1、会计电算化与内部控制关系比较会计电算化与内部控制关系比较李永星河南省西峡县山城信用社 474500内容摘要】内部控制是单位为提高会计信息质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法,措施和程序.内部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标,完成受托责任的一种手段,在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用.建立和完善我国内部控制制度对提高企业管理水平,防止错误和舞弊,保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义.会计电算化是会计工作的发展趋势,文章主要分析会计电算化对内部控制的影响,并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的内部控
2、制建设问题,以确保企业实行会计电算化后,系统能够正常,安全,有效地运行.关键词】会计电算化;内部控制;关系比较随着电子信息技术的普及,实行会计电算化管理的企业越来越多.企业在建立了电算化会计系统后,会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,虽然会计电算化加快了会计数据处理速度,提高了会计核算的准确性和可靠性减.但是,任何计算机系统都不是无懈可击的,建立和完善企业的内部控制制度,才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性,确保企业财产的安全,为企业经营决策提供完整的信息,创造更高的效益.因此,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要.一电算化会计特征:1,信息系统的特征.所谓信息系统
3、就是指从数据的收集,存储,处理到传输使用的整体.电算化会计系统是指对会计数据的收集,存储,处理与报告使用会计信息的管理信息系统.2,数据集中存放和管理的特征.“电算化会计“改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术,实现了数据分类集中存放,既保证了数据的可靠性,又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作,实现数据共享.3,人机交互作用的特征.“电算化会计“ 可理解为一个由人,计算机 ,数据及程序组成的系统.因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能,所以,它离不开人的交互作用,尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成.因此,电算化会计系统一个
4、人机交互作用的“智能型 “的管理信息系统 .二,会计电算化对内部控制的影响(一)内部控制形式的变化 .原手工操作下一些内部控制措施在电算化后没有存在必要性.如编制科目汇总表,凭证汇总表,试算平衡的检查,总账和明细账的核对;原手工操作下一些内容控制措施在电算化后转移到计算机内了,如凭证借贷平衡校验,余额发生额平衡检查.由此可见,电算化会计除了人这个执行控制的主体外,许多内容控制方法主要通过会计软件来实现的.因此,计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制.(二)存储介质的变化 .在手工会计环境下,企业的经济业务发生均记录于纸张之上,并按会计数据处理的不同过程分为原始凭
5、证,记账凭证,会计账簿和会计报表.纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件,这些纸质原件的数据若被修改,则容易辨别出修改的线索和痕迹,这也是传统纸质原件的一个基本特征.但是,电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改,由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹,这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原件 “.因此,在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠,防止数据被非法修改是一个非常重要的问题.(三)内容控制的范围变化 .传统的内容控制主要针对交易处理.计算机技术的引入,给会计工作.N/I:I 了新的工作内容,同时也增加了新的控制措施.由于
6、系统建立和运行的复杂性,内部控制的范围相应扩大,包含了传统手工系统所没有的控制,如网络系统安全的控制,系统权限的控制,修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护,计算机病毒防治,计算机操作管理,系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等.(四)交易授权的变化 .授权,批准控制是一种常见的,基础的内部控制.在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章,自然形成了层层复核,道道把关,具有严格的审核复查机制.但在电算化会计信息系统中,大部分处理由计算机完成,审查,复核等控制被削弱,甚至消失了.(五)财务网络化带来的新问题.近年来,随着计算机技术和网络通讯技术的发展,网
7、络化会计信息系统的日趋普及,网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足,使电算化会计系统的内部控制更加完善,同时也带来了新问题.目前财务软件的网络功能主要包括:远程报帐,远程报表,远程审计,网上支付,网上催帐,网上报税,网上采购,网上销售,网上银行等,实现这些功能就必须有相应的控制,从而加大了会计系统安全控制的难度.三,建立会计电算化内部控制的现实选择手工会计系统中,会计数据所用可见的文字,符号直接记录在纸上.这种方式有较好的直观性,各不相同的笔迹也可作为控制的手段.采用计算机处理后,会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上,从而失去了直观性.另外,在手工会计方式下,会计核算的质量取
8、决于会计人员的业务水平,工作态度及对会计有关法规的理解和执行效果.财务会计部门经过长期的实践,已积累了大量的经验,建立起一整套管理制度.实现会计电算化后,许多传统的管理控制方式消失了,而代之以新的方式.这就迫使电算化会计信息系统必须建立严格的内部控制制度.“电算化会计“ 是会计学进入信息时代的发展,它是会计学,电脑与信息技术,企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科.从某种意义上说,“ 电算化会计“ 是为了满足现代企业制度的需要,应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科.四建立和完善电算化会计信息系统环境下的内部控制MODERNBU
