浅谈我国会计准则和税法的矛盾与协调.doc

1、浅谈我国会计准则和税法的矛盾与协调1、相关定义1.1、()社会矛盾化解机制的概念1.社会矛盾化解机制的内涵 所谓社会矛盾化解,就是”借助政府与社会内外互动合力对社会矛盾进行的自我控制与 消除的行为。 ” 1 在任何社会,保持社会稳定的不是具有强制性色彩的”硬权力”(指的是军事、 司法、法律与政策等)在发挥作用,还有社会自身的 ”软权力”( 指的是经济建设、教育、社 会公德以及习俗等 ),发挥这些”软权力”的作用,对预防矛盾、缓和冲突有着积极的作用。 目前,我国出现的许多矛盾大都不再属于阶级矛盾,其性质多属于人民内部矛盾。就当前表 现得比较尖锐的群体性突发事件,也多是人民群众利益受到侵犯和影响而

2、釆取的较为极端方 式的行为,这是社会转型时期人民内部矛盾的一个显着特征。在这些社会矛盾面前,旧有的 控制手段显然无法适应经济体制的变革和社会结构的转型。对于政治控制模式失效的”真空 地带”, 如果缺乏有效的社会权威,填补,当公众的利益受到损害时,他们很可能就会寻求体 制外的权威保护、釆取过激行为。从社会矛盾与冲突的萌芽、酝酿、发生的过程来看,我们 需要借助社会力量,使其在维护社会稳定机制中发挥充分、有效的作用。在社会矛盾爆发前, 我们可以通过发挥社会自身力量来自我消解或缓和矛盾与冲突,力图把引发社会矛盾萌芽问 题及时有效地加以解决,在萌芽状态、在基层就把矛盾予以消除。要尽量在矛盾和冲突面前,

3、使社会权威的地位和作用得到明确,从而避免在政府权威面前过早的暴露矛盾和冲突。解决 矛盾和冲突的第二道防线应该是政府权威,否则当矛盾和冲突产生时,政府与群众、与社会 的关系就很容易难协调,甚至使社会矛盾的性质发生转化或过早的”异化” 。 气 因此社会矛盾化解机制,特指”在社会矛盾和冲突的压力下,为了维护社会有序运行的 -10- 内蒙古大学硕士学位论文 状态,由政府和社会内外互动合力承担的调解社会关系、缓和社会矛盾的一种协调与消解机 制。” 1 2.社会矛盾化解机制的行为主体 政府和社会是社会矛盾化解机制的行为主体。党的十八大要求构建党委领导、政府负责、 社会协同、公众参与的社会管理体制。其中,党

4、委领导是根本,政府负责是前提,社会协同 是依托,公众参与是基础,通过政府与社会的良性互动,实现政府、社会、公民的共治,是 当代重要的社会治理模式。矛盾在任何社会都会存在,军事、司法、政策和法律等强制性手 段不是解决矛盾的主要方式,如发展社会经济、提高公民素质等一些社会自身具备的功能有 时在化解矛盾方面可以更好地发挥作用。特别是在我国,社会矛盾大都属于人民内部矛盾, 所以不适合釆取强制性的方式,否则会使政府和公民相互对立,激化社会矛盾。因此,我们 需要在解决社会矛盾时,有效发挥社会中的积极力量,使其消解在萌芽状态。 (四) 内兼古社会矛盾的表现及其特点 1.内蒙古社会矛盾的表现 当前,内蒙古地区

5、正处于社会转型时期,同时也是经济快速发展的过渡时期,稳定、平 安、团结的社会氛围就显得尤为重要。但是由于城市化步伐的加快、利益分配的不均衡及一 些社会保障机制的不完善等,将社会转型期的各种弊端显露无疑。在内蒙古地区,这些问题 和社会矛盾集中体现在以下几个方面: 第一,”经济的快速发展与低水平的惠民建设引发的矛盾 2。 ” 目前,内蒙古地区的社会经 济发展虽然已经取得了较大的进步,但与各族群众的预期水平还存在差距。虽然自治区政府 在积极努力和协调,使自治区人民共享社会主义发展和建设的成果,但是由于内蒙古地区东 西跨度较大,各个盟市、地区社会经济发展水平不一,而各族人民对于社会基础设施建设、 惠民

6、政策的要求在不断提高,由此引发了一系列的社会矛盾和问题,特别是城乡居民收入增 长的相对缓慢、就业总量压力的持续增大等等。 -11- 内蒙古大学硕士学位论文 第二,地区发展的差异性与群体利益的不平衡性引发的矛盾。转型时期市场经济发展迅 速,利益格局被重新调整,使人们的收入来源渠道增多,收入差距越来越大。根据近几年的 城乡居民收入数据显示,城乡差距、地区差距和行业差距呈现扩大化的趋势。从城乡居民收 入水平来看,”2005 年农牧民纯收入与城镇居民可支配收入比为 1:3.03; 2010 年二者之比为 1:3.2;而 2012 年二者之比为 1:3.04,虽较 2010 年比值有所下降,但差距仍居高

