专业实习报告59330.doc

1、北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- -1目 录引 言 11.实 习 单 位 简 介 11.1 单 位 简 介 11.2 企 业 的 领 导 管 理 体 制 21.3 财 务 部 组 织 机 构 21.3.1 会 计 一 部 工 作 职 责 31.3.2 会 计 二 部 工 作 职 责 42 实 习 过 程 和 内 容 42.1 材 料 会 计 工 作 职 责 42.1.1 入 库 单 的 填 制 .52.1.2 入 库 的 流 程 52.1.3 出 库 单 的 填 制 62.1.4 材 料 的 盘 存 72.2 成 本 会 计 工 作 职 责 .72.3 现 金

2、出 纳 工 作 职 责 82.4 会 计 核 算 82.5 会 计 六 要 素 92.5.1 资 产 92.5.2 负 债 92.5.3 所 有 者 权 益 .102.5.4 收 入 .102.5.5 费 用 .102.5.6 利 润 .10北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- -22.5.7 会 计 要 素 之 间 的 关 系 .102.6 会 计 电 算 化 .112.7 财 务 报 表 的 分 析 .112.8 财 务 报 表 分 析 案 例 潍 柴 动 力 .122.8.1 偿 债 能 力 分 析 .122.8.2 营 运 能 力 分 析 .142.8.3

3、盈 利 能 力 分 析 .153 实 习 过 程 中 发 现 的 问 题 和 建 议 163.1 发 现 的 问 题 .163.2 解 决 问 题 的 建 议 .164 实 习 体 会 .164.1 专 业 体 会 .164.2 思 想 体 会 .16致 谢 .17附 录 .18附 录 1： .18附 录 2： .20附 录 3： .21北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 1 -引 言作 为 新 时 代 的 大 学 生 ， 积 极 参 加 社 会 实 践 活 动 是 非 常 有 必 要 也 是 非 常 有 意 义 的 ，随 着 社 会 的 发 展 ， 一 个 只

4、有 满 腹 经 纶 ， 却 没 有 实 际 经 验 的 人 ， 在 逐 渐 被 社 会 淘 汰 ， 我们 应 该 在 掌 握 理 论 知 识 的 基 础 上 ， 真 正 的 走 上 社 会 ， 将 其 应 用 于 其 中 。 在 竞 争 如 此 激 烈的 今 天 ， 对 于 我 们 这 些 初 生 牛 犊 的 学 生 们 ， 独 立 性 的 培 养 和 社 会 的 洗 礼 是 多 么 的 重 要 。会 计 专 业 实 习 是 重 要 的 也 是 必 要 的 ， 它 可 以 促 使 我 们 把 所 学 专 业 知 识 同 实 际 工 作相 结 合 ， 一 方 面 加 深 我 们 对 所 学 专

5、业 知 识 的 理 解 ， 另 一 方 面 ， 让 我 们 在 动 手 锻 炼 的 活 动中 扩 充 我 们 的 知 识 面 ， 培 养 和 锻 炼 我 们 的 分 析 和 解 决 实 际 问 题 的 能 力 。利 用 这 个 暑 假 ， 我 来 到 山 西 省 侯 马 市 北 方 铜 业 有 限 公 司 实 习 ， 深 入 企 业 单 位 ， 了解 了 企 业 财 务 部 门 的 机 构 设 置 ， 掌 握 了 会 计 核 算 的 流 程 ， 将 平 时 所 学 真 正 和 实 际 相 结合 ， 收 获 很 大 。实 习 单 位 名 称 ： 山 西 省 侯 马 市 北 方 铜 业 有 限 公

6、 司实 习 时 间 ： 2011.8.12011.8.281.实 习 单 位 简 介1.1 单 位 简 介山 西 省 侯 马 市 北 方 铜 业 有 限 公 司 位 于 山 西 省 侯 马 市 西 郊 ， 是 我 国 华 北 地 区 第 一 大铜 冶 炼 基 地 ， 是 中 条 山 有 色 金 属 集 团 有 限 公 司 易 地 改 造 的 现 代 化 冶 炼 厂 ， 属 国 家 “八 五 ”重 点 技 改 工 程 项 目 。 1995 年 6 月 10 日 基 建 工 程 破 土 动 工 ， 1999 年 11 月 建 成 投 产 。 厂区 占 地 570000 平 方 米 ， 主 要 业

