1、会计电算化系统的内部控制2010 年 1 月 Jan4.,2010 China 第 13 卷第 l 会计电算化系统的内部控制蔡梦筋，未蓉(仲皑农业工程学院经济管理学院，广州 510225)摘要会计也算化是将以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务并以电子计算机作为工具替代乎工记账、算账、报账等传统方式，实现会计信息的收集、接搜、输出、分析、预测、决策的过程。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和克接，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。近年来，我国十分重视对内部控制的研究，并发布了系列规范和指导意见，促进了单位内部控制的建立
2、和完善。但是，会计电算化的发展又给内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析会计电算化环境下内部控制的特点、现状、问题、风险和影响，并以此为基础探讨也算化会计信息系统环境下的内部控制建设问趟，提出企业实行会计电算化后，确保系统能够正常、安全、有效运行的方法 J.，l 捞施。关键词会计电算化 ;内部控制;加强和完善 doi: 10. 3969/j. issn. 1673 -0194. 2010. 01.5 中图分援引凹 32;四 33文献标识明A 文章缩碍1673-0194(2010)0113-02 在电算化会计系统中，原来的手工控制手段有略依然二、合计电篝化后出现的问题保留，但需喜喜增设一些包
3、含于计算机程序中的程序化控 1.会计电算化的自功化悴致人与人之间的制约机制制。当然，由于电算化精度不间，程序化拍制的数最 t 包含有失雄。所不同。一般米说，电算化程股越南，采用的程序化控制要 2.会计电算化的集中化，使原子工 i 日账方式下的内部求也蜡多。两者相结合的特点，反映了也算化合计系统控监控作用和 1 账搏体系宠舍不扭作用。制技术的提杂性。3.合计电算化软件提供的;反记账 ;、;反结账;功能使一、会计咆算化条件下内部控制的现状财务倍息数据此财务会计系统的安余件大打忻州 o1.对会计电算化的认识不到位，忽棚内部控制制度建 4.网络化管理，使得利用计算机犯罪成为可能。设，制度流于形式。三、
4、建立会计电算化内部控制的必要性立数据处蝴的集中性使会计工作组织、会发牛脆的变化。电算化会计商息系统的内部控制是用来预防、发现、3.会计电算化 2 在统运行的复杂性，使内部会计控制的纠正系统所发生的错误、舞怖和战障，使系统能正常运行，施用扩大。是提供口 I 靠和及时伯息的保证。4 会计电算化控制手段和方式的变化，加大了电算化 1.防拖企业结背风险系统的控制风险。近几年来，不少企收相继建立了电算化会计俏息系 5.会计电算化的运行未能建立科学合蹲的制度体系。统，无论是自己开发戒委托开发会计软件，还是购买通用收稿日 AIJ 商品化会计软件，大多数商企业在对会计信息系统电算2009-03-01 作者简介
5、蔡梦缆(1964-)，女，江西南昌人，仲饱农业工程学院化的好处予以认可的问时，往往忽视了电算化会计俏息系经济管理学院尚级实验师。是相对持续的，也呵能是短期的(尤其娃虚拟主体)，甚至(四)货币计萦假设重构就某个企业集闭本身而宵，它也可能发生企业整体持续会计计量手段不应仅仅周限于货币，而应实现多元生舌箭而某个分部关闭、解散的现象。所以价值链合计应化。为保证价值指标核算的完整性和准确性，价值链会采用恃续经常和 1 非持绕经背井存的院院。计中的计最单位应以货币计量为主、非货币计最为辅，(二)会计分期假设重构在现行会计报告之外再增加一些是价值信息。面对新的经济环境，企业可以利用信息技术随时从主要参考文献
6、相关的数据中白动收集并提取出有关的数据，生戚与决策相关的财务报告，而且会i 十分期以持续经营假设为革1)阁达 1?，李房在十六大精神指引下，开创会计理论研究新局丽:建立础，持续经营假设的变化自然也会带功会计分期的变;价俏链会计;的新思考J财会丹和 IJ:综合版，23(3).化，信息技术环境下价值链会计的合计分期应具有更大2蹦颖.价值链理论及价值链会计研究综述JJ 财经 11-:下半月，2 仪汤(匀，的弹性。CHINA 岛的NAGEMENTINFORMATIONlZATION 113 ?叽?寕?容挚寖寎?寊寗?媻?嬱?嬲?汮?汏楮溣榣?巑?巐?湡景?江? 来牭?浥慴? 澣?泆湴楯?物?湩?枣?
