1、财 务 审 计 报 告二一四年 月公司财务审计报告GK 字( 2014 )第 号公 司 股 东 ：根 据 董 事 会 的 授 权 ，我 们 受 托 于 公 司 2008 年 7 月 日 至 2008年 9 月 日 对 公 司 期 间 自 2005 年 1 月 至 2007 年 12 月 的 财 务会 计 报 表 及 相 关 资 料 进 行 了 审 计 。按 照 要 求 提 供 完 整 、真 实 的 审 计 相 关 资 料 。（1）提 供 的 资 料 是 完整 的 ，如 有 不 完 整 情 况 ，将 要 求 公 司 将 进 行 书 面 陈 述 。（2）提 供的 资 料 是 真 实 的 。我 们
2、的 责 任 是 在 实 施 审 计 工 作 的 基 础 上 对 以 上 财 务 报 表 及 相关 资 料 发 表 审 计 意 见 。审 计 工 作 涉 及 实 施 审 计 程 序 ，以 获 取 有 关 财务 报 表 金 额 和 披 露 的 审 计 证 据 。对 由 于 舞 弊 或 错 误 导 致 的 财 务 报表 重 大 错 报 风 险 的 评 估 。在 进 行 风 险 评 估 时 ，我 们 考 虑 与 财 务 报 表编 制 相 关 的 内 部 控 制 ，以 设 计 恰 当 的 审 计 程 序 ，调 查 核 实 企 业 重 大经 营 活 动 和 经 营 决 策 ，对 审 计 中 发 现 的 重
3、 要 事 项 进 行 的 延 伸 审 计 。审 计 工 作 还 包 括 评 价 管 理 层 选 用 会 计 政 策 的 恰 当 性 和 作 出 会 计 估计 的 合 理 性 ，以 及 评 价 财 务 报 表 的 总 体 列 报 。我 们 相 信 ，我 们 获 取 的 审 计 证 据 是 充 分 、适 当 的 ，为 发 表 审 计意 见 提 供 了 基 础 。在 审 计 期 间 ，集 团 总 公 司 和 所 属 被 审 计 企 业 还 指 定 专 人 负责 审 计 工 作 联 系 ，并 按 规 定 程 序 和 时 间 在 集 团 总 公 司 内 向 所 属企 业 职 工 公 告 本 次 审 计
4、，确 保 本 次 审 计 工 作 顺 利 完 成 。现 将 具 体 审计 情 况 报 告 如 下 ：一 、基 本 情 况（一 ）被 审 计 企 业 基 本 情 况集 团 总 公 司 成 立 于 19年 月 ，是 在 基 础 上 组 建 的 制企 业 ，以 为 主 业 的 企 业 集 团 。集 团 总 公 司 注 册 资 本 为 万 元 。集 团 总 公 司 注 册 地 址 ：。法 定 代 表 人 ：。经 营 范 围 ：。集 团 总 公 司 总 部 机 构 下 设 部 等 个 职 能 部 门 ，共 拥 有 家 全 资 或 控 股 子 企 业 ，其 中 公 司 为 上 市 公 司 。截 止 200
5、年 末 ，某集 团 共 拥 有 职 工 人 ，其 中 ：在 岗 职 工 人 ，离 退 休 人 。（二 ）被 审 计 企 业 负 责 人 基 本 情 况本 次 被 审 计 企 业 负 责 人 于 年 月 被 任 命 为 集 团 总 公 司原 总 经 理 （董 事 长 ），年 月 被 任 命 为 集 团 总 公 司 党 委 书 记 ，于 200年 月 离 任 ，任 期 近 年 。同 志 任 职 期 间 除 负 责 集 团 全 面 管 理 工 作 外 ，还 主 管 集 团 总公 司 总 部 部 、部 、部 工 作 。二 年 国 资 委 任 命 新 的 领 导 班子 后 ，同 志 作 为 集 团 总
6、公 司 董 事 长 ，党 委 书 记 、法 人 代 表 ，主 要有 以 下 职 责 ：主 持 董 事 会 工 作 ，主 持 党 委 工 作 。指 导 、帮 助 、监 督 经理 班 子 ，完 成 董 事 会 决 议 。担 任 董 事 会 战 略 委 员 会 、提 名 委 员 会 主任 。并 同 时 分 管 集 团 总 公 司 总 部 部 。二 、审 计 实 施 情 况（一 ）审 计 范 围 的 实 施根 据 公 司 批 复 的 审 计 方 案 ，按 照 重 要 性 原 则 ，我 们 将 被 审 计 企业 总 部 及 其 重 要 子 企 业 纳 入 审 计 工 作 范 围 ，其 他 子 企 业 视