7、务 生 产 粗 铜 ， 电 解 铜 和 硫 酸 等 项 目 。北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 2 -图 1-1 企 业 组 织 机 构 图1.2 企 业 的 领 导 管 理 体 制领 导 体 制 是 指 领 导 系 统 上 下 、 左 右 之 间 的 权 利 划 分 以 及 实 施 领 导 职 能 的 组 织 形 势和 组 织 制 度 。由 上 图 可 知 侯 马 北 铜 有 限 公 司 经 营 职 能 活 动 可 以 分 为 五 大 基 本 领 域 ， 即 营 销 、 技术 、 生 产 、 财 务 、 人 力 。 这 五 大 职 能 包 容 了 公 司 主

8、要 的 经 营 业 务 职 能 。 公 司 管 理 层 通过 对 这 五 大 领 域 活 动 的 计 划 、 组 织 、 指 挥 、 协 调 与 控 制 ， 并 把 它 们 有 机 地 结 合 起 来 ，就 可 以 把 握 日 常 经 营 的 全 局 ， 保 证 战 略 的 有 效 实 施 和 经 营 目 标 的 实 现 。 将 职 能 领 域 的 管理 行 为 规 范 化 ， 就 形 成 了 关 于 日 常 经 营 的 管 理 制 度 。1.3 财 务 部 组 织 机 构财 务 部 直 属 总 经 理 领 导 ， 下 辖 会 计 一 部 和 会 计 二 部 ， 财 务 部 设 财 务 总 监

9、 一 名 ， 财务 副 总 监 一 名 ， 财 务 总 监 助 理 1 名 ， 财 务 总 监 不 在 ， 财 务 副 总 监 代 行 财 务 总 监 职 责 。 会 计 一 部 负 责 公 司 财 务 管 理 工 作 ， 直 属 财 务 部 领 导 ， 下 辖 主 管 会 计 1 名 ， 助 理 会 计1 名 ， 银 行 出 纳 员 1 名 。会 计 二 部 负 责 公 司 会 计 核 算 工 作 ， 同 样 直 属 财 务 部 领 导 ， 设 主 管 会 计 1 名 ， 成 本 会计 1 名 ， 销 售 会 计 2 名 ， 材 料 会 计 1 名 ， 现 金 出 纳 员 1 名 。北 京

10、科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 3 -会 计 一 部 会 计 二 部银行出纳材料会计财 务 部主管会计成本会计销售会计主管会计现金出纳助理会计图 1-2 财 务 部 组 织 机 构 图1.3.1 会 计 一 部 工 作 职 责组 织 实 施 公 司 财 务 管 理 制 度 和 会 计 核 算 制 度 ；负 责 组 织 编 制 公 司 资 金 预 算 草 案 ， 呈 报 财 务 部 审 核 ， 根 据 财 务 部 审 定 的 资 金 预 算向 各 部 门 分 解 、 下 达 预 算 指 标 ， 管 理 和 控 制 预 算 执 行 过 程 ， 进 行 资 金 使 用 效

11、果 分 析 ；负 责 资 金 筹 措 ， 根 据 财 务 部 下 达 的 融 资 计 划 整 理 融 资 材 料 ， 办 理 银 行 融 资 事 宜 ；根 据 财 务 部 审 定 的 税 收 规 划 整 理 纳 税 资 料 ， 办 理 税 收 申 报 缴 纳 业 务 ， 负 责 财 务 对外 联 络 有 关 事 宜 ；负 责 公 司 的 财 产 物 资 的 核 算 与 管 理 ， 组 织 财 产 清 查 盘 点 ；负 责 公 司 的 工 资 核 算 的 审 核 ， 发 放 员 工 工 资 ；负 责 公 司 债 权 债 务 的 核 对 与 清 理 工 作 ；负 责 公 司 的 销 售 收 入 、

12、 成 本 、 费 用 、 利 润 的 核 算 与 管 理 ；参 与 公 司 的 经 济 责 任 制 的 制 定 与 考 核 ， 编 制 公 司 收 入 、 成 本 、 利 润 计 划 ， 跟 进 公司 经 济 考 核 指 标 的 完 成 情 况 ， 进 行 经 济 分 析 ； 负 责 编 制 公 司 管 理 会 计 报 表 ， 提 供 内 部管 理 会 计 信 息 资 料 ；北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 4 -负 责 管 理 会 计 档 案 管 理 ；办 理 领 导 交 办 的 其 他 工 作 。1.3.2 会 计 二 部 工 作 职 责根 据 公 司 的