7、穑?莹?潮?楳? 獮?孊?嶣?橅?.计信边、化统在内部控制方而所存在的 R 大风险。3.加强计算机硬件、软件管理，重视技术控制 Z 适应互联网时代发腊趋势首先，强化、I务发牛控制即程序检查。在纯济务发网络是一个开放的邮蠕.在这个环境中一切俏息在理生时，通过计算机的控制服序，对业务发生的合理性、合法论 t.都是口 I以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。性和完整性进行检查和控制。其次，加强数据输入、输州控因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问再制。做到对凭证的审核、自制、输入、传递、保管各环节食而黑客或病毒的侵扰。这种攻击可能来向系统外部，也可能控制。要求输入的数据应经过必要的授仪，并
8、经有关的内来自系统内部，而且一旦发 r 仁将造成巨大的损失。所以，加部控制部门检雀，凡输入的凭证均应经过复核，若发现不嘱会计电算化系统内部按制制度建设就显得十分重要。符，系统向动警告操作员进行检衡和修改。对于输出的纸 3.强化审计工作的需要介质的会计资料!但由专人进行核对，检查其完整性、正确现代审计都是以系统为基础的，即审计师要对会计系性，检查打印的账梅和报表页号是再连续，有无缺漏或重统的内部控制进行审菇非 11 评价，以作为制订审计方案和决费现辙。第三，进行数据崩讯、处蹭控制。会计电算化信息定抽夜范闸的依据。由于会计系统实现了电算化，孚 t会系统应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的计
9、系就!原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特准确、安舍、可靠，以防止数据在传输过程中发生错误、丢点，不能街敢地降低电算化会计系统特有的风除。对于电失、榄黯等事艘。算化会计俯息系统内部控制的战战，审计人员要能评估其 4.加强系统安全与网格的安全摊制影响，并向被审单位提出改进的建议。加强系统安今控制主要应从防止未烧授权的人员擅自动用系统各种资服、减少困外界剧紫导致计算机故障等四、加强和完善合计电算化的内部控制方面入手。订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作企业企计电算化后，会计核算平 11 会计管理的环境发电财务专用电脑;设置操作权限限制;操作人员身份的榄码了很大的变化:计算机的使用使会计数
10、据处理的选度加快控制;数据存储和处理相隔离;机房的 ，作环境保护。网络了，合计核算的准确性和口 J 靠性也布了很大的提商，喊少安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。数据保暗了剧疏忽大意及计算失误造成的丢在错。但是，路种变化也的方法如供销码核对、特征识别、存取权限等。另外还可以使得服衔的内部控制制度不能充分顺应会计电算化的发帮虑艘件加密、软件狗或 re 系统作在芯片上加密等机器保牒潮流，体现会计电算化的商效性及准确性。为了确保企密措施和专门的管理制度等，如专机专用、专窒专用。数据业财产的安全，为了能够掘供兜攘的企业经骨决策信息，是核心，在加强保密的问时，它的安全也是不容忽视的.声日创造更商
11、的效益，也为了企业内部控制制度在新的环境下突然断电、病毒侵袭等意外肉索造成数据丢失、系统瘫痪，不精蹄子形势发展，建立一整套适合电算化会计系统的内应吗果取如下措施:软件向动在创盘上始作备份，并建立数部控制制度就辄得咒为重耍。据完辖性检街机制;微机操作员定期于动备份，将完整有 1.整章建制，实行电算化环境下的制度控制效的数据及时转存;严格机府管理，杜绝无关人员使用机企业必须对手工会计信息中的各项规章制肢进行黯器和外来未经检查的磁在(片)，专机专管等。理，以充分适应需蟹。整章建制的内容主要骂街计算机管理 5.提高会计人民素质制度和合计工作管理制度，包插:岗位责任管理制度、日常要提高会计人员计算机业务
12、素质，必须大力加强人才操作管蹭制度、维护管理制度、机房管蹭制服和树案制度。培训的力度。如向我开发计算机会计系统，应在开发阶段必须建立一套资、权、利对等的内部控制制度，在强化会计就对使用诙系统的有关人员进行培训，提高这略人员对系人员岗位职责的同时实行效益工资制，以调动广大会计人统的认识和王理解，以减少系统路行脂出错的 I 可能性。如外员的丁作积极性;实行权力与利益相分离的会计主管报瞧购商品化软件，应要求收件制作公司提供足够的培训机会制。会计主管派驻制将保证会计主管他拙立地行使管理权和时间。此外，在系统通行前对有关人员进行的培训，不仅力，将其利益与权力分离能保证其有放监管，并不受本单仅是系统的操作
13、培训，还应包插让这些人员了解系统投入位负责人干扰，从阴真正做到令则衍，禁则止。远行前新的内部控制制度、计算机会计系统远行盾的新的 2.业务程序标准化，严把会计核算控制质量关凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质撞的会计信息原始凭证烧过审查，在最入处理前一切经济业务处理的进步利用和分析的前景等。企业成立足于网际水准，必须经过相应的机组审批，简明、准确、完耕地填制与最蜻养或聘用批高级技术人才，椎动企收电算化事业由人。不正确的业务处理蔓更正与删除，待解报单的处理等;核算剧;向;管理明;、;智能聊转变。各基展单位服积极支都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计持及组织会计人员学习会计电算化知
14、识，维护软件正常运算机账务处理不错不乱。无论是静态审核，还菇动恋审核，行，掌掘计算机先进技术，培养复合型人才。建立会计电算都要仔细核对输出的账务凭证句实际发-?的纯济业务是化的内部指制制度关键是在企业内部建守:一个科学的会否一致。对会计数据输出必须进行严格审核并签章，认真计倍息系统甚至管理信息系统，以保证资产安全、完整和做好合计数据日备份相月末备份，并坚件服重备份制度。合计信息的真实、可靠 采取了上述措施，对解决企收电算另外，制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化会计信息系统内部控制中存在的不足，提高内部控制水化的具体体现。这 Jl:将制度并不是一成不变的，还必须随着平，无疑舍有极大的作用。经营的变化阳不断修政完替。141 CHINA MANAGEMENf INFORMATlONlZATlON ?给?寗?咣?
