1、 第 1 页 共 13 页对口升学财会专业综合考试试题（二）时量：150 分钟 班次： 学号： 姓名：题型 单选题 多选题 判断题 简答题 计算分析 综合题 总分得分一、单项选择题（下列四个选项中只有一个答案正确，请将正确的答案填入括号内，本题20 分，每小题 1 分）1.银行借款按期预提利息费用所体现的会计核算原则是（ ） 。 A、谨慎原则 B、重要性原则 C、权责发生制原则 D、划分收益性支出与资本性支出原则 2.企业通过开户银行将款项汇往外地某银行开立采购专户时，应借记的会计科目是（ ） 。 A、银行存款 B、材料采购 C、其他货币资金 D、应收票据 3.某公司采用应收账款余额百分比法、
2、按 5的比例计提坏账准备。该公司年末应收账款余额为 120000 元， “坏账准备”科目贷方余额为 200 元，本年应计提的坏账准备为（ ） 。A、600 元 B、800 元 C、400 元 D、200 元 4.企业按医务人员工资的 14提取职工福利费时，应借记的会计科目是（ ） 。 A、应付福利费 B、营业费用 C、管理费用 D、营业外支出 5.权益性核算下，被投资单位接受的现金捐赠时，投资单位应贷记的科目是（ ） 。 A、资本公积（接受捐赠现金准备） B、资本公积（其他资本公积转入） C、资本公积（接受捐赠现金） D、资本公积（所有者权益其他变动） 6.按我国企业会计准则收入的规定，下列各
3、项中，不能作为收入的是（ ） 。 A、出租固定资产的租金收入 B、出售固定资产的价款收入 C、长期债券投资的利息收入 D、出租包装物的租金收入 7.A 企业年末 “应付账款” 科目的贷方余额为 200 万元，其中“ 应付账款”明细账的借方余额为100 万元，贷方余额为 300 万元， “预付账款”科目借方余额为 50 万元，其中“预付账款” 明细账的借方余额为 75 万元，贷方余额为 25 万元。该企业年末资产负债表中“应付账款” 项目的金额为（ ）万元。 A、325 B、200 C、300 D、225 8.某企业于 2004 年 9 月 1 日以银行存款 15200 元（其中含有已到付息期但
4、尚未领取的债券利息 450 元） ，购入 A 公司同年 1 月 1 日发行的三年期债券作为短期投资，同时以现金支付手续 500 元，相关税金 1200 元。交易性金融资产的初始投资成本为（ ）元。 A、16900 B、15950 C、14750 D、15250 9.某企业为小规模纳税企业，2004 年 3 月 2 日该企业购入 A 商品 100 件，单价为 120 元/件（含税价） ，发生运杂费 500 元，运输途中发生合理损耗 10 件，商品已验收入库。A 商品的计划成本单价为 100 元/件，该笔业务所产生材料成本差异为（ ）元。 A、3200 B、2500 C、3500 D、2000 第
5、 2 页 共 13 页10.当会计人员误将记账凭证上借方金额记入贷方时，应采用（ ）方法查找错误。 A、差数法 B、尾数法 C、除 9 法 D、除 2 法 11.会计主体对会计核算范围进行了有效的界定，这种界定主要是指（ ） 。 A、时间上的界定 B、空间上的界定 C、方法上的界定 D、物质上的界定12.下列各项，不属于原始凭证审核内容的是（ ） 。 A、凭证反映的内容是否真实 B、凭证各项基本要素是否齐全 C、会计科目的使用是否正确 D、凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章13.和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ ） 。 A、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净
6、值减少 B、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 14.下列税金中不通过“应交税金”科目核算的是（ ） 。 A、增值税 B、土地增值税 C、印花税 D、房产税 15.某企业上年未分配利润 100000 元，本年税后利润为 400000 元，按规定提取法定盈余公积金后（提取比例为 10） ，又向投资者分配利润 60000 元，该企业本年未分配利润为（ ）元。 A、700000 元 B、500000 元 C、400000 元 D、380000 元 16.会计日常核算工作的起点是（ ）
7、。 A、填制会计凭证 B、财产清查 C、设置会计科目和账户 D、登记会计账簿 17.会计人员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由（ ） 。A、原制单人重开 B、经办人更正 C、会计人员更正 D、审批人员更正18 手工核算下，总分类账簿应采用（ ） 。A、活页账簿 B、卡片账簿 C、订本账簿 D、备查账簿19 费用类账户期末结账后，应是（ ） 。A、贷方余额 B、借方余额 C、没有余额 D、贷方或借方余额20 企业外购商品一批，已验收入库，货款已付，根据这笔业务的有关原始凭证应该填制的记账凭证是（ ） 。A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 D、累计凭证二、多项选择题（下列四个选项中有两个或
8、两个以上的答案正确，请将正确的答案填入括号内，多选少选均无分，本题 60 分，每小题 3 分）1.对于实物资产的清查，可采用的清查方法有（ ） 。 A、实地盘点法 B、发函询证法 C、对账单核对法 D、技术推算法 2.下列账簿记录错误，应用红字更正法予以更正的有（ ） 。 A、记账凭证中应借、应贷科目错误而导致的记账错误 B、记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额小于应记金额而导致的记账错误 第 3 页 共 13 页C、记账凭证中应借、应贷科目无误，只是所记金额大于应记金额而导致的记账错误 D、记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是过账错误 3.下列各项费用，应计入管理费用的有（ ） 。
