1、卷二客观试题部分一、单项选择题(本类题共 20 题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)1下列各凭证中，不属于银行存款日记账登账依据的是( )。A现金收款凭证 B现金付款凭证C银行存款收款凭证 D银行存款付款凭证2企业在现金清查中，发现库存现金短缺 150 元，无法查明原因，在根据管理权限经批准后，应借记( )。A其他应收款 B管理费用C营业外支出 D待处理财产损溢3某企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员张三因公出差预借差旅费 2 000 元，回来后报销差旅费1 560 元，退回现金 440 元，则报销时应贷记( )。A “
2、现金”1 560 元 B “管理费用”1 560 元C “其他应收款”1 560 元 D “其他应收款”2 000 元4下列各项中，能够导致所有者权益减少的是( )。A以盈余公积补亏 B用公益金购买职工宿舍楼C向投资者宣告发放股票股利 D向投资者宣告分派现金股利5某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每千克 35 元。企业购入甲材料 500 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 17 600 元，增值税额 2 992 元。企业验收入库时实收 490 千克，短缺的 10 千克为运输途中定额损耗。该批入库材料的材料成本差异为( )元。A450 B100 C3 4
3、42 D3 0926在物价不断上涨的情况下，使得当期发出存货成本较高的计价方法是( )。A先进先出法 B后进先出法C移动加权平均法 D全月一次加权平均法7企业年度财务报告的保管期限应为( )。A5 年 B15 年 C25 年 D永久8海城公司 2005 年将自产的一批产品用于固定资产工程建设，该产品的成本为 40 万元，计税价为 50 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 15%，在不考虑其他税费的情况下，则此工程的成本会因此追加 ( )万元。A58.5 B66 C40 D569某企业于 2003 年 9 月 1 日发行四年期企业债券 5 000 万元，实际收到发行价款 5 000 万元。
4、该债券票面年利率为 12%，到期一次还本付息。 2004 年该企业应付债券的余额为( )万元。A5 800 B5 600 C5 400 D5 20010某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 2.3 元的价格出售。按协议，证券公司按照发行收入的 2收取手续费，从发行收入中直接扣除。则该公司计入资本公积的数额为( )元。A130 000 B128 000 C225 400 D 125 40011某企业 2005 年主营业务收入 100000 元，主营业务成本 75 000 元，主营业务税金及附加 15 000 元，其他业务利润 2 000 元，营业
5、费用 3 000 元，管理费用 4 000 元，财务费用 6 000 元，营业外收入为 10 000 元。该企业 2005 年营业利润为( )元。A-1 000 B12 000 C22 000 D25 00012A 企业自行开发并按法律程序申请取得了一项专利权，在研发过程中共发生材料费 13 万元，支付科研人员工资等费用 5 万元；在依法申请专利时，支付注册费 4 万元，聘请律师费 1 万元，则该专利权的入账价值为( )万元。A23 B18 C 10 D513A 企业 2004 年 6 气购入设备一台，买价 10 万元，增值税 1.7 万元，支付的运费等其他费用共计 3.3 万元，当月设备交付
6、使用，预计可使用 10 年，预计净残值率为 5%。企业采用平均年限法计提折旧，则该设备当年应提折旧额为( )元。A7 125 B14 250 C7 500 D8 312.514某企业年初未分配利润 200 万元，本年实现净利润 500 万元，提取法定盈余公积 50 万元，提取法定公益金 25 万元，提取任意盈余公积 40 万元，该企业年末可供投资者分配利润为 ( )万元。A500 B700 C625 D58515A 企业期末“物资采购 ”科目余额 10 万元， “原材料”科目余额 100 万元， “材料成本差异”科目借方余额 2 万元， “生产成本”科目余额 30 万元， “发出商品”科目余额