7、不下。 ”在 地区差距上,全区分布不均衡,并且差距仍在进一步拉大。 ”2010 年全区农牧民人均纯收入 为 5530 元,其中全区超过平均收入水平的盟市有六个,分别为乌海市(9245 元)、包头市(8766 元)、鄂尔多斯市(8756 元) 、呼和浩特市(8670 元)、巴彦淖尔市(8240 元)和阿拉善(7836 元),而兴安盟(3712 元)、乌兰察布市(4451 元)低于全区平均水平。 ” 2 从行业收入差距来 看,不同行业的收入水平差距仍然明显,并且差别仍然较大。金融业、计算机数据传输和采 矿业收入水平仍高居榜首。由于社会分配的不公平从而导致利益差别较大,如果这种现象得 不到及时的改变

8、,容易使位于社会底层的劳动者产生强烈的被剥夺感,这也是社会不稳定因 素的来源之一。不患不均而患不公,社会分配的公平与否是影响社会稳定的重要因素,也是 对党和政府执政能力的考验。 第三,资源的过度开发与生态保护的缺失引发的矛盾。内蒙古地区经济的高速发展依赖 于天然资源优势的发挥,尤以煤矿资源为甚。但是我们应当看到,传统的粗放式经济发展模 式对资源的过度需求和开发利用还未得到根本的改观,再加上各种非法采矿,乱采滥挖等违 法行为的加剧,以及缺乏有效的生态保护机制,造成了严峻的生态问题。水土流失的加剧、 荒漠化范围的不断扩大、珍惜物种的绝迹等等都在给我们敲响警钟。资源的有序开发与社会 环境的保护需要我

9、们予以高度关注,亟待提上议事日程。 第四,征地拆迁与利益补偿上引发的矛盾。内蒙古地区在加快工业化、城镇化建设中, 经济发展全面提速,加大了招商引资的力度,征地拆迁项目量也在持续加大,需要征用的土 地面积不断扩张,需要拆迁的房屋数量增加,而在征地拆迁过程中涉及的农村利益和城市利 益、短期利益和长期利益以及个人利益和集体利益等问题,引发了许多矛盾纠纷,甚至是恶 性事件,给社会带来了不稳定的因素。有关征地拆迁引起的安置问题、补偿资金问题、社会 保险问题等不断增多,也是最近几年信访部门收到的人民群众投诉的主要问题之一。 第五,城乡经济发展的不均衡与城市化进程中引发的矛盾。近年来,内蒙古地区经济在 迅猛

10、发展的同时,”城乡二元结构 ”特征仍较明显。主要表现在农牧区和城镇、农牧业和工业、 -12- 内蒙古大学硕士学位论文 农牧民和干部职工生活水平的反差较大,由此引起的相关问题比较多。 第六,国际势力的渗透与国内民族问题的联动引发的矛盾。内蒙古自治区内交错居住着 49 个民族,对外耻邻俄、蒙两国,同时蒙古民族跨界而居。当前,内蒙古地区已经形成了全 方位、多层次、宽领域的对外开放格局,在加强与其它国家经济、文化交流的同时,也使国 际敌对势力的渗透和利用有了可趁之机。国际反华份子和敌对势力从未放弃过分裂中国的活 动,他们利用人权、民族和宗教等问题为借口,不断挑起事端,试图利用网络和法轮功组织 达到其破

11、坏民族团结、诋毁当前政府和共产党的不良居心。作为祖国的北大门、边疆的坚实 堡金,内蒙古地区的政府和人民一定要紧密团结,时刻提高警惕,保持安定团结的良好局面。 第七,突发性事件处理的时效性问题上引发的矛盾。内蒙古作为北部边疆少数民族自治 区,一些涉及民族、宗教等突发性事件,如果处理不及时,矛盾性质极易转化,经济问题就 会变成政治问题,局部矛盾就会上升为社会事件,从而使处理问题的难度加大。因此,要注 重加强对当前社会基层潜在的、零散的、轻微的利益矛盾的排查工作,尤其是关系到民族、 宗教等问题,提高执行力,不给居心回测之人留下机会,不给社会稳定埋下潜在的危机。 第八,少数民族传统文化与现代化进程的错

12、位引发的矛盾现代化进程是不同民族之间加 速融合和交流的一个过程,同时也是各民族不同文化和思想的相互碰撞与冲突的一个过程。 如何使各个民族能够平等的参与到社会主义市场经济的竞争当中,而且在保留本民族宝贵文 化遗产的同时,使本民族的特色文化不断发展、不断完善、不断充实,不仅是各民族人民的 共同要求,也是需要内蒙古自治区政府提上议程的一道难题。 2.内蒙古社会矛盾的特点 当前内蒙古突出的社会矛盾问题除了具有群体性、隐蔽性、突发性和反复性等一般特点 夕卜,主要呈现出以下几个特点: 第一,”矛盾主体的多元化与利益差别的扩大化。 ” 1 经济体制改革促使社会利益格局进行 了重新调整,这是产生不同利益群体矛