9、 A、劳动保险费 B、待业保险 C、发出商品途中保险费 D、业务招待费 4.记账时，若无意发生隔页，除划红对角线注销外，还应加盖戳记的人员有（ ） 。 A、出纳员 B、记账人员 C、会计机构负责人 D、企业法人 5.按规定，下列与一般纳税企业增值税有关的业务， （ ）作为增值税进项税额转出。A、外购物资用于改建厂房 B、采购货物时发生的合理损耗 C、以原材料对外进行投资 D、外购商品用职工集体福利设施 6.某企业对长期股权投资采用权益法核算，下列各项中，能引起该企业长期股权投资增加的是（ ） 。 A、被投资企业实现净收益 B、被投资企业接受非现金捐赠 C、被投资企业资本公积转增资本 D、被投资
10、企业专项拨款转入资本公积 7.下列各种会计处理方法，体现谨慎原则的有（ ） 。 A、固定资产采用双倍余额递减法 B、存货计提跌价准备 C、 长期股权投资采用成本法核算 D、短期投资期末计价采用成本与市价孰低法 8.确定固定资产处理损益时，应考虑的因素有（ ） 。 A、累计折旧 B、清理人工费 C、处置收入 D、固定资产原值 9.对账的主要内容包括（ ） 。 A、账证核对 B、账簿资料的内外核对 C、账账核对 D、账实核对 10.下列各项应记入“营业外收入”账户的有（ ） 。 A、教育费附加返还款 B、出租固定资产的租金收入 C、出售剩余材料的净收益 D、出售闲置固定资产的净收益 11.下列各项
11、中，能使企业期末所有者权益除以期初所有者权益之商大于 1 的有（ ） 。A、本企业接受货币捐赠 B、本企业盈利 C、本企业获得无息贷款 D、本企业增发股票 12.资产负债表中的下列项目，需根据明细科目余额来编制的有（ ） 。 A、预收账款 B、预付账款 C、长期债权投资 D、待摊费用 13.下列项目中，属于应付职工薪酬列支的项目有（ ） 。 A、医务人员的工资 B、职工生活困难补助 C、福利部门人员工资 D 、退休人员工资 14.某公司用公益金购建职工宿舍一套，款项以银行存款支付，共计 250000 元。该公司应作如下会计分录（ ） 。 A、借：固定资产 250000 贷：盈余公积法定公益金
12、250000 B、借：盈余公积法定公益金 250000 贷：银行存款 2500000 第 4 页 共 13 页C、借：固定资产 250000 贷：银行存款 250000 D、借：盈余公积法定公益金 250000 贷：盈余公积任意盈余公积 250000 15 下列明细账中，可采用数量金额式账簿的有（ ） 。 A、原材料明细账 B 库存商品明细账 C、管理费用明细账 D、应付账款明细账 16 下列各项支出中，属于资本性支出的是（ ） 。A、经营租入固定资产的安装调试费 B、购入固定资产所支付的增值税 C、购买土地使用权的支出 D、支付管理人员工资 17 下列属于应收票据核算范围的有（ ） 。A、商
13、业承兑汇票 B、信用卡存款 C、银行汇票 D、银行承兑汇票 18、某增值税一般纳税企业委托外单位将 A 货物加工成 B 货物，B 货物为应税消费品，B货物收回后用于连续生产应税消费品甲产品。该货物委托加工中发生的下列支出中，计入B 货物成本的是（ ） 。A、A 货物的实际成本 B、增值税专用发票上注明的加工费 C、增值税专用发票上注明的增值税 D、受托单位代收代交的消费税 19 下列事项影响现金流量变动的项目有（ ） 。 A、从银行提取备用现金 B、支付所欠的应付购货款 C、用银行存款买机器设备 D、用银行存款购买另一家公司股票（非现金等价物）20. 下列项目中，属于企业存货范围的有（ ） 。
14、A、已经购入但尚未运达本企业的货物 B、已售出但货物尚未运离本企业的存货 C、已经运离企业但尚未售出的存货 D、已发出的委托代销商品但尚未收到代销清单的存货三、判断题（请判断下列业务，对的请在括号里的“” 错的请在括号里打“”本题10 分，每小题 1 分）1.根据收入要素的确认标准，凡是与企业日常经营活动无关的收入，均不属于收入要素的内容。 （ ） 2.企业以现金支付的办公费等管理费用，应在现金流量表中的 “支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。 （ ） 3.企业实收资本比原注册资本数额增减超过 30时，应持资金使用证明或验资证明，向登记主管机关申请变更登记。 （ ） 4.企业在进行账务
15、处理时，除结账、改错、冲账等有关情况外，不得用红色墨水书写。 （ ） 5.企业在建工程领用本企业生产的产品，税法上视同销售行为，实际上不是一种销售行为，在会计核算中不作为销售处理，按成本转账，但应按税法计算应缴纳的各种税金。 （ ） 6.某股份有限公司已向银行贴现的商业承兑汇票，不包括在资产负债表中的“应收票据”项目中。 （ ） 7.记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 （ ） 第 5 页 共 13 页8.与总价法不同，按净价法确认应收账款的入账价值，可避免出现应收账款和销售收入虚增的现象。 （ ） 9.国有企业按规定从费用和税后利润中提取的用于职工福利方面的
16、资金，在会计核算中都将其作为负债。 （ ） 10.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。 （ ） 四、简答题（本题共 30 分，其中第 1 题 15 分，第 2 题 5 分，第 3 题 10 分）1、简述财务会计管理会计的特征和要求？2、企业实现利润后按什么顺序进行分配？3、复式记帐与单式记帐法相比较具有哪些显著特点？五、计算分析题（本大题共 120 分）长江股份有限公司（系上市公司）发生下列与无形资产有关的经济业务：（1）2007 年 1 月 1 日接受 A 公司以其所拥有的专利权作为投资,双方协议约定的价值为50000000
17、元,按照市场情况估计其公允价值为 30000000 元,以办妥相关手续该专利权的摊销年限为 10 年.(2)长江股份有限公司从 2007 年 3 月 1 日开始自行研究开发一种新的产品专利技术 ,在研究开发过程中发生材料费 40000000 元人工工资 6000000 元,以及用银行存款支付的其他费用第 6 页 共 13 页4000000 元,总计 50000000 元,其中,符合资本化条件的支出为 36000000 元,2007 年 12 月 31日,该专利技术已经达到可预定用途.假定形成无形资产恶毒专利技术采用直线法按 10 摊销.要求:编制长江股份有限公司 2007 年上述经济业务的会计