7、 20 万元， “委托代销商品”科目余额 40万元， “工程物资”科目余额 80 万元， “委托加工物资”科目余额 60 万元， “存货跌价准备”科目贷方余额 32万元。则期末资产负债表中“存货”项目的金额为 ( )万元。A342 B262 C230 D22016如果企业在 5 月 16 日销售商品一批，价款 2 000 元，增值税 340 元，代垫包装费 150 元，代垫运杂费210 元，付款条件为“2/10、 1/20、n/30” ，假设计算现金折扣时不考虑增值税，且客户已于 6 月 2 日按条件付款，则按照现行制度，企业在 6 月 2 日应贷记“应收账款”账户的金额为( )元。A2 70
8、0 B2 680 C2 660 D2 34017下列各项中，主要用于职工集体福利设施支出的是( )。A应付福利费 B法定公益金C法定盈余公积 D任意盈余公积18某企业期末“应收账款A 公司”借方余额为 10 000 元， “应收账款B 公司”借方余额为 40 000 元；“预收账款甲公司”贷方余额为 80 000 元， “预收账款乙公司”借方余额为 60 000 元。该企业对应收账款计提坏账准备后， “坏账准备”账户的贷方余额为 2 000 元在不考虑其他应收款计提坏账准备的情况下，该企业在资产负债表上“应收账款”项目应填列( )元。A50 000 B110 000 C48 000 D108
9、00019某工业企业本期主营业务利润为 100 万元，其他业务利润为 10 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，所得税为 20 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期利润总额为 ( )万元。A110 B95 C125 D10520某零售企业月末分摊前：“商品进销差价”账户余额为 280 000 元；“库存商品”账户余额为 720 000元；本月“商品销售收入”账户贷方发生额为 400 000 元。计算该企业本月份销售商品应分摊的进销差价为( )元。A100 000 B280 000 C200 000 D300 000二、多项选择题(本类题共重 5 题，每小题 2 分，共 30
10、分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)1短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记( )科目。A投资收益 B短期投资 C财务费用 D应收股利2下列各项税金，应在“管理费用”账户中列支的有( )。A印花税 B房产税 C车船使用税 D土地使用税3下列各项中，属于企业营业收入的有( )。A出售无形资产取得的净收益 B转让无形资产使用权取得的收入C出租包装物取得的租金 D出借包装物取得的押金4下列各项中，能够引起资产总额减少的有( )。A计提坏账准备 B计提短期投资跌价准备C计提固定资产折旧 D计提长期借款利息5按照企业会计制度的规
11、定，不计提折旧的固定资产有( )。A土地 B超龄使用的固定资产C大修理停用的固定资产 D转入改扩建的固定资产6下列各项中，属于应调增应纳税所得额的有( )。A国债的利息收入 B实际发放的工资超过计税工资的差额C被加收的税收滞纳金 D超范围经营被工商管理部门所处的罚款7按照会计基础工作规范的规定，可以采用红色墨水记账的情形有( )。A更正错账B在不设借贷等栏的三栏式账页中，登记减少C在未印明余额方向的账页巾，余额是负数的D亏损企业“利润分配 ”账户的余额8借贷记账法下，试算平衡包括( )。A所有账户借方期初余额合计数与所有账户贷方期初余额合计数相等B所有账户借方期末余额合计数与所有账户贷方期末余
12、额合计数相等C所有账户本期借方发生额合计数与所有账户本期贷方发生额合计数相等D所有总分类账户的期末余额与其所属的明细科目余额合计数相等9现金日记账通常采用下列账簿中的( )。A订本式 B活页式 C三栏式 D数量金额式10下列各项中，属于成本项目的有( )。A直接材料 B直接人工 C制造费用 D燃料及动力11下列各项内容中，可能在“主营业务税金及附加”中列支的税金有( )。A消费税 B增值税 C教育费附加 D城市维护建设税12下列属于会计主体，但是不属于法人的有( )。A企业集团 B分公司 C子公司 D个人独资公司13按照资产的定义，下列不属于资产内容的有( )。A已经提前报废，而尚未摊销完毕的