13、盾的社会基础。社会矛盾的主体,在横向上呈现出不 同行业、组织和个人之间的矛盾;在纵向上呈现出国家、集体与个人之间的矛盾。尤其是企 业改制带来的下岗人员、征地拆迁导致的转移安置人员、进城务工的农民工,是引发当前社 会群体性事件的导火索,容易引发群体性事件的发生,同时也给化解工作带来了难度。 第二,矛盾诱因的复杂性与交错性。当前内蒙古地区突出的社会矛盾和问题既有经济快、 速发展引发的利益冲突问题,也有历史遗留问题,既有边疆民族地区历史文化传统的根源, -13- 内蒙古大学硕士学位论文 也有民族宗教因素在内。各种矛盾相互交,呈现复杂化。这不仅要求在平时的社会矛盾预警 中保持严谨认真的工作态度,也要求

14、在化解工作中条分缕析,辨别矛盾发生的原因。 第三,矛盾形成的敏感性与易转化性。内蒙古作为边疆少数民族地区,境外敌对势力千 方百计蓄意插手我区所发生的社会矛盾和问题,特别是涉及到民族、宗教方面的事件,如果 处置不及时极易扩大蔓延,并导致事件性质的变异。例如 2011 年 5 月 11 日和 15 日发生在内 蒙古自治区锡林郭勒盟的两起刑事案件引发的群体性聚集事件,由于中央大力支持、自治区 党委和政府及时、有力的处理,才避免出现严重的后果,但这也给我区敲响了警钟,思想上 要保持高度的警慑性,充分考虑到民族地区社会矛盾的特殊性。 第四,矛盾处理的关联性与矛盾反应的连锁性。民族地区发生的社会矛盾大多不

15、是孤立 自存的,某一矛盾的处理常常牵涉到其它矛盾,某一事件的处理很容易引起周边地区、同类 利益主体甚至是境外敌对势力的共振,极易引发连锁反应,因此时效性问题成为民族地区处 理社会矛盾首先需要考虑的重要因素。 -14- 内蒙古大学硕士学位论文 1.2、基本概念2.1.1 城市总体规划 2.1.1 城市总体规划 城市总体规划是城市规划的重要组成部分,我国的城市总体规划不仅是专业 技术,同时更重要的是引导和调控城市建设,保护和管理城市空间资源的重要依 据和手段,具有全局性和综合性的特点,是城市规划参与城市综合性战略部署的 工作平台。 城市总体规划是对一定时期内城市的性质、发展目标、发展规模、土地使用

16、、 空间布局以及各项建设的部署与实施措施,是引导和调控城市建设,保护和管理 城市资源的重要依据和手段。经法定程序批准的城市总体规划文件,是编制近期 建设规划、详细规划、专项规划和实施城市规划行政管理的法定依据。各类涉及 城乡发展和建设的行业发展规划,都应符合城市总体规划的要求。城市规划涉及城市的政治、经济、文化和社会生活等各个领域,是一项全局 性、综合性、战略性的工作,在指导城市有序发展、提高建设和管理水平等方面 发挥着重要的先导和统筹作用。在新中国的城市规划发展历史中,城市规划占有 十分重要的地位,城乡规划法 、城市规划编制办法都对城市规划的内容和制 定做出了比较明确的规定。近年来,随着社会

17、主义市场经济体制的建立和完善, 适应形势的发展要求,我国城市总体规划的编制组织、编制内容等都进行了必要 的改革与完善。目前,城市总体规划已经成为指导与调控城市发展建设的重要公 共政策之一。 城市总体规划、镇总体规划的规划期限一般为二十年。城市总体规划还应当 对城市更长远的发展作出预测性安排。 城市总体规划的主要任务: 根据城市经济社会发展需求和人口、资源情况和 环境承载能力,合理确定城市的性质、规模;综合确定土地、水、能源等各类资 源的使用标准和控制指标,节约和集约利用资源;划定禁止建设区、限制建设区 和适宜建设区,统筹安排城乡各类建设用地;合理配置城乡各项基础设施和公共 服务设施,完善城市功

18、能;贯彻公交优先原则,提升城市综合交通服务水平;健 全城市综合防灾体系,保证城市安全;保护自然生态环境和整体景观风貌,突出 10 城市特色 ;保护历史文化资源,延续城市历史文脉; 合理确定分阶段发展方向、 目标、重点和时序,促进城市健康有序发展。城市总体规划一般分为市域城镇体 系规划和中心城区规划两个层次。 市域城镇体系规划的主要内容:提出市域城乡统筹的发展战略;确定生态环 境、土地和水资源、能源、自然和历史文化遗产等方面的保护与利用的综合目标 和要求,提出空间管制原则和措施; 预测市域总人口及城镇化水平,确定各城镇 人口规模、职能分工、空间布局和建设标准;提出重点城镇的发展定位、用地规 模和