13、发 展 战 略 和 实 际 情 况 ， 制 定 公 司 的 财 务 规 划 ， 包 括 融 资 计 划 和 税 收 筹划 ， 经 财 务 总 监 审 核 ， 报 总 经 理 审 批 ；根 据 公 司 的 财 务 规 划 ， 处 理 公 司 账 务 ， 包 括 原 始 凭 证 的 审 核 ， 会 计 凭 证 的 登 录 ，成 本 费 用 的 归 集 与 分 配 ， 财 务 报 表 的 编 制 等 ；根 据 融 资 计 划 和 税 收 筹 划 ， 对 外 提 供 会 计 信 息 资 料 ；负 责 会 计 档 案 管 理 ； 办 理 领 导 交 办 的 其 他 工 作 。2 实 习 过 程 和 内

14、容2.1 材 料 会 计 工 作 职 责按 照 物 资 分 类 办 法 进 行 物 资 总 账 和 分 账 的 设 置 ， 严 格 按 照 物 资 分 类 办 法 对 物 资 进行 分 类 汇 总 统 计 。对 材 料 员 所 统 计 的 材 料 认 真 核 对 ， 票 据 是 否 齐 全 ， 收 发 是 否 一 致 。及 时 催 促 材 料 收 、 发 是 否 及 时 。 并 对 所 进 材 料 进 行 汇 总 ，检 查 票 据 是 否 齐 全 ， 数 量 与 发 票 是 否 一 致 ， 有 无 白 条 出 现 ， 应 及 时 通 知 供 应 商 到材 料 员 处 换 取 票 据 。 以 防

15、 收 料 员 少 计 或 多 计 ， 引 起 不 必 要 的 对 材 料 混 乱 和 错 误 的 记 账 。每 天 做 好 供 应 商 预 付 款 的 登 记 ， 并 及 时 与 财 务 沟 通 ， 掌 握 并 了 解 供 应 商 余 额 情 况 。负 责 各 种 材 料 的 原 始 凭 证 记 录 ， 核 算 依 据 ， 并 准 确 及 时 地 传 递 和 反 馈 信 息 ， 及 时分 类 保 管 好 管 理 资 料 。按 时 按 月 向 财 务 传 送 材 料 入 账 与 消 耗 等 的 资 料 汇 总 情 况 ， 做 到 盈 亏 有 原 因 ， 损 坏有 报 告 ， 记 账 有 凭 证

16、， 调 整 有 依 据 。忠 于 职 守 ， 实 事 求 是 ， 全 面 、 准 确 、 及 时 上 报 统 计 资 料 。北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 5 -2.1.1 入 库 单 的 填 制图 2-1 入 库 单如 上 图 所 示 ， 在 抬 头 写 上 仓 库 的 名 称 ， 入 库 的 日 期 ， 材 料 编 号 、 名 称 等 。 其 实 在实 际 工 作 中 每 个 单 位 的 入 库 单 填 写 并 不 完 全 一 样 。 有 的 单 位 的 入 库 单 还 需 要 注 明 供 货单 位 的 。 所 以 视 各 企 业 的 不 同 要 求 而

17、有 区 别 。2.1.2 入 库 的 流 程凡 入 库 的 标 签 、 说 明 书 ， 由 仓 管 员 按 标 准 样 本 进 行 验 收 ， 仔 细 核 对 品 名 ， 数 量 ，生 产 厂 家 ， 外 观 ， 规 格 尺 寸 ， 文 字 内 容 是 否 正 确 ， 是 否 污 染 和 破 损 等 。符 合 上 述 要 求 应 拒 收 ， 并 做 好 记 录 ， 拒 收 的 标 签 和 说 明 书 经 厂 家 确 认 后 由 本 厂 销毁 。同 意 收 获 的 标 签 ， 仓 库 员 应 及 时 填 写 入 库 单 ， 内 容 包 括 ： 日 期 ， 存 货 编 号 ， 存 货名 称 ， 计

18、 量 单 位 ， 实 收 数 量 ， 实 际 金 额 ， 入 库 单 号 ， 供 应 商 ， 业 务 员 等 信 息 。北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 6 -图 2-2 入 库 流 程 图2.1.3 出 库 单 的 填 制和 入 库 单 的 填 制 基 本 一 致 ， 具 体 操 作 如 下 图图 2-3 出 库 单北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 7 -2.1.4 材 料 的 盘 存盘 点 方 法 ： 使 用 库 存 管 理 软 件 通 过 各 种 基 准 条 件 查 询 出 全 部 货 品 的 理 论 库 存 数 量 ，然