13、预付设备的保险费余额B融资租人固定资产C订购的生产线D委托代销的商品14下列各项中，属于所有者权益的有( )。A长期应付款 B外币资本折算差额C关联交易差价 D专项应付款15企业在期末编制的资产负债表中， “待摊费用”项目期末数应当包括的内容有( )。A待摊费用账户的借方余额 B预提费用账户的贷方余额C预提费用账户的借方余额 D一年内到期的长期待摊费用三、判断题(本类题共 10 题，每小题 1 分，共 10 分。每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)1企业发生的存货及固定资产盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢”科目，期末尚未批
14、准处理的部分，列入资产负债表资产方的相关项目中。 ( )2企业销售商品时，如果发生了商业折扣，应按扣除商业折扣后的净额确认应收账款。 ( )3筹建期间发生的开办费，先通过长期待摊费用归集，待企业开始生产经营当月起在不超过两年的期限内平均摊销。 ( )4股份有限公司为发行股票支付的发行费用，应直接冲减溢价收入，不足部分计入长期待摊费用。 ( )5对于不符合资本化条件的固定资产后续支出，为了均衡各期的损益，可以采用待摊或者预提的方法进行会计处理。 ( )6企业自行建造的固定资产，如已投入使用但尚未办理竣工决算的，可先按估计价值记账，并计提折旧，待确定实际价值后，再行调整。 ( )7企业自行开发并按
15、法律程序申请取得的无形资产，应以其注册费和聘请律师费作为入账成本，其研发过程中的耗费则计入发生当期的损益。 ( )8企业开出的带息商业承兑汇票，应于期末计提利息，增加应付票据的账面余额，同时确认为财务费用。 ( )9对于金额错误的原始凭证，应当由出具单位更正，并在更正处加盖出具单位的印章。 ( )10企业进行长期债券投资所支付的税金、手续费等相关费用，如果金额较小，可直接计入当期投资收益。( )主观试题部分四、计算题(本类题共 4 题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)1企业自行研制、开发一项技术，经申请获得专利权。有
16、关资料如下：(1) 以银行存款支付研制、开发费 25 000 元。(2) 以银行存款支付律师费 8 000 元，注册费 4 000 元。(3) 企业按规定对该专利权的价值在 5 年内平均分摊，并于每月末摊销。(4) 1 年后，企业以 40 000 元的价格，将此项专利权出售给 A 公司，款项已存入银行。(5) 出售该专利权按 5%计算营业税。要求：(1) 计算该项专利权的入账价值，并编制付款业务的会计分录；(2) 计算每月末该项专利权的摊销额，并编制相应的会计分录；(3) 计算该项专利权的出售损益，并编制相应的会计分录。2某企业为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，材料采用计划成本法核算。原
17、材料计划成本为 10 元/公斤。2004 年 1 月，有关账户期初余额如下：原材料(借方)50 000 元，材料成本差异(贷方)1 016 元。该企业材料采购采用逐笔结转法。企业 1 月份发生下列业务：(1) 1 月 5 日，购入材料 1 000 公斤，以存款支付货款 10 500 元，进项税额 1 785 元，装卸费 100 元，材料已验收入库。(2) 1 月 15 日，购入材料 1 000 公斤，以存款支付货款 9 500 元，增值税 1 615 元，装卸费 300 元，材料已验收入库三(3) 1 月 15 日，汇总当月发出材料 4 000 公斤，其中生产产品领用 3 000 公斤，车间一
18、般耗用 600 公斤，管理部门耗用 400 公斤。(4) 1 月 28 日，购入材料 1 000 公斤，货款 10100 元，增值税 1 717 元，货款尚未支付，材料尚未到达企业。(5) 月末，计算结转发出材料应负担的材料成本差异。要求：(1) 根据上述资料，编制相关会计分录；(2) 计算当月“材料成本差异”的期末余额及结存材料的实际成本。3A 公司 2005 年发生下列投资业务：(1) 4 月 15 日，购入甲公司普通股 1 万股，每股价格 15 元，其中，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.2 元，另支付手续费等 5 000 元；(2) 5 月 10 日收到甲公司派发的现金股利，每股 0
