( )。A. 权利使用方所在地标准 B. 支付方所在地标准C. 常设机构所在地标准 D. 劳务提供地标准 6. 在国际税收中一般避税安排的特征包括( )。A. 以获取税收利益为唯一目的或者主要目的B. 以形式符合税法规定，但与经济实质不符的方式获取税收利
31、益C. 以公益事业为主要目的D. 形式和实质均符合税法规定267.下列项目中，属于国际双重征税基本特征的有( )。A. 征税权力的非同一性 B. 课税权主体的非同一性 C. 纳税主体的同一性 D. 纳税客体的同一性 8. 下列所得中，属于投资所得的有( )。A. 股息 B. 转让财产的价值C. 特许权使用费 D. 利息9. 下列选项中，属于防止滥用税收协定措施的有( )。A. 纳税义务法 B. 受益所有人法C. 受控外国公司 D. 应税的外国公司保留利润10. 作为一种税收模式，避税地一般具有以下特点( )。A. 有独立的低税结构 B. 经济发达 C. 政局稳定 D. 多27为发展中国家(三)
32、判断题1. 国际税收分配关系的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。 ( )2. 有 A、B、C 三国，A 和 B、B 和 C 签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A 国的公司甲将特许权出售给在 B 国的基地公司乙，再由乙向位于 C 的另一公司出售。A 和 B 税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则 A 和 B 对甲和乙之间的交易不给予免征预提税的优惠。( )3. 跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。( )4. 由于联合国范本对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅
33、包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。( )5. 推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。( )6. 我国对外签订的税收协定主要采取收入来源国税收管辖权优先原则，平等互利、友好协商原则，要求资本输出国提供税收饶让抵免等原则。( )287. 相互交换税收情报，包括交换为实施协定所需情报，与协定有关税种的国内法律资料，防止税收欺诈、偷税、漏税以及反国际避税的情报等，这是绝大多数国家之间签订税收协定中的一项特别规定条款，对于防止国际避税和逃税具有十分重要的意义，许多国家的税务当局把它看作是“协定中的协定” 。( )8. 税收无差别待遇中的支付无差别条款，是
34、指缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他款项，应与在同样情况下支付给本国居民一样，不准予列为支出。( )9. 实践中当采用限额抵免法时，如果收入来源国的税率与居住国税率相同，抵免限额就与纳税人已缴收入来源国的税额相等，那么，本国居民在来源国的已纳税额，可以得到全部抵免。( )10. 国际避税，是指跨国纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法的跨国税收欺诈手段，逃避或减少其总纳税义务的行为。( )(四)计算题甲国居民公司 A 公司在乙国有一个分公司，A 公司某年取得来源于甲国的所得为 500 万美元，甲国的税率为 30%。分公司当年取得来源于乙国的所得为 300 万美元
35、，其中利29息所得为 100 万美元，已在乙国纳税 20 万美元；财产租赁所得 200 万美元，已在乙国纳税 80 万美元。请计算：1.如果甲国采取单项限额抵免法，A 公司应向甲国缴纳的所得税额。2.如果甲国采取综合限额抵免法，A 公司应向甲国缴纳的所得税额。(五)简述题1. 简要论述居民身份的判定标准。2. 简要论述各国对税收管辖权的行使主要有哪些情况。(六)案例分析题某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双 31.5 元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售 36 000 双，日本母公司最后以每双 60
36、元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为 70%，日本公司所得税税率为 37.5%，中国为 25%，另据中日税收协定30规定，中国对汇给日本的股息征收 10%的预提税。分析：1.中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？ 2.解决这一问题的原则或标准是什么？ 3.解决的结果如何？提高篇参考答案及答案解析(一)单项选择题1.【参考答案】A【答案解析】本题涉及的知识点是企业境外所得税收抵免有关问题。2.【参考答案】C 【答案解析】本题涉及的知识点是常设机构。我国对外签订的税收协定一般都是按照联合国范本的规定，协定多以连续存在 6 个月以上者才视为常设机构。3.【参考答案】B【答案解析】本题涉及的知识点是国际避税。中介国际控股公司可以帮助跨国公司统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免政策。4.【参考答案】D【答案解析】本题涉及的知识点是对于跨国自然人税收管辖权的判定。一个居住在英国 3 年的美国公民，虽然
