1、实行全面预算管理存在的常见问题及应对 屈鹏程 奥意建筑工程设计有限公司 摘 要： 在现代企业管理制度中, 全面预算管理是一种科学、有效的管理方法, 已经受到各大企业的广泛推广, 并得到全面应用。全面预算管理在企业管理中的应用能够合理优化和整合企业的资源, 提升企业的管理效率, 因此, 全面预算管理逐渐受到企业的青睐。目前, 全面预算管理体系已经逐渐趋于成熟, 并在实际运行中取得了一定的成果。可见, 企业如何结合自身的实际情况, 选择一种科学的、合理的全面预算管理方案、构建完善的全面预算管理体系, 对于企业经营管理水平的提升有着极为重要的作用。LK 公司是一家民营企业, 主要从事的是商业连锁经营
2、服务, 并在全国各地拥有多家连锁超市、百货商场。自 2004 年该企业成立第一家连锁超市开始就一直在使用利润预算。近年来, 随着竞争的不断激烈, 随着门店和超市规模的扩大, 该公司的运营规模也在不断扩大, 再加之社会环境的变化, 该公司一开始采用的利润预算管理已经无法满足企业内部管理和发展的需要。近年来随着资本市场的逐渐完善, LK 公司准备在香港上市并募集资金, 以此来加快企业业务的扩张。但是, 要想在激烈的市场竞争中赢得一席之地、要想能够在上市后满足更加繁杂的、庞大的管理要求, LK 公司必须尽快转变现有的利润预算的模式。在企业内外双重需求和压力的逼迫下, LK 公司于 2013 年开始正
3、式启动并实施全面预算管理。经过几年的实践虽然 LK该公司在组织框架上基本实现了全面预算管理, 但是隐含其中的问题还十分明显。本文将针对 LK 公司在全面预算管理中存在的问题进行剖析, 并探寻具体的应对策略, 以期为促进像 LK 公司的发展提供有价值的参考。关键词： 企业; 全面预算管理; 问题; 应对策略; 作者简介：屈鹏程, 奥意建筑工程设计有限公司。引言随着我国市场经济的超速发展, 随着企业管理水平的逐渐提升, 在我国企业中预算管理受到了很多企业的推崇, 并得到了广泛应用。全面预算这钟管理方法不仅在现代企业员工心中达成了一致的思想共识, 更彰显出一个企业文化。全面预算管理作为一种企业资源的
4、管理机制, 主要是以实现企业的战略发展目标作为核心内容, 对企业的生产、投资、经营、成本的控制、资金的筹集等多方面进行全面预测, 以便更好地、更有效地对企业的资源进行配置, 为促进企业的长期发展奠定基础。随着国内外经济环境的变化, 全面预算管理逐渐趋于成熟, 正朝着信息化、全员化、制度化、精细化的方向发展和加深。全面预算管理的顺利实施不仅能够为企业的经济利益的实现提供保障, 还能够尽快提升企业的管理水平, 更能够为企业的发展提供源动力。但是, 由于长期以来在传统预算管理模式的禁锢下, 很多企业的领导者、决策者认识不到全面预算管理的重要性, 对全面预算管理的认识还存在诸多误区, 导致全面预算管理
5、制度的执行流于形式、全面预算的目标缺乏科学性和明确性、全面预算管理体系缺乏健全性、对预算数据的分析不到位、预算管理的效率低下等, 这些问题的存在严重阻碍着企业的发展。为此, 本文将以 LK 公司作为研究对象, 对其在全面预算管理中存在的问题进行分析, 并提出具体的改进措施。一、相关概念阐述(一) 全面预算管理的基本内涵简单而言, 全面预算管理就是对企业经济活动的所有状况进行的一种预测, 并编制预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表在未来一定时间内的预算计划。全面预算管理是一种系统性的管理活动, “全面”的含义不仅仅包含了企业的所有经济活动, 更是贯穿于企业的所有经济活动中, 同时还要求企业
6、的所有员工共同积极参与才能顺利完成。(二) 全面预算管理的基本特征1. 全员性全面性全员主要是指参与企业预算管理的人员不仅仅包括惬意的财务人员, 还包括企业的各个层级、各个职位的人员共同、积极参与。这样全面参与的方式不仅能够加强企业全体员工对全面预算管理的理解, 更能够最大限度地降低部门之间由于信息缺乏流畅沟通而形成的小摩擦、小矛盾, 为全面推进企业全面预算管理的顺利实施奠定基础。2. 与企业战略规划的密切关联性现代企业在发展中制定了长远发展战略目标, 为了保证这一目标的实现, 全面预算管理实施前应该将企业的战略目标实现的全过程纳入到全面预算管理的范畴中, 通过预算管理的实施能够帮助企业战略目