19、.2 元；(3) 5 月 15 日购入 B 公司 2005 年 1 月 1 日发行的一年期分期付息债券 10 万元，每年于 1 月 1 日和 7 月 1日付息，购入时另支付其他费用 0.2 万元；(4) 7 月 1 日收到 B 公司支付的 2005 年上半年债券利息 0.6 万元；(5) 10 月 15 日，A 公司出售甲公司普通股股票 5 000 股，收到价款 7.9 万元，存入银行。要求：根据上述经济业务事项，编制相关会计分录。4某企业 2005 年 5 月 31 日银行存款日记账的余额是 143 900 元，银行送来的对账单上余额是 143 000 元，经逐笔核对查明下列未达账项：(1)
20、 企业于 5 月 27 日开出转账支票一张，金额 4 500 元，银行未入账；(2) 5 月 28 日企业销售商品收到支票一张 10 000 元，银行误记为 1 000 元；(3) 5 月 29 日银行代企业收回销货款 7 500 元，企业尚未收到收款通知；(4) 5 月 31 日银行代扣企业水电费 600 元，企业尚未接到发票；(5) 企业在 5 月 31 日收到转账支票一张，金额 3 300 元，银行尚未入账。要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表 单位：元银行存款日记账余额： 银行对账单余额：加：银行已入账，企业未入账收入 加：企业已入账，银行未入账收入减：银行已入账，企业未入
21、账支出 减：企业已入账，银行未入账支出调节后余额： 调节后余额：五、综合题(本类题共 2 题，共 20 分。第 1 小题 8 分，第 2 小题 12 分)1A 公司为增值税一般纳税人， 2005 年 5 月份发生下列经济业务：(1) 5 月 1 日，销售产品 100 万元，增值税税率 17%，成本 60 万元，款未收到，现金折扣条件：5/10，2/20，N/30。对方于 5 月 9 日付款 50%，于 5 月 15 日付款 30%，余款于 5 月 28 日全部付清(假定现金折扣不考虑增值税)。(2) 5 月 2 日，销售产品 10 万元，增值税 1.7 万元，款未收到。10 日因产品质量问题，
22、对方要求折让40%，经协商同意购货方的要求，并从购货方所在地税务部门取得“销售折让证明单” 。货款已通过银行结算。(3) 5 月 6 日，A 公司委托 B 公司代销一批商品，价款 1 万元，成本 0.6 万元，双方均为一般纳税人，5 月20 日，A 公司收到 B 公司的代销清单，商品全部售出，25 日，收到 B 公司交来的货款。B 公司以 1.2 万元的价格外售，款已收到。(4) 5 月 30 日销售产品一批，价款 50 万元，成本 30 万元。商品已发出，专用发票已开。该批产品需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。要求：编制 A 公司有关的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示 )2A 公
23、司为增值税一般纳税人，增值税税率 17%；所得税税率为 33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率 5% (其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成本核算，2004 年发生的有关经济业务如下：(1) 购入材料一批，价款 200 万元，增值税 34 万元，材料已验收入库，货款尚未支付。(2) 销售商品一批，商品成本 60 万元，货款 100 万元，增值税 17 万元，款项尚未收到。(3) 收到上述销售业务货款 17 万元，剩余货款买方开来了一张期限 4 个月的商业承兑汇票。(4) 销售商品一批，货款 600 万元，增值税 102 万元，款项已收存
24、银行，该批商品成本 300 万元。(5) 生产产品领用材料 300 万元，车间领用机物料 60 万元，企业管理部门领用 20 万元。(6) 销售材料一批，实际成本 18 万元，售价 20 万元，增值税 3.4 万元；款项已收存银行。(7) 分配当年工资费用 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元；从事运输劳务人员工资 10 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 10 万元。该企业同时按照工资总额的 14%计提职工福利费。(8) 提供运输劳务收入 60 万元存入银行，发生的相关成本 (不包括工资)30 万元，均以存款支付。(9) 转让一专利权