19、后 通 过 人 工 在 仓 库 中 的 实 际 盘 点 数 进 行 一 一 对 比 ， 判 断 是 否 存 在 数 量 或 重 量 上 的 误 差（ 损 耗 ） 。 将 盘 点 结 果 与 盘 点 日 财 务 账 面 记 录 进 行 核 对 ， 寻 找 并 分 析 差 异 原 因 ， 判 断 盘 点 结果 是 否 可 以 接 受 。 图 2-4 固 定 资 产 盘 点 清 单2.2 成 本 会 计 工 作 职 责成 本 会 计 的 精 髓 ： 费 用 需 要 先 归 集 再 分 配分 配 原 则 ： 谁 受 益 ， 谁 负 担 。收 集 材 料 单 、 入 库 单 ， 与 仓 库 材 料 会

20、计 或 保 管 员 对 接 ,做 好 协 调 工 作确 定 最 合 适 你 公 司 材 料 成 本 计 算 方 法 ： 先 进 先 出 ,后 进 先 出 ,加 权 平 均 等 .建 立 材 料 明 细 账 ， 确 定 产 品 分 类月 底 根 据 发 出 材 料 ： 购 进 材 料 单 、 汇 总 合 计 与 仓 库 材 料 会 计 核 对根 据 计 算 方 法 确 定 单 位 成 本 及 结 存 成 本期 间 末 做 材 料 预 算 ， 成 本 对 比 ， 进 销 差 价 分 析 、 控 制 生 产 成 本北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 8 -2.3 现 金

21、 出 纳 工 作 职 责办 理 银 行 存 款 和 现 金 领 取 。 负 责 支 票 、 汇 票 、 发 票 、 收 据 管 理 。 做 银 行 账 和 现 金 账 ， 并 负 责 保 管 财 务 章 。 负 责 报 销 差 旅 费 的 工 作 。 员 工 工 资 的 发 放 。图 2-5 差 旅 费 报 销 单2.4 会 计 核 算当 前 会 计 核 算 形 式 主 要 有 七 种 ， 即 ： 记 账 凭 证 核 算 形 式 、 记 账 凭 证 汇 总 表 核 算 形式 、 多 栏 式 日 记 账 核 算 形 式 、 汇 总 记 账 凭 证 核 算 形 式 、 日 记 总 账 核 算 形

22、式 、 通 用 日 记账 核 算 形 式 和 科 目 汇 总 表 核 算 形 式 。 各 种 会 计 核 算 形 式 有 异 同 点 。 这 几 种 会 计 核 算 形式 的 主 要 区 别 是 登 记 总 分 类 账 的 依 据 和 方 法 不 同 。 共 同 点 可 以 归 纳 为 六 个 方 面 ： 将 同 类 经 济 业 务 的 原 始 凭 证 汇 总 编 制 成 汇 总 原 始 凭 证 ； 根 据 原 始 凭 证 或 汇 总 原 始 凭 证 编 制 记 账 凭 证 ； 根 据 记 账 凭 证 中 的 收 付 款 凭 证 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 存 款 日 记 账 ；

23、根 据 原 始 凭 证 、 汇 总 原 始 凭 证 和 记 账 凭 证 登 记 有 关 的 明 细 分 类 账 ； 北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 9 -定 期 将 日 记 账 和 明 细 分 类 账 同 总 分 类 账 进 行 核 对 ； 图 2-6 会 计 核 算2.5 会 计 六 要 素会 计 的 六 要 素 包 括 ： 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 、 收 入 、 费 用 、 利 润 。 2.5.1 资 产资 产 ： 资 产 是 指 过 去 的 交 易 或 事 项 形 成 并 由 企 业 拥 有 或 者 控 制 的 资 源 ， 该 资 源

24、 预期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 。 特 征 ： 资 产 能 够 直 接 或 间 接 地 给 企 业 带 来 经 济 利 益 。 资 产 是 为 企 业 所 拥 有 的 或 即 使 不 为 企 业 所 拥 有 也 是 企 业 所 控 制 的 。 资 产 是 由 过 去 的 交 易 或 事 项 形 成 的 （ 而 不 能 是 预 期 的 资 产 ） 2.5.2 负 债负 债 ： 负 债 是 指 过 去 的 交 易 、 事 项 形 成 的 现 时 义 务 ， 履 行 该 义 务 预 期 会 导 致 经 济利 益 流 出 企 业 。负 债 的 本 质 特 征 是 将 来 会 引 起 企