19、建设用地控制范围;确定市域交通发展策略;原则确定市域交通、通讯、能源、供水、排水、防洪、垃圾处理等重大基础设施,重要社会服务设施,危险品生产 储存设施的布局;根据城市建设、发展和资源管理的需要划定城市规划区,城市 规划区的范围应当位于城市的行政管辖范围内;提出实施规划的措施和有关建议。 中心城区规划的主要内容包括:分析确定城市性质、职能和发展目标;预测 城市人口规模; 划定禁建区、限建区、适建区,并制定空间管制措施;确定建设 用地规模,划定建设用地范围,确定建设用地的空间布局;提出主要公共服务设 施的布局;确定建设用地的空间布局;提出主要公共服务设施的布局;确定住房 建设标准和居住用地布局,重

20、点确定经济适用房、普通商品住房等满足中低收入 人群住房需求的居住用地布局及标准; 确定绿地系统的发展目标及总体布局,划 定绿地的保护范围(绿线),划定河湖水面的保护范围(蓝线);确定历史文化保 护及地方传统特色保护的内容和要求;确定交通发展战略和城市公共交通的总体 布局,落实公交优先政策,确定主要对外交通设施和主要道路交通设施布局;确 定供水、排水、电信、燃气、供热、环卫发展目标及重大设施总体布局;确定生 态环境保护与建设目标,提出污染控制与治理措施; 确定综合防灾与公共安全保 障体系,提出防洪、消防、人防、抗震、地质灾害防护等规划原则和建设方针; 提出地下空间开发利用的原则和建设方针;确定城

21、市空间发展时序,提出规划实 施步骤、措施和政策建议。 1.3、()机制的概念现代汉语词典中认为,机制泛指一个系统中,各元素之间的相互作用的过程和功能。 机制有多重含义,例如有机体的构造、功能和相互关系;泛指一个复杂的工作系统和某些自 然现象的物理、化学规律等等。与我们常提到的机制相近的含义是指做事情的方式、方法。 首先,机制是经过实践检验证明有效的、较为固定的方法,例如党建的工作机制,不因 党组织负责人的变动而随意变动,而单纯的工作方式、方法是可以根据个人主观意愿随意改 变的。其次,机制本身含有制度的因素,并且要求所有相关人员遵守,而单纯的工作方式、方法往往体现为个人做事的一种偏好或经验。例如

22、监督机制,不仅指人人必须遵守的制度, 而且应该包括各种监督的手段和方法,只有二者结合起来才能发挥作用。第三,机制是在各 种有效方式、方法的基础上总结和提炼的,而方式、方法往往只是做事的一#形式和思路。 -9- 内蒙古大学硕士学位论文 另一方面,机制一定是经过实践检验有效的方式方法,并进行一定的加工,使之系统化、理 论化,这样才能有效地指导实践。而单纯的工作方式和方法则因人而异,并不要求上升到理 论高度。第四,机制一般是依靠多种方式、方法来起作用的,而方式、方法可以是单一起作 用的。 综上,本文认为”机制”指的是有机体的构造、功能和相互关系,泛指一个工作系统的 组织或部分之间相互作用的过程和方式

23、。 1.4、城乡经济协调发展指标体系的概念为了科学地分析和评价一个地区城乡经济协调发展的整体状况,不仅需要进行 定性的描述和分析,更重要的是需要对其进行定量的描述、分析和评价。而定量分 析的主要目的就是通过寻找或者建立一定的度量标尺来测度一个地区城乡经济协调 发展的状况,进而回答人们普遍关心的一些问题,如该地区城乡经济协调发展的水 平与发展态势如何?与其它地区相比 ,该地区的综合实力强弱? 提高该地区城乡经 济协调发展水平的途径是什么?等等。能否对这些问题做出客观、公正的回答,实 际上是度量或评价城乡经济协调发展的真正意义所在,也是对城乡经济协调发展的 度量或评价能否成功的关键所在。 所谓城乡

24、经济协调发展指标体系,是把能直接或间接地反映城乡经济协调发展 的目标、内容和要求等不同属性特征的单项指标按属性相同或相关原则、分级与分 层原则组成的一个有序集合,这一指标的集合与集成应同时具备对城乡经济协调发 展现状的描述功能、结果评价功能和未来发展预警导向功能等多项功能,并且能直 接或间接地反映城乡经济协调发展的目标、内容和要求。 1.5、二者协调的概念模型设定一个道路网络,控制系统用 u 来表示,包括信号灯周期 T 、绿信比 、相 位差 o 等,即:u= T , , , o 诱导系统用 r 来表示,包括各路段上的交通流流量 x ,车辆诱导比例 p ,信息 发布间隔 t 等,即:r= x,