25、，取得转让价款 20 万元存入银行，该专利权的账面余额为 10 万元。假定该专利权未计提减值准备。(10) 转让一房屋，转让收入 100 万元，该房屋原值 120 万元，已提折旧 40 万元，转让时支付清理费用 2万元。(11) 本年计提坏账准备 8 万元。(12) 当年共计提折旧 100 万元。其中，计入管理费用的为 30 万元，计入产品成本 70 万元。(13) 以银行存款支付产品销售广告费 20 万元。(14) 计算当年应交所得税( 采用应付税款法核算，且当年工资费用超出计税工资 10 万元)。(15) 结转当年经营成果。要求：(1) 根据上述经济业务编制会计分录；(2) 编制利润表。(
26、答案中的金额单位以万元表示 )利 润 表编制单位：A 公司 2004 年 单位：万元项目 本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 参考答案及解析一、单项选择题1 答案A2 答案B3 答案D4 答案D解析 宣告分派现金股利时，借记“利润分配” ，贷记“应付股利” ，使得所有者权益减少，而其他各项均在所有者权益内部增减变动。5 答案A解析 材料成本差异=实际成本(17 600)- 计划成本(49035)=450( 元)6 答
27、案B解析 在后进先出法下，后购入的存货先计入发出存货的成本，所以在物价上涨的情况下，其发出存货成本偏高。7 答案D解析 根据会计档案管理办法 ，企业年度财务报告是属于永久性保管的会计档案。除此之外，永久性保管的会计档案还有会计档案保管清册和会计档案销毁清册。8 答案D解析 40+5017%+5015%=56(万元)9 答案C解析 该企业 2004 年应付债券的余额=5 000(1+12%1216)=5 800(万元)10 答案D解析 计入资本公积数额=100 0002.3(1-2%)-100 000=125 400(元)11 答案A解析 由于营业利润中不包括营业外收入，因此，该企业 2005
28、年营业利润=100 000-75 000-15 000+2 000-3 000-4 0006 000=-1 000(元) 。12 答案D解析 企业自行开发并取得的专利权，应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用入账，而研发费用应在发生时直接计入当期损益。因此，该专利权的入账价值=4+1=5(万元)。13 答案A解析 当年应提折旧额=(10+1.7+3.3)(1-5%) 10612-0.7125(万元)。当年计提折旧的时间是从 7 月份开始的，应按 6 个月计提折旧。14 答案C解析 200+500-50-25=625(万元)15 答案C解析 “存货”项目的金额：10+100+2+30+20+4
29、0+60-32=230(万元)。 “工程物资”科目反映的内容不属于存货，因此不应计入。16 答案A解析 实际收到货款时应当将“应收账款”账户的余额 2 700 元全部冲销，实际收到的款项与“应收账款”之间的差额属于发生的现金折扣，应当记入“财务费用”科目的借方。17 答案B解析 法定公益金主要用于职工集体福利设施支出。18 答案D解析 按照企业会计制度的规定， “应收账款”项目应当根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的借方余额之和，再减去“坏账准备”账户(应收账款明细科目) 的贷方余额填列。19 答案C解析 100+10-15+30=125(万元)20 答案A解析 商品进销差价率=28
30、0 000(720 000+400 000)100%=280 0001 120 000100%=25%本月销售商品应分摊的进销差价=400 00025%=100 000(元)二、多项选择题1 答案B、D解析 短期投资持有期间所获得的现金股利，除取得时已计入已收项目的现金股利外，在实际收到时应作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。2 答案 A、B、C、 D3 答案B、C解析 选项 B 和选项 C 均属于让渡资产使用权取得的收益，选项 A 所取得的净收益不属于日常活动的范围，选项 D 应记入其他应付款 ”。4 答案A 、B 、C解析 选项 D 在增加长期借款的同时，增加资产或费用，不会引