25、 业 的 经 济 利 益 流 出 ， 负 债 的 分 类 按 流 动 性 分 为 长期 负 债 与 流 动 负 债 ， 划 分 标 准 为 一 年 ， 一 年 以 上 为 长 期 负 债 ， 一 年 以 下 的 为 短 期 负 债 。 北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 10 -2.5.3 所 有 者 权 益所 有 者 权 益 又 称 净 资 产 ： 是 指 企 业 所 有 者 享 有 的 企 业 总 资 产 减 去 总 负 债 后 的 剩 余权 益 。 2.5.4 收 入收 入 来 源 ： 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 及 让 渡 资 产 使 用 权 。特

26、 点 ： 收 入 是 从 企 业 的 日 常 活 动 中 产 生 的 （ 不 包 括 偶 发 事 件 产 生 的 利 得 营 业 外收 入 、 补 贴 收 入 ） 。 收 入 要 能 表 现 为 企 业 资 产 的 增 加 或 负 债 的 减 少 。 收 入 将 引 起 企 业 所 有 者 权 益 的 增 加 。 收 入 只 包 括 本 企 业 经 济 利 益 的 流 入 ， 而 不 包 括 为 第 三 方 或 客 户 代 收 的 款 项 。 2.5.5 费 用日 常 活 动 中 产 生 （ 不 包 括 偶 发 事 件 产 生 的 损 失 营 业 外 支 出 ） ， 表 现 为 资 产 的减

27、少 或 负 债 的 增 加 。将 引 起 所 有 者 权 益 的 减 少 ： 费 用 也 是 日 常 活 动 发 生 的 。 其 经 济 利 益 的 流 出 不 属 于 费 用 而 是 损 失 ， 如 工 业 企 业 出 售 固 定 资 产 净 损 失 。2.5.6 利 润利 润 ： 一 定 期 间 经 营 成 果 。 利 润 营 业 利 润 投 资 净 损 益 营 业 外 收 支 净 额2.5.7 会 计 要 素 之 间 的 关 系会 计 各 要 素 之 间 的 关 系 可 以 用 三 个 等 式 来 表 示 ， 即 ： 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益收 入 费 用 =利 润资 产

28、=负 债 +所 有 者 权 益 +（ 收 入 费 用 ） 第 一 个 等 式 可 以 称 之 为 静 态 等 式 ， 反 映 企 业 特 定 时 点 的 财 务 状 况 ； 第 二 个 等 式 可 以称 之 为 动 态 等 式 ， 反 映 企 业 一 定 时 期 的 获 利 能 力 ； 第 三 个 等 式 反 映 了 在 企 业 期 末 结 账 之前 ， 第 一 个 等 式 和 第 二 等 式 之 间 的 辨 证 关 系 。北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 11 -2.6 会 计 电 算 化侯 马 北 铜 铜 业 有 限 公 司 运 用 的 会 计 电 算 化

29、软 件 是 金 蝶 K3, 它 是 集 供 应 链 管 理 、 财务 管 理 、 人 力 资 源 管 理 、 客 户 关 系 管 理 、 办 公 自 动 化 、 商 业 分 析 、 移 动 商 务 、 集 成 接 口及 行 业 插 件 等 业 务 管 理 组 件 为 一 体 ， 大 大 提 高 了 会 计 数 据 处 理 的 实 效 性 和 准 确 性 、 提 高了 会 计 核 算 的 水 平 和 质 量 、 减 轻 了 会 计 人 员 的 劳 动 强 度 。 金 蝶 K3 的 使 用 和 我 们 上 学 期 学 的 用 友 U-8 软 件 使 用 相 似 ， 所 以 用 起 来 并 不 陌

30、生 ，基 本 步 骤 为 ： 注 册 建 立 账 套 赋 权 限 初 始 化 设 置 填 制 凭 证 审 核 凭 证 记 账 生 成 报 表图 2-7 会 计 电 算 化 软 件 金 蝶 K32.7 财 务 报 表 的 分 析财 务 报 表 分 析 包 括 企 业 财 务 结 构 分 析 、 企 业 偿 债 能 力 分 析 、 企 业 盈 利 能 力 分 析 、企 业 营 运 能 力 分 析 、 企 业 发 展 趋 势 分 析 以 及 财 务 报 表 综 合 分 析 。企 业 财 务 结 构 分 析 。企 业 的 财 务 结 构 ， 指 企 业 全 部 的 资 金 来 源 中 负 债 和 所