7、 不 同 情况 决 定 是 否 纳 入 审 计 工 作 范 围 。基 本 保 证 了 审 计 户 数 不 少 于 50%，审 计 资 产 量 不 少 于 被 审 计 企 业 资 产 总 额 的 70%。其 中 ，共 审 计 了 二级 单 位 户 （占 总 户 数 %）、审 计 资 产 量 万 元 （占 资 产 汇 总 量%）；三 级 单 位 户 （占 总 户 数 %）、审 计 资 产 量 万 元 （占 资 产汇 总 量 %）。审 计 对 象 突 出 对 重 点 地 区 、重 点 业 务 、重 点 经 营 环 节 进 行 审 计 ，具 体 包 括 ：资 产 或 效 益 占 有 重 要 位 置 的
8、 子 企 业 或 由 企 业 负 责 人 兼职 的 子 企 业 户 ，任 期 内 发 生 合 并 、分 立 、重 组 、改 制 等 产 权 变 动的 子 企 业 户 ，任 期 内 关 停 并 转 或 出 现 经 营 亏 损 、资 不 抵 债 、债 务危 机 等 财 务 状 况 异 常 的 子 企 业 户 ，任 期 内 新 成 立 、收 购 的 子 企业 、特 殊 业 务 的 子 企 业 户 。（二 ）审 计 人 员 组 成 及 审 计 分 工 实 施我 们 组 成 了 以 主 任 会 计 师 为 财 务 审 计 组 长 、名 副 主 任 会 计 师为 总 复 核 人 、名 部 门 经 理 为
9、现 场 项 目 负 责 人 ，共 包 括 名 注 册 会计 师 、名 审 计 助 理 人 员 的 财 务 审 计 组 。在 审 计 实 施 阶 段 ，本 着 控制 时 间 、突 出 重 点 、区 域 结 合 、范 围 交 叉 、问 题 层 汇 、节 约 费 用 的 原则 ，将 名 审 计 人 员 分 为 个 财 务 审 计 小 组 进 行 现 场 审 计 工 作 。在 完 成 现 场 审 计 后 进 入 报 告 阶 段 ，保 留 现 场 负 责 人 、财 务 审 计 小 组组 长 及 部 分 审 计 助 理 人 ，整 理 审 计 证 据 、汇 总 审 计 发 现 问 题 、落实 违 规 依 据
10、 ，按 时 完 成 了 财 务 审 计 报 告 阶 段 工 作 。三 、被 审 计 企 业 基 本 财 务 状 况（一 ）审 计 前 后 企 业 基 本 财 务 数 据 的 变 化 及 原 因1、资 产 负 债 简 表 单位：万元资产总额 负债总额 所有者权益项目日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日（1）资产情况 流动资产 固定资产 其他资产 项目日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日变 化 情
11、 况 及 主 要 原 因 ：200年 （三 年 分 别 说 明 ）审 计 后 比 审 计 前 资 产 总 额 减 少 万 元 ，其 中 流 动 资 产 减 少 万 元 ，固 定 资 产 减 少 万 元 ，长 期 投 资 减 少万 元 ，无 形 资 产 及 其 他 长 期 资 产 减 少 万 元 。流 动 资 产 减 少 中 ，应 收 款 项 减 少 万 元 ，存 货 减 少 万 元 等 等 。上 述 变 化 ，除 长 期 投资 调 减 万 元 为 不 良 资 产 调 整 外 ，其 余 全 部 为 执 行 企 业 会 计 制 度 对 清 产 核 资 结 果 进 行 的 追 溯 调 整 。（2）负