31、起资产总额的减少。5 答案A 、B 、D解析 按照企业会计制度的规定，大修理停用的固定资产仍然应当计提折旧。6 答案B、C、D解析 国债利息收入属于免税的项目，应作调减应纳税所得处理。7 答案A 、B 、C8 答案A 、B 、C解析 选项 D 不能反映试算平衡，它反映了总账与明细账的平行登记的结果。9 答案A 、C10 答案A 、B 、C、D11 答案A 、D解析 尽管教育费附加也在“主营业务税金及附加”账户中列支，但是它不属于税金的范畴。增值税属于价外税，不记入“主营业务税金及附加”账户。12 答案A 、B 、D解析 子公司既属于会计主体，也属于企业法人，因此不包括 C 项。13 答案A 、
32、C14 答案B、C15 答案A 、C 、D解析 预提费用账户的借方余额实质上也属于待摊费用。三、判断题1 答案解析 “待处理财产损溢”科目的借方余额不符合资产的定义，因此，在期末编制资产负债表之前，必须先转销“待处理财产损溢”科目的余额，不得将其列入资产负债表中。2 答案3 答案解析 筹建期间发生的开办费，应在企业开始生产经营的当月起一次计入当期损益。4 答案解析 应当首先冲减发行股票期间冻结资金所产生的利息收入，不足部分冲减溢价收入，再不足计入当期管理费用。5 答案解析 按照固定资产准则的规定，对于不符合资本化条件的固定资产后续支出，不得采用待摊或者预提的方法，而应当直接计入当期成本费用。6
33、 答案7 答案8 答案9 答案解析 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。10 答案四、计算题1答案及解析(1) 入账价值=8 000+4 000=12 000(元)支付研制、开发费的会计分录：借：管理费用 25 000贷：银行存款 25 000支付律师费、注册费的会计分录：借：无形资产 12 000贷：银行存款 12 000(2) 每月末该项专利权的摊销额=12 000512=200(元)摊销该项专利权的会计分录：借：管理费用 200贷：无形资产 200(3) 出售净收益=40 000-40 0005%-(12 000-20012)=28 400(元)相应分录为：借
34、：银行存款 40 000贷：无形资产 9 600应交税金应交营业税 2 000营业外收入出售无形资产净收益 28 4002答案及解析(1) 编制有关会计分录：借：物资采购 10 600应交税金应交增值税(进项税额) 1 785贷：银行存款 12 385借：原材料 10 000贷：物资采购 10 000借：材料成本差异 600贷：物资采购 600借：物资采购 9 800应交税金应交增值税(进项税额) 1 615贷：银行存款 11 415借：原材料 10 000贷：物资采购 10 000借：物资采购 200贷：材料成本差异 200借：生产成本 30 000制造费用 6 000管理费用 4 000贷
35、：原材料 40 000借：物资采购 10 100应交税金应交增值税(进项税额) 1 717贷：应付账款 11 817材料成本差异率：(-1 016+600-200)(50 000+10 000 +10 000)100%=-0.88%发出材料应负担的材料成本差异=40 000(-0.88%)=-352(元)借：生产成本 264制造费用 52.8管理费用 35.2贷：材料成本差异 352(2) 计算当月“材料成本差异”的期末余额及结存材料的实际成本“材料成本差异”的期末余额：期初贷方余额 1 016+本期发生的贷方差异(200-600 -352)=264( 元)本期期末结存材料的实际成本：(50
36、000+10 000 +10 000-40 000)-264=29 736(元)3答案及解析借：短期投资股票 153 000应收股利 2 000贷：银行存款 155 000借：银行存款 2 000贷：应收股利 2 000借：短期投资二债券 102 000贷：银行存款 102 000借：银行存款 6 000贷：短期投资债券 6 000借：银行存款 79 000贷：短期投资股票153 00010 0005 000 76 500投资收益 2 5004. 答案及解析银行存款余额调节表 单位：元银行存款日记账余额： 143 900 银行对账单余额： 143 000 加：银行已入账，企业未入账收入 7 5