25、p, , t 用 f c 来表示控制优化函数,用 f e 来表示路径诱导的优化过程。对于交通控制 过程,需要考虑路径诱导方案,因此有:u= fc (r ) 。其含义是指交通控制方案要依 赖交通诱导方案来确定。同理,对于路径诱导系统有:r= fe (u ) ,即在制定诱导方 案时也要充分考虑控制方案。 所谓交通控制系统和交通诱导系统的协调,就是充分考虑两者的影响,制定适 当的控制诱导策略,使路网性能最优。即: maxH ( u* , r * ) 63 其中: 函数 H 是路网性能函数,u * 和 r * 分别为路网性能实现最优化时所采用的 路网控制方案和路网诱导方案。 这种协调模式仅仅用以描述诱

26、导系统及控制系统概念上的协调,不能用于指导 实践,因此,需要寻求二者协调运作的进一步实施框架。 1.6、供应链协调的定义与分类2.2.1 供应链协调的定义 2.2.1 供应链协调的定义 现代系统科学认为,系统各要素之间、系统与环境之间在相互作用过程 中,总存在着种种矛盾、种种不协调的问题,只有不断进行协调、调节,才 能保持系统的稳态,也才能实现物质、能量和信息的良性循环,从而发挥系 统的最佳功能。另外,系统是庞大和复杂的,为了规划、分析或者控制,需9 哈尔滨工业大学管理学硕士论文 要把大系统分为几个子系统,要使其能充分地发挥功能,达到最佳的整体效 应,就需要保持子系统之间的平衡关系,这就是协调

27、问题。 供应链协调是以合作竞争思想为指导思想,广泛采用各种协调理论分析 工具和技术实现手段,通过协商、谈判、契约、协议、沟通、交互等协调方 式,建立供应链企业协调机制和协调渠道的一系列管理活动,达到同时改善 和优化供应链整体绩效和成员企业个体绩效的目标。当然,这个定义主要是 从供应链管理作为一种关系管理的本质出发来进行的,而实际上供应链管理 内容非常多,因此,这里的供应链协调管理的定义也主要是指供应链内关系 的协调,所包含的内容不一定完整。 供应链是典型的、需要协调的系统,因此,要用系统的、全局的观点来 看待供应链管理问题。一般来说,需要进行协调的系统往往包含若干个相互 矛盾或冲突的子系统,这

28、些子系统如果不能通过协调来妥善处理各种冲突, 那么该系统总体功能将由于系统宏观结构的失稳而无结果,甚至产生负效应, 即出现系统的整体功能小于各部分子系统功能之和。 供应链管理系统是由多个不同利益主体组成的系统,各自目标并不完全 一致,为实现整体利益最大化,供应链中的各企业必须放弃一些本位利益, 以供应链系统的利益作为共同的目标,使整个供应链获得的利益大于各节点 企业单独获得的利益之和。在整个供应链系统中,某些企业在某段时间内可 能由于服从整体利益而出现局部收益下降的可能,但这可以通过在未来的一 段时间内有较大的收益来弥补,或者通过新增利益在供应链中成员之间的协 调分配来调节,这就需要制定出切实

29、可行的供应链契约来协调各方利益关系。 供应链协调机制决定着成员企业间的协作效率,是供应链管理中的核心问题。 良好的协调机制既能调动合作企业的积极性,又能实现供应链的整体利益, 可以最大限度的提升供应链的综合竞争力。 1.7、矛盾与信息社会的相关概念(一 )哲学上的矛盾范畴 矛盾概念是唯物辩证法的基本范畴。正确理解矛盾概念的含义,不仅有重要的理论 意义,而且对于正确分析和解决矛盾,有着重要的实践意义。 1、黑格尔对矛盾概念的阐述 德国古典哲学家黑格尔最早提出矛盾的概念,矛盾概念是黑格尔逻辑学中一个核心 概念,它是由同一到差别,再到对立,而后到矛盾,这样合乎规律地逻辑推演出来的。 1在黑格尔的逻辑

30、学著作中,纯反思性的逻辑推演是从同一开始的。黑格尔把同一分为 抽象的同一和具体的同一,所谓抽象的同一即绝对的、无差别的同一,所谓具体的同一, 即包含差别的同一。黑格尔又把差别分为外在的差别和内在的差别。外在的差别其特点 是互相差别的东西各自独立,任何一方其性质的变化都不会使另一方受其影响。黑格尔 把内在的差别叫做对立。关于对立的特点,黑格尔在小逻辑中认为”在对立中,有 差别者不是一般的他物,而是与他正相反对的他物。这就是说,每一方只有在它与另一 方的联系中才获得它自己的性格,此一方只有反映另一方才能反映它自己,另一方亦是 如此。 ”2黑格尔又进一步在欧洲哲学范畴简史中指出,”在互相对立的两方面