12、 债 情 况 流动负债 长期负债 其他负债 项 目日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日变 化 情 况 及 原 因 ：200年 负 债 总 额 增 加 万 元 ，其 中 ：应 交 税 金 增 加 万 元 、应付 福 利 费 增 加 万 元 、应 付 股 利 减 少 万 元 、其 他 应 付 款 增 加 万 元 等 等 。（3）所 有 者 权 益 情 况资本公积 盈余公积 未分配利润 项 目日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年 12 月 31 日200年 12 月 31
13、日200年 12 月 31 日变 化 情 况 及 原 因 ：200年 未 分 配 利 润 减 少 万 元 ，为 清 产 核 资 追 溯 调 整 减 少 万 元 ，补 提 长 期 投 资 减 值 准 备 减 少 万 元 ；资 本 公 积 减 少 万 元 ，主 要 为 调 入 实 收 资 本 。2、损 益 类 情 况 主营业务收入 利润总额 净利润项目 日 期 审计前 审计后 审计前 审计后 审计前 审计后200年200年200年任期合计以 上 资 产 负 债 及 损 益 调 整 具 体 明 细 见 附 件 ：主 要 审 计 事 项 调 整表 及 说 明 。（二 ）审 计 后 任 期 内 各 年
14、度 财 务 状 况200年 至 200年 期 间 集 团 总 公 司 资 产 、负 债 及 所 有 者 权 益 的项 目 和 结 构 都 发 生 了 很 大 变 化 ，财 务 状 况 前 后 对 比 明 显 好 转 （恶 化 ）。集 团 总 公 司 200年 月 日 （审 计 期 初 ）资 产 总 额 万 元 ，负 债 总额 万 元 ，所 有 者 权 益 万 元 ；200年 12 月 31 日 （审 计 期 末 ）资产 总 额 万 元 ，负 债 总 额 万 元 ，所 有 者 权 益 万 元 。此 期 间 资 产增 加 万 元 ，增 幅 为 %，负 债 增 加 万 元 ，增 幅 %，所 有 者
15、权 益增 加 万 元 ，增 幅 为 %。主 要 变 化 原 因 是 等 。财 务 状 况 简 表日期 资产 负债 所有者权益200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日200年 12 月 31 日1、资 产资 产 的 变 化 主 要 是 ：流 动 资 产 增 加 万 元 ，增 幅 %，其 中 货 币资 金 增 加 万 元 ，应 收 款 项 增 加 万 元 ，存 货 增 加 万 元 ；长 期 投资 增 加 万 元 ，固 定 资 产 净 值 增 加 万 元 ，在 建 工 程 增 加 万 元等 。2、负 债负 债 变 化 主 要 是 ：短 期 借 款 增 加 万 元 ，应 付 账 款 增
16、 加 万 元 ，应 付 账 款 增 加 万 元 ，其 他 应 付 款 增 加 万 元 ，长 期 借 款 增 加 万 元 ，其 他 长 期 负 债 增 加 万 元 等 。负债分类增减情况简表项目 200.12.31 200.12.31 增减额 增减比例流动负债长期负债负债总额3、所 有 者 权 益所 有 者 权 益 的 主 要 变 化 是 ：实 收 资 本 增 加 万 元 ，主 要 是 。资 本 公 积 增 加 万 元 ，主 要 是 。盈 余 公 积 减 少 万 元 ，主 要 是 。未 分 配 利 润 增 加 万 元 ，由 形 成 。所有者权益分类增减情况简表项目 200.12.31 200.1
17、2.31 增减额 增减比例实收资本资本公积盈余公积未确认投资损失未分配利润所有者权益合计从 以 上 数 据 可 以 看 出 ，在 200年 1 月 200年 12 月 同 志担 任 董 事 长 期 间 ，集 团 总 公 司 的 财 务 状 况 发 生 了 很 大 变 化 ，在 资 产总 额 、负 债 总 额 和 所 有 者 权 益 方 面 均 有 体 现 ，所 有 者 权 益 增 幅 达 到%，国 有 资 本 保 值 增 值 结 果 明 显 。（三 ）审 计 期 间 内 各 年 经 营 成 果200年 200年 期 间 集 团 总 公 司 累 计 实 现 主 营 业 务 收 入 万元 、主 营
