1、出口退税对出口丶经济增长及财政收入的影响金红/文分商品已缴纳的增值税和消费税，使出口率，平均退税率达到14.75%，出口退税出口退税是国家鼓励山脚一项重要内容。近年来，随着退税率商品以不含税价格进入国际市场。规模迅速扩大。到 2002 年.综合平均退(二)我国出口 ;f.总政策的发展历的不断提高，出口退税额每年都超过了税率已达到1586%，出口退税额达到 1258 史。我国从 1985 年正式开始恢复实行出口 10亿人民币。现实的情况是，一方面，随亿元.比实行退税政策的第年(1985 着退税率的提高，出口的增长，退税额不断退税政策，至今有 18 年的历史，从 1985 年年)增长 63 倍，比
2、真正实行与国际接轨增加另一方面，由于国家财力有限，每实现退税 198 亿元，到 2002 年已增加到的退税政策每份(1994 年)增长 1.8 倍。每退税额度相对稳定，难以满足退税需要。1258 亿元。1985-2002 年间，出口退税(三)发展中暴露出来的问题。回顾供求矛盾使人们对退税政策本身产生质疑，额累计为 7850 亿元。这期间大致以 1994 年出口退税政策实施近 20 年的历史，发现贯出口退税对鼓励出口的作用有多大?出口退为分割线，分为两个阶段(图 1)。穿其中不断暴露出同个问题，即欠退税问军兑对财政收入的影响程度有多深?本文从回题。如上所述，每次大幅度提高退税率，图 b1985
3、年以来历年出口退税额曲线顾我国出口退税发展历史入手，分析出口退都会造成 illi 税规模迅速扩大.而退税指标由手如才出口沪生的直接影响 .并通过分析出口于带有计划经济的色彩，总是不能满足退税对经济增长的带动作用，进而分析由于退税需要。如 1994 年指标缺口达 250 亿元，1995最终对财政收入的影响。在此基础上提出改军则超过了 3亿元，1999 年以后，每年 51jf 二二三进现行出口退税管理体制等政策建议。退税指标都有缺口，雪球越滚越大，目前全国累计应退未退数额已超过 2000 亿元。# ， :， ， $， 矿;I.;? 护 4 贵刊F茄 gj 哈 rffJ J if1 !Jt $9 p
4、9 在、为解决这一问题 2002 年出岔了对?t.庭历;2 反杏在/与 7H 有迸出口经营权的生产企业自营出口或委托第阶段:1985-1993 年。那时出出口的自产货物实行免、抵、退;的政(一)出口退税的由来与主要内容.口退税的范围不大，退税额也不多 9 年累策。;免;税，是指对企业生产的用做出口在国际贸易中.鼓励出口的贸易政策工具计退税额仅有 1388 亿元。的自产货物，免征本企业生产销售环节增大致包括三种货币贬值、出口补贴、出第二阶段 1994 年至今。1994 年我值税?辰税，是指对上述产品免征或退还口信贷。其中，出口补贴被认为是最直国实行增值税以后，出口退税政策真正与所耗用原材料、零部
5、件等已纳税款抵顶内销接、最有效的工具。出口直接补贴由于被国际通行做法接轨。这一阶段退税额经历货物的应纳税款退梢，是指在一个季度世界贸易组织所禁止，所以在各国已经不了由升到降再升的过程。1994 年按照增值内，对应免、;抵的税额大于应纳税额流行，但出口退税却例外。出口退税是国税税率 17%(农产品为 13%)实行出口部分予以退税。由于这措施基本不受退税际贸易发展到一定阶段的必然产物，是多退(免)税，当年退税额达到 450 亿元，边贸易体制下为避免双重征税而形成的一项指标限制，所以极大地促进了生产企业出比 1993 年增长 49%.1995 军两次下调了重要国际惯例。口积极性。但是.作为连接国际、
6、国内出口退税率。1996年又进一步下调了退税国际组织对出口退税与出口补贴之间生产的重要中介一一外贸公司来讲，却因率，但受上年惯性影响，出口退税规模继的关系作出了明确规定免征某项出口产出口退税指标限制，无法及时、足额地得到续扩大，实际退税额达到了退税曲线第品的关税，免征相同产品供内销时必须缴退税，影响其资金流动，挫伤了出口积极波峰 828 亿元。1997 竿出口退税的实际规纳的国内税，或退还与所缴数量相当的关性。后来针对这一问题又出台了出口退税抵模开始下降，当年实际发生退税仅为 433 税或国内税，不能视为一种补贴。;我国押贷款措施在一定程度上缓解了外贸企业亿元，比上年减少了将近一半。为应对亚现