7、标实现的路径进行控制和进一步细化, 并将企业的战略目标进行分解, 将其细化为预算目标。然后企业再针对每一个指标的不同进行控制和落实, 以此来保证企业战略目标的实现。另外, 企业必须根据未来战略发展的情况及时对预算管理进行调整和优化, 对于在预算管理过程中存在的问题及时进行反馈和修正, 可见, 企业的全面预算管理目标必须和企业的战略目标融合在一起。3. 控制性与监督性对预算进行控制和监督主要就是指全面预算管理不仅仅是下达预算的目标、编制预算、汇总预算结果, 关键是还应该对企业在执行预算的过程中、在企业的经营过程中进行动态化、全方位的控制和监督度, 并及时探寻和查找在预算执行中存在的偏差, 对于经
8、营决策及时进行调整和纠正, 最后还必须对预算的结果进行考核和评价, 以此来保证企业的经营活动能够根据已经既定的目标充分发挥全面预算管理的职能作用。(三) 全面预算管理的主要功能企业进行全面预算管理必须在企业战略的引导下认真分析企业的外部环境、剖析企业的内部资源, 对企业未来的经营活动、经营成果进行预测、筹划, 并对企业内部资源进行优化和调整, 定期对全面预算的执行过程的和情况进行分析、监督, 对企业的经营活动的调整、优化提供指导性意见, 最终保证企业在不断完善的内部管理的同时, 保证企业战略目标的实现。1. 保障企业战略规划的落地生根全面预算管理是保证企业战略目标和规划顺利实施的重要执行工具,
9、 它将企业的战略目标、企业日常经营活动进行了有机融合, 是一种企业内部控制活动。在实施的过程中, 全面预算管理始终以企业的战略发展作为目标, 承接了企业战略的分解功能, 最终转化成企业战略目标实现的重要工具。通过全面预算的实施, 企业原本抽象的战略目标转化为更未详尽的业务计划和业务目标, 2. 实现了企业资源的高效配置如前所述, 企业全面预算管理的实施实现了企业资源的优化配置, 对企业经营目标的实现提供了保证, 这种资源上的优化配置和整合不仅仅体现在预算的编制阶段, 还体现在预算的实施阶段。这就要求企业对于业务活动中出现了预算偏差予以高度关注, 并站在全局的高度对企业有限的资源进行调配, 实现
10、企业资源效能的最大化。全面预算管理的资源配置主要包括存量资源、增量资源配置这两方面的内容, 所谓存量资源的配置主要是对企业现有的、有限的资源进行合理化、精细化、科学化管理, 从而达到提升资源使用效率的目的, 如:对企业成本费用的控制、企业资产周转率的提升等均属于存量资源的优化配置;所谓增量资源的配置和优化主要是对企业的对外投资固定资产投资、研发投入等进行配置。3. 加强了对企业经营过程的监控全面预算管理的主要目的和使命就是对过程集进行控制, 而一旦不能对经营过程进行控制, 全面预算也是失去了意义。如:在全面预算的执行过程中, 企业经营管理者的关注点主要集中在经营活动是否偏离了预算的目标, 如果
11、出现偏离, 这样的行为能否接受?应该采取哪些措施来纠正这些偏差呢?最终使企业的经营活动回归正途。4. 对绩效评价起到支撑的作用绩效考核和评价是对企业经营成果和经营效率的考察, 是保证企业战略目标实现的基础。全面预算管理中的预算目标也是企业的领导者对企业经营业绩和投资回报的一种要求, 更是企业的经营层对企业的一种承诺。同时, 绩效考核和评价又是对企业所有员工工作积极性、主动性、创造性的一种考察。通过全面预算管理能够对企业内部各职能部门、每一名员工的工作绩效记性考核与评价, 是有效支撑绩效考核的基础。二、LK 公司全面预算管理中存在的问题(一) LK 公司基本情况介绍如前所述, LK 公司是一家民