18、分录.2甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2008 年 8 月 1 日有关帐户的期初余额如下：在途物资 4000 元预付账款D 企业 8000 元委托加工物资B 企业 2000 元包装物 5000 元原材料 800000 元（注：“原材料”帐户期初余额中包括上月末材料已到但发票帐单未到而暂估入帐的 6000元）（1）1 日对上月暂估入帐的原材料进行会计处理。（2）3 日再途材料全部收到，验收入库。（3）8 日从 A 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 50000 元，增值税为8500 元。另外 A 企业还代垫运费 500 元。全部货
19、款已用转帐支票付讫，材料验收入库。（4）10 收到上月委托 B 企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为 2000 元。（5）13 日持银行汇票 200000 元从 C 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000 元，增值税为 25500 元，另支付运费 500 元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并村入银行。（6）18 日收到上月末估价入帐的材料发票帐单，增值税专用发票上注明的货款为 5000 元，增值税为 850 元，开出银行承兑汇票支付。（7）22 日收到 D 企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为 8000元。增值税为 1360 元，双方代垫运
20、费 640 元。为购买该批材料上月曾预付货款 8000 元，收到材料后用银行存款补付余款。（8）31 日根据“发出凭证汇总表” ，8 月份基本生产车间领用材料 360000 元，辅助生产车间领用材料 200000 元，车间管理部门领用材料 30000 元，企业行政管理 部门领用材料10000 元。（9）31 结转本月随同产品出售不单独计价的包装物成本 6000 元。要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目）第 7 页 共 13 页3A 公司于 2007 年 1 月 1 日以 1035 万元（含支付的相关费用 1 元）购入 B 公司股票 400万元股，
21、每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外股数的 30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2007 年 1 月 1 日 B 公司可辨认资产公允价值为 3000 万元。2007 年 B 公司实现净利润 180 万元，提取盈余公积 40 万元。2008 年 B 公司发生亏损 4020 万元，2008 年 BB 公司增加资本公积 500 万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：完成 A 公司上述有关投资业务的会计分录（金额用万元表示）4北方股份有限公司（以下简称北方公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其 2010年至 2014 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2010 年 10 月 10 日
22、，北方公司购进一提需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款 500 万元，增值税 85 万元，另发生运输和保险费 2 万元，款项以银行存款支付：没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值 10 万元，购进该批原第 8 页 共 13 页材料时支付的增值税进项税如为 1.7 万元：支付安装工人的工资为 11.3 万元。该设备于2010 年 12 月 10 日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限 10 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均发计提折旧。（2）2011 年 12 月 31 日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为
23、460 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2012 年 9 月 30 日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2013 年 3 月 15 日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法折旧，预计净残值为 5 万元。改良后该设备的可收回金额为 500 万元。2013 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。（5）2014 年 10 月 10 日，该设备因遭受
24、自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入 10 万元、保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 5 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1） 编制 2010 年 10 月 10 日取得该设备的会计分录。（2） 编制设备安装及达到预定预定可使用状态的会计分录。（3） 编制 2011 年度该设备计提的折旧额，并编制相关会计分录。（4） 计算 2010 年 10 月 10 日取得该设备的会计分录。（5） 计算 2011 年度该设备计提的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。（6） 编制 2012 年 9 月 30 日该设备转入改良时的会计分录。（7） 编制