7、行的出口退税是指国家对符合一定条流动资金压力，但由于需要偿还贷款利息，洲金融危机对出口贸易造成的影响 1999 件的出口商品在其报关离境后退还这部年多次较大幅圈是高了部分商品的出口退税 E 阳向公主?四 C?H?IN?AS?TAT?IST?ICS ?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#004
8、6996?#0046996?粻?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?暡?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#00
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14、6996?#0046996?#0046996?#0046996?囊熏:在主经fi 翻白 FOCUS SOCIAL AND ECONOMIC HOT ISSUE 收入明显呈反方向变化，当退税额增加肘，仍然没有从根本上解决问题。图 2，1995 年和 1999 年分月出口增长幅度变化曲线财政收入减少反之，当退税额减少时，财fiJ a !it;j fiJ a、经济政收入增加。增证 fJl!i!ffX.政 助萝聊 2、深层影响一通过出口增加，带出口退税政策做为一种间接性财政支动经济增长，从而达到扩大财政收入的目出手段，能够最直接地起到扩大出口的作的，宏观经济是一个有机整体，从出口退用，并且通过扩大出口
15、，促进经济增长，税的长期效果看，提高退税率，增加退税最终带来财政收入的增加。额，会相应增加出口，并且由于出口扩张税制度，其目的并不是单纯地为了扩大出(一)出口退税对出口的剌激作用。的乘数效应导致国内生产总值的增长，从口，而是为了通过出口促进整个国民主主齐的出口退税对出口的作用毋庸置疑.税减而使财政收入增加。也就是说，退税额的增长和人民丰富矛 U 的提高。出口对重王瑞增长的少了出口企业的生产成本，提高了出口产品变化可以通过退税增力一出口增力止一经济作用相当明显，而且呈不断上升的趋势。的国际竞争力。从多年出口退税政策实践增长一一财政收入增加;这种传导机制，对考察出口对国民经济的贡献，有许看，退税率
16、的调整对出口的影响效果相当显财政收入的变化造成影响。多模型与方法，本文暂且采用一种较直观著，一旦提高出口退税率，其剌激出口就提高出口退税率对财政收入影响作和简易的分析方法。该分析法只考虑出口的积极作用在很短的时期内就能显现出定量分析，可以发现出口退税率提高一总量增长对国民经济的拉动作用，用出口来。就 1992-2002 年出国退税额与一般个百分点，如按出口总额增长 8%且一般增量占国内生产总值(GDP)增量的比重贸易出口额的相关性进行分析，得出两者贸易出口占出口总额 42.85%计算，将使退表示出口对经济增长的贡献率(图 3)。的相关系数达到 0.8827 表明二者的相关税额增加69.1 亿元
17、，即财政收入少收69.1 从图中可以看出，出口对经济增长的贡献性较强。亿元，但同时，出口增长将导致 GDP 增呈上升趋势(注 1994 年贡献率较高主 1、调低退税率对出口的影响长(按增长率 8%计算)，由此引起的税收要是由于汇率并轨导致出口大幅度增加所 1995 年的例子。1995 年是我国出口退税率总额增加 8438 亿元。这样，总体上仍会增致), 1991-2002 年平均贡献率为 28%。下调幅度最大的年。当年国家出台了从 7 加国家财政收入 1528 亿元，即出口退税率图 3，90年代以来出口对国民经济增长的贡献率月 1 日起调低出口退税率的政策，这一决定提高个亩分点，将使财政净增加