31、有 者 权 益 二 者 各 占 的 比 重 及其 比 例 关 系 ， 衡 量 企 业 承 担 风 险 的 能 力 ， 确 定 最 佳 的 财 务 结 构 。北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 12 -财 务 结 构 分 析 是 指 对 企 业 的 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 三 者 之 间 的 比 例 关 系 进 行 分 析 。企 业 偿 债 能 力 分 析 。对 企 业 内 部 而 言 ， 通 过 测 定 企 业 偿 债 能 力 ， 有 利 于 企 业 科 学 合 理 地 进 行 筹 资 决 策 和投 资 决 策 ； 从 企 业 外 部 来 看

32、， 债 权 人 最 关 心 的 是 企 业 偿 债 能 力 的 强 弱 ， 因 为 这 是 他 们的 投 资 能 否 如 期 收 回 的 主 要 依 据 。 偿 债 能 力 分 析 是 指 企 业 偿 还 所 欠 债 权 人 债 务 的 能 力分 析 ， 包 括 短 期 偿 债 能 力 分 析 和 长 期 偿 债 能 力 分 析 两 个 方 面 。企 业 盈 利 能 力 分 析 。盈 利 能 力 是 指 企 业 在 一 定 时 期 内 赚 取 利 润 的 能 力 。 不 论 投 资 者 、 债 权 人 还 是 企 业管 理 者 ， 都 非 常 关 心 企 业 的 盈 利 能 力 。 对 企 业

33、 管 理 者 来 说 ， 无 论 是 资 产 结 构 的 分 析 ，还 是 偿 债 能 力 的 分 析 等 ， 其 根 本 目 标 都 是 为 了 通 过 分 析 改 善 企 业 财 务 结 构 ， 提 高 偿 债能 力 和 经 营 能 力 ， 从 而 最 终 提 高 企 业 盈 利 能 力 ， 以 保 持 企 业 的 稳 定 发 展 。 通 常 ， 从 企业 营 业 收 入 、 投 资 报 酬 、 财 务 杠 杆 、 每 股 盈 余 等 方 面 入 手 ， 来 评 价 企 业 的 盈 利 能 力 。企 业 营 运 能 力 分 析 。企 业 营 运 能 力 是 指 企 业 充 分 利 用 现

34、有 资 源 创 造 社 会 财 富 的 能 力 ， 具 体 指 企 业 各 项营 运 资 产 的 周 转 效 率 。 它 指 企 业 的 流 动 资 产 减 去 流 动 负 债 后 的 余 额 。企 业 发 展 趋 势 分 析 。企 业 发 展 趋 势 分 析 是 指 通 过 对 企 业 财 务 报 表 的 综 合 分 析 来 预 测 未 来 ， 以 帮 助 企 业管 理 当 局 规 划 未 来 ， 帮 助 投 资 人 、 债 权 人 以 及 有 关 各 方 进 行 有 效 决 策 。2.8 财 务 报 表 分 析 案 例 潍 柴 动 力由 于 我 实 习 的 公 司 不 是 上 市 公 司

35、， 所 以 没 有 办 法 接 触 到 本 公 司 的 财 务 报 表 ， 所 以我 在 网 上 下 载 了 潍 柴 动 力 的 财 务 报 表 ， 并 利 用 我 的 所 学 对 其 进 行 了 报 表 分 析 。2.8.1 偿 债 能 力 分 析表 一 短 期 偿 债 能 力 分 析 流 动 比 率潍 柴 动 力 流 动 比 率 (%) = 流 动 资 产 流 动 负 债 (%)2008 1.193 = 19945177969.92 16719924864.632007 1.145 = 14477414548.32 12644342222.16北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业

36、 实 习 报 告- 13 -流 动 比 率 分 析 ： 潍 柴 动 力 2007-2008 年 流 动 比 率 分 别 为 1.145、 1.193 流 动 比 率 逐年 上 升 但 增 幅 不 是 很 明 显 ， 且 均 大 于 1， 说 明 流 动 比 率 状 态 良 好 ， 企 业 偿 债 能 力 较 为 稳定 。 除 了 满 足 日 常 生 产 经 营 的 流 动 资 金 需 要 外 ， 还 有 足 够 的 财 力 偿 付 到 期 短 期 债 务 。表 二 短 期 偿 债 能 力 分 析 速 动 比 率潍 柴 动 力 速 动 比 率 (%) = 流 动 资 产 流 动 负 债 (%)2