31、中 , 一方为肯定方面, 一方为否定方面,双方互相排斥,互相独立,于是把对立建立为矛 盾。 ”3由此可见,矛盾就是同中之异,矛盾就意味着不同一、意味着对立。不过,矛 盾又不是绝对的异、绝对的不同一和对立,而是同中之异,是内在联系着的两个对立面 之间的斗争与排斥。 另外,黑格尔在他的其他著作中也经常使用矛盾概念。例如:”同一与矛盾相比, 不过是单纯直接物、僵死存在的规定,而矛盾是一切运动和生命力的根源。 ”4”肯定 与否定 ,表面上是矛盾的,实际上却是同一的。 ”5”天地间没有任何事物我们不能或 10 1.8、税法的概念图界定税收的概念,认为”税收是国家为实现其公共职能而 凭借其政治权力,依法强

32、制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段川:”税收, 是指国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政治权力,按照国家法律规定的标 准,强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 ”2日本税法学者北野宏久进 一步从法理上论证税收作为法律概念的依据,”税法学视角下的租税概念并非是 一般意义上的租税概念,而是法律上的租税概念。阐明法律概念必须要说明法律 上的依据。就租税的法律概念而言,也必须依法特别是以宪法的规定作为构筑租 税法律概念的依据。但是,宪法虽然有关于租税的条款,并没有具体规定租税概 念。因此,我们只能运用法理构筑出宪法所预设的租税概念,并将概念当作宪法 意义上的租税概念。即从尊重纳税人主权与和

33、平生存权在内的基本人权出发而构 筑的租税概念,把租税看成是而且只能是:国民基于宪法的规定,对符合宪法(福 利目的)理念所使用的租税,遵从合宪的法律所承担的纳税义务。 ”3 因此,可以 认为,税收是以满足公共需要为目的,是为了实现国家的公共财政职能;国家征 税凭借的是政治权力和法律规定;征税主体是国家授权的专门机关,一般为国家 财政机关、税务机关和海关;纳税主体是居民和非居民; 税收具有强制性、固定 性和无偿性等形式特征; 税收具有非罚性,不同于罚金、罚款和其它罚没行为; 税收既不是一种单纯的物质或财富,也不是一种抽象的分配关系,而是一种受国 家强制力驱使的具体的符合规范标准的征收行为,具有一定

34、的社会属性。 较早提出税法概念的是日本税法学家金子宏,他认为”税法,是关于税收的 所有法律规范的总称”。 英国 牛津法律大词典 对税法概念的描述是” 有关确 定哪些收入、支付或交易应当纳税,以及按什么税率纳税的法律规范的总称”。弓 不列颠百科全书将税法解释为”市政府当局凭借要求纳税人将其收入或财产 的一部分转移给政府的条例”。卜上述定义没有把税法的基本性质表述出来,也没 有触及税法的调整对象。笔者认为,对税法的概念作如下定义较为准确: 税法是国家权力机关依法制定的调整税收分配过程中形成的权利义务关系 的法律规范的总和。下首先,所谓国家权力机关主要是指国家最高权利机关,在 我国即是全国人民代表大

35、会及其常委会。同时,在一定的法律框架下,地方立法 机关往往拥有一定的税收立法权,因此也是制定税法的主体。此外,国家最高权 力机关还可以授权行政机关制定某些税法。获得授权的行政机关也是制定税法的 主体。其次,税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。尽管在税收活 动中涉及的社会经济关系可能涵盖许多方面,但其本质是一种分配关系,即国家 参与社会剩余产品分配所形成的一种经济利益分配关系,包括国家与公民之间的 税收利益分配关系和各级政府的税收利益分配关系。这种经济利益分配关系是借 助法的形式设定税收权利义务来实现的。 从广义上讲,税法是各种税收法律规范的总和,即由税收基本法、税收实体 法、税收程序

36、法、税收处罚法等构成的法律体系。包括国家最高权力机关正式立 法的税收法律,国家最高行政机关和地方立法机关制定的税收法规,以及国家税 收行政主管部门和地方政府制定的税收规章等。从狭义上讲,税法指的是经过国 家最高权力机关正式立法的税收法律,如我国的个人所得税法、税收征收管理法 等。 1.9、LNPS 试验准则分级管理目标和定义的研究3.2.1 LNPS 试验准则分级管理目标的研究 3.2.1 LNPS 试验准则分级管理目标的研究 安全相关系统与设备定期试验监督大纲条款准则安全分级管理的目标就是 通过有区别的层次化管理以加强电站对安全重要性较高的设备或功能试验结论的评 价和设备可用性的管理,达到提

37、高电站的安全水平的目的。通过分级,以指出不同 试验准则在安全影响上的层次区别,帮助和规范定期试验结论评价判断,辅助判断 重要安全系统或设备的试验准则对可用性的影响。即通过对当前安全相关系统与 设备定期试验监督大纲所管理的系统和设备的安全功能和安全影响进行分析,找 出各试验准则与这些安全功能和安全影响的联系度,然后依据确定的分级原则,对 个试验准则按重要程度进行安全分级,同时建立配套的管理措施实现提高电站在执 行安全相关系统与设备定期试验监督大纲时的安全管理水平。 具体说安全相关系统与设备定期试验监督大纲验收准则 A/B 分级的目的就 在于通过该分级: (1)指出不同试验准则在安全影响上的层次区