25、2013 年 3 月 15 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（8） 计算 2014 年该设备计提的折旧额。（9） 计算 2014 年 10 月 10 日处置该设备实现的净损益。（10） 编制 2014 年 10 月 10 日处置该设备的会计分录。（金额用万元表示）第 9 页 共 13 页5.某企业 2000 年 4 月份发生如下经济业务：（1）根据供电部门通知，企业本月支付电费 5 万元。其中生产车间电费 4 万元，企业行政管理部门电费 1 万元。（2）购入一太不需要安装的设备一太，价款及价外费用 100000 元，增值税专用发票上注明的增值税额 17000 元，款项尚为支
26、付。（3）管理部门委托外单位修理机器设备，对方开来的发票上注明修理费 2000 元，增值税额 340 元，款项已用银行存款支付。（4）库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为 8000 元，增值税额为 1360 元。（5）建造厂房领用生产用原材料 20000 元，其购入时支付的增值税额为 3400 元。（6）出售一栋办公楼，出售收入 640000 元已存入银行。该办公楼的账面价值为 800000 元，已提折旧 200000 元；出售过程中用银行存款支付清理费用 10000 元。销售该项固定资产使用的营业税税率为 5%。要求：编制上述业务的会计分录。（6）某工业企业为一般纳税企
27、业，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，库存材料均按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额。该企业 2004 年 3 月份发生如下经济业务：（1） 工程领用本企业生产的应交消费税产品，该产品成本为 500 万元，计税价格为 700万元。（2） 收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为 195 万元。本月以银行存款支付委托加工企业代扣代交的消费税 5 万元、加工费用 50 万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应脚消费税产品。要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教
28、育费附加）（答案中的金额用万元表示，应交税费科目必须写出明细科目）第 10 页 共 13 页6某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17%，2002 年 3 月份发生如下经济业务：（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为 200 万元。货款已付，材料已验收入库。（2）工程领用生产用料 8 万元，该批材料的计税价为 10 万元。（3）出售一项商标权，转让收入 5 万元已存入银行，该项商标权的账面余额为 6 万元，已累计摊销 4 万元。适用的营业税税率为 5%（4）购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款 200 万元，支付的增值税额为 34万元，款项
29、已由银行支付。（5）销售产品一批，销售收入为 300 万元（不含税）货款尚未收到。（6）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为 58.5 万元。已由银行收妥。（7）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款 175.5 万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（8）出售厂房一栋，原价 1000 万元，已提折旧 700 万元，出售所得收入 650 万元，清理费用支出 3 万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录（为简化核算，不考虑城市维修建设税和教育费附加） 。 （金额单位用万元表示）六、综合题（本大
30、题共 60 分）1广南股份有限公司（以下简称广南公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为第 11 页 共 13 页17%，适用的所得税税率为 25%，采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。广南公司 2008 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100 万元。增值税额为 17 万元。提货单和增值税专用发票
31、已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予 A 公司的现金折扣条件如下： 2/10，1/20 ，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为 75 万元。（2）12 月 3 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 5 日所购商品在销售价格上给予 5%的折让（广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200 万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，广南公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）12 月 10 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。（4）12 月 15 日
32、，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：C 公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为 2 年，一次性支付使用费 100 万元，广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。（5）12 月 16 日，与 D 公司签订一项为其安装设备合同，合同规定，该设备安装期限为 2个月，合同总价款为 35.1 万元（含增值税） ，合同签订日预收价款 25 万元。至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 14 万元（均为安装人员工资） ，预计该将发生安装费用 6 万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳
33、务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（6）12 月 20 日，收到 E 公司退回的商品一批，该批商品系当年 11 月 10 日售出，销售价格为 50 万元，实际成本为 45 万元，售出时开具了增值税专用发票并交付 E 公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，广南公司同意了 E 公司退货要求。当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了 E 公司。（7）12 月 20 日，与 F 公司签订协议销售商品一批，销售价格为 800 万，根据协议，协议签订日预收价款 400 万元，余款于 2008 年 1 月 31 日交货时付清。当日
34、，收到 F 公司预付的款项并存入银行。（8）12 月 21 日收到先征后返的增值税 34 万元，并存入银行。（9）12 月 31 日，财产清理时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，盘亏的原材料实际成本为 10 万元，报废的固定资产原价为 100 万元，累计折旧为 70 万元，已计提的减值准备为 10 万元，原材料盘亏系计量不准所致。（10）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务所形成的有关账户发生额如下：账户名称 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元）其他业务成本 20销售费用 15管理费用 12.2财务费用 10.3营业税金及附加 6.5投资收益 14.2第 12 页 共 13 页营
35、业外收入 8营业外支出 12.2（非资产处置损失）（11）12 月 31 日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）要求：（1） 编制广南公司上述（1）至（9）和（11）项经济业务相关的会计分录（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）（2） 编制广南公司 2008 年 12 月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）2A 股份有限公司（以下简称 A 公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，提供运输劳务的营业税税率为 3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为 5%。城市维护建设税和教育费附加略。于 2008 年 1 月 3 日正式投产营业，
36、主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务，该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户 1 月 1 日余额为 102 万元，材料成本差异账户 1 月 1 日借方余额为 2 万元。有关资料如下：2008 年度 A 公司发生下列有关经济业务：第 13 页 共 13 页（1） 购入材料一批，专用发票注明的材料价款 100 万元，增值税 17 万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本 98 万元。（2） （2）企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款 117 万元。（3） 销售甲产品一批，该批产品的成本 80 万元，销售货款 200 万元，专用发票注明的增值税额为 34 万元，产品
37、已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。（4） 上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项 174 万元，余款则开具了一张面值 60 万元，期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。（5） 当年发出材料计划成本 150 万元，其中生产产品领用原材料计划成本 100 万元，生产车间领用材料计划成本 40 万元，企业管理部门耗用材料计划成本 10 万元。计划材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。（6） 当年分配并发放职工工资 200 万元，其中生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元，从事运输劳务的人员工资 10 万元。（7） 用一行存款购买建筑材料一批，增值税专
38、用发票上注明的价款为 20 万元，增值税304 万元，并支付运杂费 0.6 万元。（8） 本年提供运输劳务收入 40 万元存入银行，假定发生的相关成本、费用（不包括工资）20 万元，均用银行存款支付。（9） 10 月 10 日，转让一专利权的所有权，取得转让价款 20 万元存入银行，该专利权的账面余额 10 万元，已累计摊销 5 万元。（10） 10 月 20 日，转让一项不动产取得转让收入 40 万元，该不动产原值为 60 万元，已提折旧 10 万元，转让时支付清理费用 2 万元。（11） 本年度计提坏账准备 4 万元。（12） 本年度计提固定祖产折旧 94.6 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 70 万元，计入管理费用折旧为 24.6 万元。（13） 当年计提无形资产摊销 5 万元，用银行存款支付销售费用 20 万元。（14） 用银行存款 80 万元购入不需要安装的设备一台，设备已交付使用。（15） 从银行取得一笔长期借款 200 万元存入银行。（16） 计算本年应交所得税（本年应纳税所得额为 20 万元） 。要求：（1） 根据上述经济业务编制 A 公司会计分录；（2） 根据上述资料编制利润表。（金额单位用万元表示）