37、008 0.789=(19945177969.92-5850616531.58-905658028.21) 16719924864.632007 0.719=(14477414548.32-1066471985.27-4323010500.34) 12644342222.16 速 动 比 率 分 析 ： 企 业 该 指 标 与 流 动 比 率 指 标 大 致 相 似 说 明 企 业 的 短 期 偿 债 能 力 的强 弱 。 说 明 企 业 的 存 货 和 预 付 账 款 较 多 ， 导 致 速 动 比 率 达 不 到 标 准 水 平 ， 从 而 影 响 了企 业 的 偿 债 能 力 。表 三

38、长 期 偿 债 能 力 分 析 资 产 负 债 率潍 柴 动 力 资 产 负 债 率 (%) = （ 负 债 总 额 资 产 总 额 ） *100%2008 61.3% = （ 17941257217.8729267735079.54） *100%2007 58.0% = （ 13015071887.7022422663295.68） *100%资 产 负 债 率 分 析 ： 资 产 负 债 率 是 衡 量 企 业 负 债 水 平 及 风 险 程 度 的 重 要 标 志 。 一 般认 为 企 业 的 负 债 比 率 应 保 持 50 左 右 。 最 高 不 应 超 过 65%， 70%以 上

39、会 出 现 财 务 困 境 。20072008 年 ， 潍 柴 动 力 的 资 产 负 债 率 呈 上 升 趋 势 ， 从 资 产 负 债 表 可 以 看 出 ， 在 国 际金 融 危 机 的 影 响 下 ， 潍 柴 动 力 管 理 层 加 强 了 对 企 业 的 日 常 运 营 管 理 ， 企 业 资 产 总 额 不断 增 加 ， 负 债 也 有 增 加 ， 但 负 债 总 额 的 增 长 幅 度 大 于 资 产 总 额 ， 故 而 使 企 业 资 产 负 债率 上 升 ， 从 而 导 致 企 业 潍 柴 动 力 偿 债 能 力 降 低 。 潍 柴 动 力 管 理 层 应 该 加 强 对 企

40、 业 的 日常 运 营 管 理 。表 四 长 期 偿 债 能 力 分 析 权 益 乘 数潍 柴 动 力 权 益 乘 数 = 资 产 总 额 权 益 总 额2008 2.584 = 29267735079.54 11326477861.672007 2.383 = 22422663295.68 9407591407.98北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 14 -权 益 乘 数 分 析 ： 权 益 乘 数 代 表 公 司 所 有 可 供 运 用 的 总 资 产 是 业 主 权 益 的 几 倍 。 权 益乘 数 越 大 ， 代 表 公 司 向 外 融 资 的 财 务

41、杠 杆 倍 数 也 越 大 ， 公 司 将 承 担 较 大 的 风 险 。 数 据 显示 权 益 乘 数 2007-2008 呈 上 升 的 趋 势 。2.8.2 营 运 能 力 分 析根 据 公 式 ： 应 收 账 款 周 转 率 =赊 销 净 额 （ 主 营 业 务 收 入 ） 平 均 应 收 账 款 净 额总 资 产 周 转 率 =销 售 净 额 平 均 资 产 总 额 ；经 营 利 润 率 =经 营 利 润 销 售 净 额 100 ；投 资 报 酬 率 =净 利 润 平 均 资 产 总 额 100%（ 总 资 产 周 转 率 经 营 利 润 净 利 率 ） ；股 本 收 益 率 =净

42、利 润 股 东 权 益 100 （ 投 资 报 酬 率 权 益 乘 数 ）可 得 到 下 表表 五 营 运 能 力 分 析 表企 业 营 运 能 力 2008 年 2007 年 变 动 率应 收 账 款 周 转 率 13.750 15.636 12.062总 资 产 周 转 率 1.282 1.479 13.320经 营 利 润 率 （ %） 5.66 7.871 28.090投 资 报 酬 率 （ %） 9.332 14.141 34.007股 本 收 益 率 （ %） 21.294 29.743 28.407应 收 账 款 指 标 分 析 ： 应 收 账 款 周 转 率 是 反 映 应 收

43、 账 款 变 现 能 力 快 慢 及 管 理 效 率 高低 的 指 标 。 2007-2008， 该 指 标 略 为 下 降 ， 表 明 企 业 的 收 款 速 度 有 所 下 降 ， 坏 账 损 失 发生 的 可 能 性 增 大 ， 企 业 的 经 营 较 之 2007 年 有 所 弱 ； 也 表 明 了 资 产 的 流 动 性 比 07 年 降 低 ，偿 债 能 力 下 降 了 。总 资 产 周 转 率 ： 固 定 资 产 周 转 率 越 高 ， 表 明 企 业 股 东 资 产 周 转 速 度 越 快 ， 离 异 效率 越 高 ， 即 固 定 资 产 投 资 得 当 ， 结 构 分 布 合