18、 业 务 成 本 万 元 、产 品 销 售 税 金 及 附 加 万 元 、其 他 业 务利 润 万 元 、营 业 费 用 万 元 、管 理 费 用 万 元 、财 务 费 用 万元 （基 本 为 借 款 利 息 ）、利 润 总 额 万 元 ，企 业 所 得 税 万 元 ，净 利润 万 元 。根 据 国 资 委 规 定 口 径 计 算 ，该 期 间 企 业 累 计 实 际 业 绩利 润 万 元 。各年经营情况简表年度 主营业务收入 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润200年200年200年合计注1、资 产 质 量 变 动 状 况不良资产比率200年 200年 200年注 1：不 良 资 产
19、比 率 =（期 末 不 良 资 产 期 末 资 产 总 额 ）100%，不 良 资 产 是 指 预 期 不 能 给 企 业 带 来 经 济 利 益 的 资 产 和 企 业 尚 未 处理 的 资 产 净 损 失 和 潜 亏 （资 金 ）挂 账 , 以 及 按 财 务 会 计 制 度 规 定 各类 有 问 题 资 产 预 计 损 失 金 额 。注 2：该 指 标 是 按 效 绩 评 价 口 径 分 析 还 原 填 报 ，非 按 财 务 指 标直 接 计 算 。经营能力指标表(次)项目 200年 200年 200年应收账款周转率存货周转率流动资产周转率总资产周转率偿债能力指标表项目 200年 200
20、年 200年资产负债率流动比率速动比率通 过 指 标 对 比 ，集 团 总 公 司 资 产 质 量 逐 年 提 高 、资 产 结 构 更 加稳 健 ，但 流 动 比 率 、速 度 比 率 指 标 反 映 短 期 偿 债 能 力 较 低 。历年财务效益指标表项目 200年 200年 200年净资产收益率利润增长率盈余现金保障倍数该 期 间 ，集 团 总 公 司 资 产 质 量 状 况 良 好 ，资 产 盈 利 能 力 和 资 本保 值 增 值 情 况 。200年 利 润 增 率 长 大 幅 度 提 高 ，主 要 是 。四 、审 计 中 发 现 的 主 要 问 题 （结合企业的实际情况和审计情况，
21、较好地进行分类陈述。 ）我 们 根 据 批 复 的 审 计 方 案 ，在 进 行 审 前 调 查 的 基 础 上 ，通 过 适当 利 用 其 他 审 计 成 果 （内 部 审 计 报 告 、外 部 审 计 报 告 等 ），围 绕 同 志 任 职 期 间 企 业 财 务 收 支 状 况 真 实 性 、资 产 质 量 、经 营 成 果 、企业 重 大 经 营 活 动 和 经 营 决 策 、经 营 合 法 合 规 性 五 个 方 面 进 行 审 计 。审 计 发 现 ，3 年 来 集 团 总 公 司 通 过 加 强 财 务 管 理 和 全 面 预 算 控 制 ，推 进 所 属 企 业 重 组 、改
22、制 ，规 范 、完 善 内 控 体 系 ，加 快 产 业 整 合 重组 ，调 整 经 营 结 构 ，使 集 团 总 公 司 资 产 质 量 逐 步 提 高 ，财 务 状 况 进一 步 改 善 ，销 售 收 入 增 幅 大 ，综 合 竞 争 力 显 著 提 高 。但 根 据 审 计 情况 看 ，有 的 被 审 计 企 业 在 会 计 核 算 、经 营 管 理 、企 业 重 组 改 制 、财务 管 理 等 方 面 仍 存 在 违 规 事 项 ，在 对 会 计 核 算 事 项 根 据 其 重 要 性已 做 审 计 调 整 后 ，存 在 主 要 问 题 如 下 ：（一 ）会 计 信 息 方 面公 司
