1、关于巴州国家税务局 巴州地方税务局规范税务行政处罚裁量权实施办法（试行）的解读根据国家税务局 地方税务局合作工作规范（2.0 版）工作部署，按照新疆国税局 新疆地税局统一税务行政处罚裁量权基准工作实施方案及关于做好国、地税合作工作有关问题的通知要求，为有效规范税收行政处罚行为，切实保护纳税人的合法权益，巴州国税局巴州地税局制定巴州国家税务局巴州地方税务局规范税务行政处罚裁量权实施办法（试行）（以下简称办法）及巴州国税局 巴州地税局税务行政处罚裁量基准（试行）（以下简称裁量基准）。经过调研论证并广泛征求基层局和相关科室意见建议，形成定稿。为了使广大纳税人和执法人员全面了解相关规定，现对办法和裁量
2、基准做如下解读。一、 制定本办法的目的意义及背景裁量基准是指行政机关根据执法实际为规范行政裁量权行使而制定的具体标准，是对行政裁量权按照一定标准进行细化、量化和具体化的重要参考指标。规范税务行政裁量权工作是税务机关推进依法行政的一项重要内容，是服务税收工作大局、服务纳税人、服务基层的重要举措，对促进征纳和谐、提高税法遵从度、防范税务人员执法风险、防止处罚权的滥用、保护干部具有深远的现实意义。近年来，随着相关法律、法规、规章的修改和经济形势的变化，部分条款已不适应当前税务行政处罚工作的需要。随着中华人民共和国发票管理办法（国务院令第 587 号）、税收票证管理办法（国家税务总局令第 28 号）等
3、的修订，纳税担保试行办法、税务登记管理办法等的公布，特别是不同国税机关对基本相同的税收违法行为,行政处罚结果不一致,造成当事人不理解和产生征纳矛盾的情形时有发生，行政处罚的公平与公正受到质疑。为规范税收执法行为，切实保障纳税人合法权益，使税收工作更好地服务经济社会发展大局、服务纳税人、服务基层，巴州国地税联合起草了办法及裁量标准，使全州各级国税机关行使行政处罚裁量权能平等对待当事人，对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税务事项给予基本相同的处理。二、制定依据及整体设计办法根据中华人民共和国行政处罚法、中华人民共和国税收征收管理法起草,裁量标准所列明的违法行为种类、处罚依据、处罚标准
4、按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国发票管理办法及其实施细则、税务登记管理办法等设置，涵盖了上述税收法律、行政法规、规章设定的所有行政处罚。办法共二十八条，未分章、节。 裁量标准划分出五大类违法行为种类，包括二十八项具体违法行为，每项违法行为列举考量因素，分档、细化量罚幅度，量化出 71 个处罚幅度。三、办法的主要特点（一）全州统一处罚裁量标准，公正裁量。在合法的前提下，根据巴州税收执法实际，制定全州国税系统统一适用的税收行政处罚自由裁量权执行标准，实现同一地区、相同机关、同样情形同等处理，防止和减少随意性执法、选择性执法和机械性执法问题，有利于规范执法，保障纳税人合法
5、权益。（二）处罚依据和结果更加公开透明。办法第二十一条对各级税务机关定期公开处罚依据、处罚标准、处罚结果做出规定，进一步提高税务行政处罚的公平性、公正性，切实防止处罚权的滥用，有效保护行政相对人的合法权益。（三）完善合议制度。办法对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的税务行政处罚案件，明确了集体讨论环节，即合议制度，既是对行政处罚自由裁量权的监督，也是合法裁量、合理裁量、公正裁量的保障。（四）将违法行为划分为不同裁量阶次。制定处罚标准时，根据法律、行政法规、规章具体处罚条款的规定及违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度，将违法行为原则上划分为轻微、一般、严重三个阶次，每个
6、阶次的违法行为在法定处罚标准内确定具体处罚幅度，便于执法人员对照操作。（五）全面考量违法行为的事实因素和法律因素。 裁量标准充分考虑了违法行为的事实因素和法律因素，在事实因素方面，主要从违法行为持续时间、违法次数、涉案数量、涉案金额等入手设置处罚幅度。 办法及裁量标准进一步明确不予处罚、从轻处罚。裁量标准首次规定了 6 处违法行为不予行政处罚。主要针对初次办理涉税事宜的纳税人，多属于不知道或不清楚法律规定而违法，无知型或非故意型违法所占比例较大，故对此类违法情节轻微且主动改正的，明确规定不予行政处罚。四、起草过程按照国家税务总局税收规范性文件管理办法（国家税务总局令第 20 号）和自治区国税系统税收规范性文件制定管理实施办法（新国税发2012 4 号），政策法 规科根据总局文件,区局要求起草征求意见稿，征求各基层局和机关征收管理科、纳税服务科、货物和劳务税科、所得税管理科、进出口管理科、收入核算科等相关科室的意见和建议。根据征求的意见建议进行修改，形成送审稿，交相关业务科室核实确认。政策法规科进行合法性审核，通过税务综合办公系统将起草的公告送交办公室核稿、局长签发，以公告形式在内外网站公布。