37、00 加：企业已入账，银行未入账收入 3 300 银行少记 9 000 减：银行已入账，企业未入账支出 600 减：企业已入账，银行未入账支出 4 500 调节后余额： 150 800 调节后余额： 150 800 五、综合题1答案及解析(1) 5 月 1 日借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税金应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 605 月 9 日借：银行。存款 56财务费用 2.5贷：应收账款 58.55 月 15 日借：银行存款 34.5财务费用 0.6贷：应收账款 35.15 月 28 日借：银行存款 23.4贷：应收账款 23.4(2) 5
38、月 2 日借：应收账款 11.7贷：主营业务收入 10应交税金应交增值税(销项税额) 1.75 月 10 日借：主营业务收入 4应交税金应交增值税(销项税额) 0.68贷：应收账款 4.68借：银行存款 7.02贷：应收账款 7.02(3) 首先判断此业务属代销的视同买断。( 受托方的外销价格变动则为视同买断，不变则为收手续费)5 月 6 日借：委托代销商品 0.6贷：库存商品 0.65 月 20 日借：应收账款 1.17贷：主营业务收入 1应交税金应交增值税(销项税额) 0.175 月 25 日借：银行存款 1.17贷：应收账款 1.17借：主营业务成本 0.6贷：委托代销商品 0.6(4)
39、借：发出商品 30贷：库存商品 30借：应收账款 8.5贷：应交税金应交增值税(销项税额) 8.52答案及解析(1) 编制会计分录：借：原材料 200应交税金应交增值税(进项税额) 34贷：应付账款 234借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税金应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60借：银行存款 17应收票据 100贷：应收账款 117借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税金应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 300贷：库存商品 300借：生产成本 300制造费用 60管理费用 20贷：原材料 380借：银行存款 23.4贷：其
40、他业务收入 20应交税金应交增值税(销项税额) 3.4借：其他业务支出 18贷：原材料 18借：生产成本 100制造费用 40其他业务支出 10管理费用 40在建工程 10贷：应付工资 200借：生产成本 14制造费用 5.6其他业务支出 1.4管理费用 5.6在建工程 1.4贷：应付福利费 28借：银行存款 60贷：其他业务收入 60借：其他业务支出 31.8贷：银行存款 30应交税金应交营业税 1.8借：银行存款 20贷：无形资产 10应交税金应交营业税 1营业外收入 9借：固定资产清理 80累计折旧 40贷：固定资产 120借：银行存款 100贷：固定资产清理 100借：固定资产清理 2
41、贷：银行存款 2借：固定资产清理 5贷：应交税金应交营业税 5借：固定资产清理 13贷：营业外收入 13(11)借：管理费用 8贷：坏账准备 8(12)借：制造费用 70管理费用 30贷：累计折旧 100(13)借：营业费用 20贷：银行存款 20(14)利润总额：(100+600+20+60+9+13)-(60+300+20+18+10+40+1.4+5.6+31.8 +8+30+20)=257.2(万元)应纳税所得额=257.2+10=267.2(万元)应交所得税=267.233%=88.18(万元)借：所得税 88.18贷：应交税金应交所得税 88.18(15)借：主营业务收入 700其
42、他业务收入 80营业外收入 22贷：本年利润 802借：本年利润 632.98贷：主营业务成本 360其他业务支出 61.2营业费用 20管理费用 103.6所得税 88.18净利润=802-632.98=169.02(万元)(2) 编制利润表利 润 表编制单位：A 公司 2004 年 单位：万元项目 本年累计数一、主营业务收入 700减：主营业务成本 360主营业务税金及附加 0二、主营业务利润 340加：其他业务利润 18.8减：营业费用 20管理费用 103.6财务费用 0三、营业利润 235.2加：投资收益 0营业外收入 22减：营业外支出 0四、利润总额 257.2减：所得税 88.18五、净利润 169.02