18、 1528 亿川圃国 00 也0000000 在年初就已被广大企业所了解，致使上半年 WE-E7L; 。川圃出现了突击出口现象。1 月份出口比上年同盲目川必 J!ljfi 苦与!i!l/ffX tl夫茶，ME-E 川圈圈回国期增长 88%，2 月份增长 55%，3 月份增长 川面.圃川圃川.E 圄 E 保证经济窟庚、i?t.庭。51.7%，一季度累计增长64%均创历史最高记录。下半年随着出口退税率调低政策从以上分析可以得出一个基本结论，气， 、 、 、;气 s，;,q, . ; .，v 争斗争乒乒拚扶手伊护矿的实施，出口形势急转直下，甚至在最后两出口退税政策对于鼓励出口、促进国民经济月出现负增
19、长。从全年走势看(图刻，出口需要说明的是，用出口增量占 GDP 增增长、增加财政收入都起到非常重要的作波动幅度之大历史罕见，受上半年高速增长量分析贡献率，只是单方面观察出口影响用，全面实行出口零税率应是不可动摇的选的带动，全年出口保持了 23%的增长速度。的一个简单方法，其中会有一些不可比因择。由于我国农产品增值税税率为 13%，再两次下调退税率后，平均退税率下调幅度高素，目的是说明出口对经济影响的程度在加上些商品是我们限制出口的，所以目前达834 个百分点 o 当年出口退税额仍高达提高。的综合平均退税率水平(15.6%)基本上达 549 亿元，比 1994 年增长了 22%。(三)出口退税对
20、财政收入的影响到了零税率，提高退税率的空间已经很小。2、调离退税率对出口的影响是两方面的。出口退税对财政收入有双重出口退税政策执行至今如何解决退税拮斡示 1999 竿的例子。1999 牢是我国出口退税影响，从短期、直接效果看，在税率不足的问题，是摆在我们面前的重要课题。率上调幅度最大的一茸。为减少亚洲金融不变或上调的情况下，出口的扩大必然导目前，举国上下正在与突发的;非典危机对出口造成的不利影响，从当年 7 月致退税额的增加，从而影响国家税收的增;疫情做坚决的斗争。非典型肺炎的传播是开始进一步提高部分产品出口退税率 7 加，给中央财政收入造成一定的压力但从一次突发性和灾难性事件，对国民经济已月
21、份当月出口增幅即由负变正，并在下半一个时期考虑，出口退税带动的出口增加，经造成了定的负面影响，为迅速控制疫年步步回升。从全年走势看(图 2)，上半茸国民经济的增长，对财政收入增加起了明惰，尽量减少相关行业的损失，国家财政累计出口为同比下降 48%，下半年为增长显的促进作用。正在承受减收增支的巨大压力。在这种情况 15.8%。受提高出口退税率对下半年出口的 1、亘接影响给中央财政造成压下，进一步增加退税指标存在一定的难有力带动，全年出口实现了6%的增长。半力。出口退税从短期直接的效果看，它减度。但与此同时非典也给出口贸易带来年之内 4 次上调退税率后，平均退税率高少了中央政府的税收。以2002
22、年为例，由了许多困难，为保住多年努力才赢得的出口达 14.75%比调整前增加了 8 个百分点，当于是;入世第一年，进口关税下调使税收茸出口退税额高达627 亿元，比上茸增长市场，扩大出口，又急需解决出口退税指标来源受到影响，而出口快速增长导致的退税 44%.(二)出口退税对经济增长的影响。额水丑回 E 高，对当聋中央财政收入造成直接不足的问题。解决两难，关键是处理好退从宏观角度考虑，我们之所以实施出口退压力。从月度数据看(图 4)，退税额与财政税与财政的关系，从源头抓起，解放思?丽丽:黑回?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#004699
23、6?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?厺呁?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?呟?#0046
24、996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996?#0046996
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