23、年 月 在 未 与 客 户 签 订 销 售 合 同 、产 品 也 未 办 理 出库 手 续 的 情 况 下 ，确 认 产 品 销 售 收 入 万 元 ，同 时 结 转 产 品 销 售成 本 万 元 。上 述 事 项 不 符 合 ：企 业 会 计 制 度 ，企 业 应 当 在 发 出 商 品 、提供 劳 务 ，同 时 收 讫 价 款 或 者 取 得 索 取 价 款 的 凭 据 时 ，确 认 产 品 销 售收 入 实 现 。（需要详细说明问题所违反的规定。 ）（二 ）重 大 经 营 决 策 方 面集 团 在 未 充 分 论 证 国 家 产 业 政 策 、市 场 竞 争 态 势 以 及 自 身承 受
24、 能 力 的 情 况 下 ，投 资 成 立 某 公 司 ，由 于 过 分 追 求 市 场 占 有 率 ，采 用 短 债 长 投 方 式 ，超 能 力 快 速 扩 张 ，加 之 经 营 管 理 不 善 ，导 致 该项 目 自 200年 实 施 以 来 连 年 亏 损 ，累 计 亏 损 近 亿 元 。同 时 ，200年 末 ，某 集 团 及 所 属 某 公 司 对 其 提 供 担 保 达 亿 元 ，使 某 公司 背 上 了 沉 重 的 债 务 负 担 。上 述 事 项 不 符 合 ：企 业 国 有 资 本 与 财 务 管 理 暂 行 办 法 第 二 十二 条 企 业 对 外 投 资 必 须 符 合
25、 国 家 产 业 政 策 和 企 业 发 展 战 略 ，做 好可 行 性 研 究 ，纳 入 财 务 预 算 管 理 ，并 明 确 投 资 项 目 决 策 者 和 实 施 者应 当 承 担 的 责 任 。（三 ）内 部 控 制 方 面1部 分 子 公 司 投 资 控 制 制 度 不 健 全 ，投 资 过 程 缺 乏 监 管 ，投资 后 的 管 理 也 不 到 位 。公 司 自 1996 年 起 制 定 了 长 期 投 资 审 核 制 度 ，规 定 了 对 股 票投 资 、债 券 投 资 和 其 他 投 资 的 审 核 程 序 ，审 核 内 容 为 网 点 建 设 计 划 、投 资 经 营 规 模
26、 和 资 金 投 入 量 ，没 有 制 定 投 资 项 目 的 具 体 操 作 和 监管 程 序 。不 符 合 内 部 会 计 控 制 投 资 中 “单 位 应 当 指 定 专 门 的 部门 或 人 员 对 投 资 项 目 进 行 跟 踪 管 理 ，及 时 掌 握 被 投 资 单 位 的 财 务状 况 和 经 营 情 况 ，并 组 织 对 外 投 资 质 量 分 析 ，发 现 异 常 情 况 ，应 及时 向 有 关 部 门 和 人 员 报 告 ，以 便 采 取 相 应 措 施 ”的 规 定 。在 项 目 实施 过 程 中 ，没 有 对 不 相 容 岗 位 设 置 不 同 的 岗 位 ，基 本
27、上 由 销 售 公 司独 家 办 理 ，对 项 目 运 作 的 管 理 滞 后 ，部 分 项 目 失 去 控 制 。2部 分 子 企 业 存 在 大 量 账 外 企 业 及 账 外 资 产 。审 计 发 现 ，某 集 团 存 在 大 量 账 外 企 业 与 账 外 资 产 ，涉 及 资 产 万 元 ，负 债 万 元 ，所 有 者 权 益 万 元 。上 述 事 项 不 符 合 ：A、中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 第 九 条 ，各 单 位必 须 根 据 实 际 发 生 的 经 济 业 务 事 项 进 行 会 计 核 算 ，填 制 会 计 凭 证 ，登 记 会 计 账 簿 ，编 制 财 务
28、 会 计 报 告 。任 何 单 位 不 得 以 虚 假 的 经 济 业务 事 项 或 者 资 料 进 行 会 计 核 算 。（四 ）不 良 资 产 方 面截 止 年 月 日 ，集 团 不 良 资 产 共 计 1,148,604,496.61 元 ，占 总 资 产 比 率 为 7.7 %，其 中 ：流 动 资 产 518,342,623.11 元 ，长 期投 资 165,787,121.25 元 ，固 定 资 产 60,663,953.28 元 ，其 他 资 产 （主要 为 公 司 的 应 收 贷 款 及 应 收 租 赁 款 ）474,100,302.54 元 ，负 债 （潜盈 减 潜 亏 ）7