38、别,特别是指出重要安全设备的试 验准则对安全的影响; (2)帮助和规范定期试验结论评价判断; 第 1 9 页 (3)辅助判断重要安全系统或设备的试验准则对可用性的影响; 从而达到: (1)加强重要核安全相关功能或设备项目的管理和控制; (2)规范试验满意性评价标准; 因此,LNPS 必须首先自行得分析自身需求,先确定想对哪些安全重要的试验条 款或准则进行加强管理,即先确定安全重要且必须加强管理的试验条款的界定原则 。 根据长期的运行经验和定期试验管理中发现的问题,LNPS 必须加强管理的试验 准则应该具备如下特性之一: 安全重要性高的试验准则,其得不到遵守将直接导致安全重要功能不可用; 试验准

39、则得不到遵守将直接导致违反运行技术规范相应规定; 临时进行安全评价可能存在的失误而导致较严重安全后果的监督准则; 影响事故规程进入和执行判断的试验准则; 电站或监管当局认为有必要加强管理的试验准则。 3.2.2 LNPS 试验准则 A/B 分级的定义分析 (1)EDF 定期试验准则 A/B 分级的定义 准则 A: 试验准则不满足将危害到一个或多个安全目标,定义为 A 组。属于此类的准则 包括:从安全研究的假设或结果; 导致安全相关设备不可用的准则(执行功能期间 的性能和可靠性)。 准则 B: 导致安全设备降级,但不影响其功能执行期间的性能和可用性的试验准则,定 义为 B 组。这些包括安全的技术

40、准则和设备的报警准则。 (2) EDF 的试验准则分级的定义并不能完全满足 LNPS 的改进目标 从 EDF 的准则 A/B 分级的定义看,安全重要的准则A 准则的定义并不完全满 足 LNPS 定期试验准则分级的目标,主要体现在: 首先,依据 EDF 的定义将有超过期望的试验准则被定义为 A 准则。EDF 准则 A 定义中明确 ”导致安全相关设备不可用的准则 ”为 A 准则,而安全相关设备过于多, 按照 LNPS 的设计,设计等级为 QSR 级(质量安全级)的系统和设备都是安全相关的 设备,覆盖范围众多,不仅包括从安全研究来的假设或结果,瞬态或事故情况下达 到并保持安全停堆状态所必须的功能和设

41、备这些需加强管理的安全重要性较高的设 备,也包括其他一些有一定安全功能的但安全重要性不高的设备,比如不参与安全 分析的一些辅助支持系统(例如部分厂房的通风系统),而这些安全相关设备并不需 要再进行加强管理,当前管理措施已完全可以很好应付相应的在执行定期试验管理 中存在风险。 第 2 0 页 其次,EDF 的准则 A/B 分级的定义不清晰,容易造成歧义。对于定义中使用的 安全目标、安全设备未有更明确的说明。 (3)LNPS 试验准则 A/B 分级的定义 为了满足 LNPS 定期试验准则分级改进目标的实现,LNPS 监督大纲定期试验准 则分级定义确定为 : 准则 A: 试验准则不满足将危害到一个或

42、多个重要安全功能不可用,或一个安全目标无 法实现,定义为 A 组。属于此类的准则包括 :从安全研究来的假设或结果,瞬态或 事故情况下达到并保持安全停堆状态所必须的功能和设备的可用性准则,准则不满 意将导致放射性屏障完整性超出安全规定的,准则不满意将导致违反运行技术规范 要求的。 准则 B: 不属于 A 组准则的试验准则都为 B 组准则。属于此类的准则包括:非安全重要 功能或设备的试验准则,安全重要功能或设备上的但准则不满意时并不影响可用性 的的试验准则(例如技术准则和设备的报警准则)。 3.3 与准则 A/B 分级相配合的管理改进措施的研究 3.3.1 当前 LNPS 试验管理过程中需改进的地

43、方 在本文第三章的分析中已指出,当前 LNPS 试验大纲执行和管理过程中存在以 下两个需改进的地方: 当出现有试验准则不满意时,需实时进行的试验结论评价存在评价失误的风 险,尤其对安全重要性较高的试验将带来较严重的风险。因此需加强重要安全 功能或设备试验结论的评价的规范性、科学性,以减少因评价不足带来的安全 风险。定期试验准则 A/B 分级后,安全重要的且需要加强管理的试验准则都应 界定为 A 准则。因此在相应的管理规定中,应补充对 A 准则的试验满意性的 评价管理,减少评价失误的风险。 当出现有试验准则不满意时,需及时进行的相关安全设备可用性评价,以遵守 运行技术规范的要求,可用性评价也存在