44、 理 ， 营 运 能 力 较 强 。 2007 年 潍 柴 动 力 的 总资 产 周 转 率 下 降 了 13.320%， 说 明 企 业 的 利 用 其 全 部 资 产 进 行 经 营 效 率 在 下 降 。 管 理 人员 应 该 提 高 销 售 收 入 或 处 置 资 产 ， 以 提 高 总 资 产 利 用 率 。投 资 报 酬 率 分 析 ： 它 既 能 揭 示 投 资 中 心 的 销 售 利 润 水 平 ， 又 能 反 映 资 产 的 使 用 效果 。 潍 柴 动 力 2007-2008 年 的 投 资 报 酬 率 有 明 显 的 下 降 ， 表 明 了 企 业 投 资 偿 债 能 力

45、 有北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 15 -所 下 降 。 企 业 可 以 通 过 降 低 销 售 成 本 ， 提 高 利 润 率 ； 提 高 资 产 利 用 效 率 来 提 高 投 资 报 酬率 。股 本 收 益 率 分 析 ： 表 明 了 每 单 位 的 股 东 权 益 可 以 享 受 的 净 利 润 。 潍 柴 动 力 2007-2008 的 股 本 收 益 率 呈 下 降 趋 势 ， 且 变 动 率 为 28.407%， 变 动 率 较 大 。 潍 柴 动 力 2008 年股 东 权 益 增 加 20.38%， 而 净 利 润 才 增 加 13.80%

46、， 故 而 导 致 股 东 收 益 率 下 降 。2.8.3 盈 利 能 力 分 析表 六 盈 利 能 力 分 析 销 售 利 润 率潍 柴 动 力 销 售 利 润 率 (%) = 净 利 润 销 售 收 入2008 7.28 = 2411819750.29 33127784385.512007 9.56 = 2798081221.59 29260968283.81销 售 利 润 率 分 析 ： 该 指 标 变 动 浮 动 不 是 很 大 ， 说 明 企 业 销 售 获 取 利 润 的 能 力 较 强 ，在 业 内 属 于 领 先 地 位 。 潍 柴 动 力 08 年 的 销 售 收 入 是

47、大 于 07 年 的 ， 但 是 由 于 净 利 润 的下 降 ， 导 致 销 售 利 润 率 下 降 ， 企 业 可 以 通 过 降 低 销 售 成 本 来 提 高 净 利 润 。表 七 盈 利 能 力 分 析 净 资 产 收 益 率潍 柴 动 力 销 售 利 润 率 (%) = 净 利 润 平 均 股 东 权 益2008 23.26= 2411819750.29/(11326477861.67+ 9407591407.98)/22007 35.24= 2798081221.59/(9407591407.98+6471080977.67)/2净 资 产 收 益 率 ： 该 衡 量 了 公 司

48、 对 股 东 投 入 资 本 的 利 用 效 率 。 它 弥 补 了 每 股 税 后 利润 指 标 的 不 足 。 该 指 标 反 映 的 是 所 有 者 投 资 的 获 利 能 力 。 比 率 越 高 ， 说 明 投 资 带 来 的收 益 越 高 。3 实 习 过 程 中 发 现 的 问 题 和 建 议3.1 发 现 的 问 题思 想 老 化 ： 本 企 业 会 计 人 员 的 年 龄 大 多 为 35-45 岁 居 多 ， 老 龄 化 严 重 ， 并 且 大 多 是“经 验 主 义 ”， 按 部 就 班 ， 知 识 更 新 慢 ， 和 现 代 会 计 信 息 化 的 要 求 相 背 离 。

49、管 理 应 该 现 代 化 ： 在 实 习 过 程 中 ， 发 现 月 末 的 会 计 人 员 把 时 间 都 花 在 了 单 据 的 整理 ， 汇 总 上 ， 这 不 仅 违 背 了 会 计 的 及 时 性 原 则 ， 而 且 加 重 了 会 计 人 员 的 负 担 。北 京 科 技 大 学 天 津 学 院 专 业 实 习 报 告- 16 -3.2 解 决 问 题 的 建 议对 思 想 老 化 的 问 题 ， 我 认 为 企 业 应 该 转 变 思 想 ， 并 积 极 培 养 年 轻 的 财 务 人 员 ， 采取 竞 争 机 制 ， 树 立 效 益 观 念 。对 于 管 理 方 面 ， 我 认 为 企 业 应 该 采 取 现 代 化 的 管 理 方 式 ， 用