29、0,289,503.57 元 。不 良 资 产 几 乎 都 是 2001 年 前 产 生 的不 良 资 产 ，且 主 要 集 中 在 公 司 ，公 司 不 良 资 产 金 额740,076,865.93 元 ，占 不 良 资 产 比 例 64%。1清 产 核 资 确 认 的 不 良 资 产 情 况本 次 审 计 我 们 直 接 利 用 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 号 清 产 核资 专 项 审 计 报 告 及 国 务 院 国 有 资 产 监 督 管 理 委 员 会 国 资 清 办 号关 于 公 司 清 产 核 资 结 果 及 执 行 企 业 会 计 制 度 的 批 复 的 清 产核
30、资 批 复 结 果 。其 中 ：清 产 核 资 共 申 报 原 制 度 损 失 499,309,153.32元 ，全 部 确 认 为 不 良 资 产 ；清 产 核 资 共 申 报 预 计 损 失598,419,032.84 元 ，审 计 确 认 不 良 资 产 585,569,188.14 元 （扣3. 潜 在 的 不 良 资 产 情 况(1)在 以 上 不 良 资 产 中 不 包 括 集 团 内 部 往 来 形 成 的 不 良 资 产34,605.10 万 元 ;(2)集团对拥 有大量不良 资产的长期投资单位已计提了减值准备，但并不能完全准备，因为集团为这些企 业进行担保，即使这些企业依法破
31、产关停，也无法免除集团担保 责任;(3) 诉讼 情况作为原告诉讼金额为人民币 8539 万元；外币 260 万美元；据不完全统计，作 为被告诉讼案件的金额为人民币 15945 万元；外币 1172 万美元。五、审计建议针对审计发现的突出问题，从政策、制度和出资人监管等方面分析原因，提出如下建议：（站在事务所的角度，对企业、对国资委提出相应的建议）(一 )对 审 计 发 现 的 集 团 总 公 司 内 部 控 制 以 及 经 营 管 理 等 方 面的 问 题 提 出 加 强 和 改 进 管 理 的 建 议 ：1、应 将 企 业 改 革 的 重 点 放 在 完 善 内 部 控 制 管 理 机 制
32、、规 范 企业 法 人 治 理 结 构 方 面 。2、尊 重 企 业 法 人 财 产 权 ，规 范 运 作 所 属 企 业 的 改 制 、重 组 工 作 。要 在 法 律 架 构 内 进 行 重 组 ，要 有 齐 全 的 法 律 文 件 ，而 且 业 务 关 系 在法 律 上 要 规 范 化 。3、规 范 关 联 交 易 ，提 高 同 业 竞 争 水 平 。4、严 格 执 行 财 务 总 监 制 度 ，强 化 日 常 财 务 监 督 。目 前 各 子 企 业基 本 配 备 了 财 务 总 监 ，对 企 业 的 运 营 实 施 监 控 。要 建 立 内 部 统 一 财务 管 理 控 制 制 度
33、，加 强 对 预 算 结 果 的 考 核 ，更 重 要 的 是 要 体 现 在 日常 管 理 中 ，特 别 是 对 应 收 账 款 管 理 、供 应 商 管 理 以 及 存 货 管 理 要 从抓 好 现 金 流 开 始 ，实 现 日 常 管 理 制 度 化 。5、建 立 集 团 总 公 司 的 财 务 预 警 体 系 ，控 制 资 本 运 营 风 险 。(二 ) 对 审 计 发 现 的 被 审 计 单 位 的 违 法 违 规 问 题 ，提 请 有 关 主管 部 门 纠 正 或 处 理 的 建 议七 、其 他 情 况(一 )审 计 中 未 涉 及 的 事 项 ：(二 )审 计 中 由 于 人 力 、财 力 、时 间 、审 计 方 法 等 原 因 ，未 能 前 去调 查 或 询 证 的 事 项 ：(三 ) 其他需要说明的重要事项：八 附 件附件一：200 年200年审计调整后会计报表（包括资产负债表、利润表）附件二：主要审计事项调整表附件三： 审计调整事项说明