9、SINESS 项代商业手工会计电算化以后,严格的内控制度和系统正常,安全,有效的运行是会计电算化信息真实可靠的保证.内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系,又要相互制约.因此,强化内控管理,提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求,也是提高企业竞争能力的重要途径.建立和完善电算化会计信息系统环境下内部控制可从以下几个方面进行:(一)组织与管理控制 .组织与管理控制是指通过部门的设置,人员的分工,岗位职责的制定,权限的划分等形式进行的控制,其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度,以达到相互牵制,相互制约,防止或减少舞弊发生的目的.会计电算化后的工作岗位可分为基本会
10、计岗位和电算化会计岗位.基本会计岗位可包括会计主管,出纳,会计核算,稽核,会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位包括系统管理,操作,进行系统维护等工作岗位.(二)系统日常操作管理控制.系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面.操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业,不得超越权限接触系统.系统应制定适当的权限标准体系,使系统不被越权操作,从而保证系统的安全.(三)系统维护控制 .系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装,修正,更新,扩展,备份等方面的工作.系统维护控制就是针对这些工作而实施的控制.系统维护包括硬件维护和软件维护,要保证
11、实际会计数据的连续和安全,并由有关人员进行监督.(四)数据和程序控制 .数据和程序控制主要是指对数据,程序的安全控制.程序的安全与否直接影响着系统的运行,而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性.数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失,不损毁,不泄露,不被非法侵入.程序的安全控制是要保证程序不被修改,不损毁,不被病毒感染.程序的安全控制还要求系统使用单位制定具体的防病毒措施,包括对所有来历不明的介质和在使用前进行病毒检测,定期对系统进行病毒检测,使用网络病毒防火墙以防止日益猖獗的网络病毒侵入等.(五)网络的安全控制 .随着网络技术快速地发展,公司应加强网络安全的控制,在技术上对整个
12、财务网络系统的各个层次(通信平台,网络平台,操作系统平台,应用平台)都要采取安全防范措施和规则,建立综合的多层次的安全体系.网络安全性指标包括数据保密,访问控制,身份识别等.针对这些方面,可采用一些安全技术,主要包括数据加密技术,访问控制技术,数字签名技术,隧道技术(VPN)等.时代在前进,科技在发展.我们应高度重视电算化人才的开发与培养,并为此提供必要的物力,财力,造就一支高素质的财会科技队伍,为建立完善的,符合实际的,具有可操作性的电算化会计信息系统环境下的内部控制制度提供必要的保证.囫【参考文献】1,阎达五等,内部控制框架的构建【J】2,朱荣恩等,内部控制评价【M】接 77 页学的现代企
13、业制度;完善业绩评价机制,增加评价企业持续经营能力的非财务指标改变激励措施,防止管理者短期行为,完善公司内部会计控制体系,规范公司财务行为.建立健全内部监督制度主要是体现在:参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离,相互制约;重要经济事项的决策和执行要明确相互监督,相互制约的程序;明确财产清查范围,期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序.这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离.这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系,进行连续不断的检查和监督,使内部监督制度化.(二)加大会计造假成本 .对造假者实行重罚,增加会计造假的“败
14、露成本“是遏制会计信息舞弊非常现实,有效的手段.必须加大司法介入和法律惩治力度,迫使相关人员增强责任意识;加强行政处罚,充分利用民事赔偿制度,使企图利用会计舞弊获取经济利益的人必须付出高昂的成本.(三)严格执行会计法规 ,使会计工作规范化.按会计法规,制度规范会计行为,执行与国际趋同的新的会计准则,尽可能地缩小会计政策选择的空间;要扩大财务报告的信息容量,增加会计报表附注,披露非财务信息和关联方交易,为使用者提供完整,全面,真实的会计信息.财政部门是会计管理工作的主体,各级财政机关要切实保证市场经济条件下的会计工作规范化.(四)强化社会监督 .我国的审计监督体系包括政府审计,企业内部审计和社会
15、审计三个层次,社会审计一注册会计师审计,将成为企业监督的重要力量,注册会计师在审计企业效益,企业会计报表的同时,更要关注企业会计造假现象.加强对注册会计师审计的日常监督管理,积极完善独立审计准则体系建设,确保注册会计师审计程序规范,科学合理,真正发挥对会计工作和会计信息质量进行监督,保障的作用.(五)加强会计诚信教育 ,完善年检制度,建立诚信档案.要加强会计诚信教育,提高职业道德水平;对坚持原则,公正执法的会计人员要进行公开表扬和奖励,对打击报复财会人员的行为要依法严厉惩罚;完善会计从业资格年检制度,通过对会计从业人员从业资格的年检,检查会计人员的遵纪守法情况,在从业资格证书上留下褒奖记录;在
16、会计监管部门建立会计人员的诚信档案,以备用人单位查询,择优录用.(六)强化单位负责人的责任,约束高级管理人员的行为.应从各方面强化约束单位负责人的行为,使其依法管理企业.有法必依,执法必严,违法必纠.尽管会计法规定单位负责人对财务报表的真实性,完整性负责,但会计造假还是层出不穷,屡禁不止,是因为没有量化的法律没有威力.我国在经济法律的制定上也应该遵循市场经济的规律,增加量化标准减少原则性,抽象性的条款.“构成犯罪 “和“不构成犯罪“, 凡属会计造假案件一律交法院审判,在法律上界定是起诉还是免于起诉,被起诉的犯罪者按照造成的经济后果量刑.因此应该制定出这方面的具体可行的办法,使单位负责人个人对其会计造假行为承担更多的处罚,更多地追究其民