44、失误的风险,尤其对安全重要性较高 的设备将带来较严重的风险。因此需建立试验准则与安全特别重要设备可用性 直接的关联提示,以辅助运行人员准确判断安全特别重要设备的可用性,减少 应可用性判断失误对机组安全带来的风险。定期试验准则 A/B 分级后,安全特 别重要试验准则都应界定为 A 准则,这可以作为提醒信号提示其与相关安全重 要设备可用性之间的联系,辅助运行人员正确判断。 第 2 1 页 3.3.2 与准则 A/B 分级相配合的管理改进措施的分析 (1)LNPS 监督大纲管理要求的改进内容 LNPS 对于安全相关系统与设备定期试验的相关管理规定、包括试验执行和结果 判断的规定都是在管理程序安全相关

45、系统和设备定期试验监督大纲的管理中进 行具体描述的。该程序对试验的执行条件、责任,以及试验准则中出现得不到遵守 时的结论评价等要求的情况进行了详细描述。 准则 A/B 分级后,该管理程序也必须对相应内容进行修改,以加强对于 A 准则 的管理。即将 A/B 准则分级增加到试验结论评价标准中,以更好和更规范进行试验 结论评价。 主要的改进就是在安全重要试验准则不满意时的评价要求上。试验准则分级前, 定期试验执行完毕后,当存在部分试验条款准则得不到遵守时,无论何种准则,都 要求试验执行人员或运行人员自行分析判断由此带来的安全影响,最终判断试验结 果是”不满意” 还是”可接受”,这样如果对于重要安全设

46、备功能判断失误将给机组 不仅带来现实的风险,也不能及时安全修复行动。而试验准则 A/B 分级之后,所有 有重要安全影响或需加强管理的试验准则都界定为 A 准则,在执行试验时一旦发现 任何一个 A 准则得不到遵守,无需再临时进行分析评价安全影响,只需直接判断试 验结果”不满意”。也即将安全重要度高的条款通过分析后界定为 A 准则,达到事先 已完整评价,出了异常直接判断的规范做法。减少了安全重要准则评价失误的风险 。 准则 A/B 分组后增加的相应管理措施是参考 EDF 的做法。具体的管理改进措施, 即安全相关系统和设备定期试验监督大纲的管理要求的变化如表 4 描述。 表 4 准则 A/B 分级前

47、后 LNPS 安全相关系统与设备 定期试验管理程序的差别对比 准则未分组时 DNMC 管理程序 (NSP014)的相关规定 准则 A/B 分组后的 DNMC 管理程序 (NSP014)的相关规定 4.4.4 定期试验可接受的条件 4.4.4 定期试验可接受的条件 定期试验可接受的条件如下 定期试验可接受的条件如下 1) 试验程序的执行与已经批准的定期 试验监督大纲的规定一致(定期试验准 则、相关摘要表和可能的偏差文件); 1) 试验程序的执行与已经批准的定期 试验监督大纲的规定一致(定期试验准 则、相关摘要表和可能的偏差文件); 2) 试验条件与相关的试验准则和定期 试验监督大纲摘要表中的规定

48、相一致 2) 试验条件与相关的试验准则和定期 试验监督大纲摘要表中的规定相一致 3) 在要求的期限内进行试验(包括允许 期限) 3) 在要求的期限内进行试验( 包括允许 期限 ) 4) 所有的试验结果与试验程序中的要 求一致 4) 所有的试验结果(A 准则、B 准则除 外)与试验程序中的要求一致 5)A 组准则都满意 6)B 组准则都满意 第 2 2 页 准则未分组时 DNMC 管理程序 (NSP014)的相关规定 准则 A/B 分组后的 DNMC 管理程序 (NSP014)的相关规定 5) 试验结果由第一次试验获得( 除了试 验准则明确指出有相反的情况) 7) 试验结果由第一次试验获得(除了

49、试 验准则明确指出有相反的情况) 6)进行试验分析并写出报告 8) 进行试验分析并写出报告 4.4.5 要执行的操作 4.4.5 要执行的操作 4.4.5.1 满意的定期试验 4.4.5.1 满意的定期试验 当某一定期试验按规定的试验周期执 行,且所有前述可接受条件都满足时, 就认为定期试验是满意的,试验过的系 统、设备及其功能是可用的 当某一定期试验按规定的试验周期执 行,且所有前述可接受条件都满足时, 就认为定期试验是满意的,试验过的系 统、设备及其功能是可用的 4.4.5.2 定期试验是满意的 ,但有保留 4.4.5.2 定期试验是满意的,但有保留 当出现下述两种情况之一时: 当出现下述情况时: 1)、当前述条件 1、 2、3 和 6 满足 ,且 条件 4、5 至少有一个不满足时; 2)、当前述条件 2、3.和 6 满足,条件 1 中的定期试验准则部分不满意,但该不 满意的准则不涉及设备可用性、不涉及 安全分析的假设或结果、以及对安全无 重要影响时。 当前述条件 2、3、5 和 8 满足,且条件 1、 4、6 和 7 至少有一个不满足时; 则认为此定期试验是满意的,但有保留, 此时要采取下列行动: 则认为此定期试验是满意的,但有保留, 此时要采取下列行动: 立即进行分析,目的是