12、营企业, 主要从事的是商业连锁经营服务, 并在全国各地拥有多家连锁超市、百货商场。自 2004 年该企业成立第一家连锁超市开始就一直在使用利润预算。近年来, 随着竞争的不断激烈, 随着门店和超市规模的扩大, 该公司的运营规模也在不断扩大, 再加之社会环境的变化, 该公司一开始采用的利润预算管理已经无法满足企业内部管理和发展的需要。近年来随着资本市场的逐渐完善, LK 公司准备在香港上市并募集资金, 以此来加快企业业务的扩张。但是, 要想在激烈的市场竞争中赢得一席之地、要想能够在上市后满足更加繁杂的、庞大的管理要求, LK 公司必须尽快转变现有的利润预算的模式。在企业内外双重需求和压力的逼迫下,
13、 LK 公司于 2013 年开始正式启动并实施全面预算管理。经过几年的实践虽然 LK 该公司在组织框架上基本实现了全面预算管理, 但是隐含其中的问题还十分明显。(二) 全面预算目标设立环节存在问题及原因通过前面的分析可知, LK 公司的预算管理模式主要是以利润为中心的全面预算管理模式, 但是, 随着 LK 公司经营规模的扩大, 该公司的经营呈现出多元化的发展趋势。面对经营形式和环境的转变, 对于 LK 公司而言, 原来设定的全面预算管理目标明显缺乏战略性, 企业的领导和决策层只是将目光集中在短期利润对公司的影响上, 忽视了公司的长远发展目标。最终导致公司的全面预算挂历目标在设定上就偏离了预算的
14、方向。造成这一问题的主要原因是 LK 公司的预算目标缺乏明确的战略性指导, LK 公司在制定全面预算目标是仅仅依据的是上一年度的预算和执行情况, 然后设定本年度的预算目标, 并在上一年的预算数额上简单地进行加加减减。如果上一年的预算指标完成情况好, 那么今年的预算指标可以增加, 如果上一年的完成情况差就将今年的指标减少, 这样设立的目标是盲目的, 一旦公司的经营状况发生变化必然会导致预算目标难以支撑企业经营与发展。另外, 公司制定的预算目标应该能够满足企业内部各职能部门经营与发展的要求, 应将公司的财务会标、非财务指标全部纳入到全面预算管理中。在这些方面 LK 公司应该改进。(三) 预算编制环
15、节存在的问题及原因就目前 LK 公司的预算编制工作来看, 做的并不到位, 在预算编制中存在松弛现象。如:LK 公司的预算编制准备工作并没有做好, 各职能部门与公司的预算管理委员会、公司的高层管理者并未就预算编制的方案达成一致;LK 并未根据自己的实际情况制定科学的经营战略目标, 因此在预算的编制上也就无法做到承上启下, 从而造成预算目标的设立与执行相脱节;公司内部各部门与预算编制人员之间存在着博弈关系, 二者都希望从自身的利益角度考虑进行严肃编制。之所以造成 LK 公司在预算的编制上出现问题的主要原因是由于 LK 公司中的上下级之间缺乏有效的、良好的、顺畅的沟通, 权力过于集中。另外, LK
16、公司预算编制的方法也缺乏科学性, 再加之缺乏相应的信息系统做支撑和控制, 导致 LK公司的预算编制问题频出。(四) 预算的执行与控制环节存在的问题及原因LK 公司目前只是将全面预算管理的主要精力集中在预算的编制环节, 忽视了对公司预算的执行。虽然在 LK 公司中成立了专门的预算管理委员会, 但是日常的预算管理工作仍时由财务部门主要负责, 从而造成预算的局限性问题。预算管理涉及到的是公司内部的每一个人、每一个职能部门、每一个经营的环节, 仅仅依赖财务部门根本无法把控预算, 由于缺乏与各职能部门之间的沟通与交流, 导致实际目标和预算目标之间产生了偏差。对于 LK 公司而言预算的执行效果并不明显,
17、这主要是由于 LK 公司并未对当前的行业发展形势、市场环境等进行详细地调研与分析, 忽略了影响预算编制的市场竞争因素。造成 LK 公司在预算的执行环节出现问题的主要原因是由于信息不对称造成的。(五) 预算的分析与评价环节存在问题及原因LK 公司目前缺乏有效的对预算差异的分析。对全面预算进行差异分析主要是以预算指标、预算的编制、预算的控制与执行中的相关数据作为依据的, 然后再专门的元分析方法的支撑下对全面预算管理进行综合地分析。但是, LK 公司目前关于预算差异的分析还只是停留在财务的角度, 利用财务数据进行分析, 并未站在全面、综合的角度对全面预算进行分析。另外, LK 公司还缺乏明确的激励机
18、制。如:LK 公司在费用的预算方面做出规定:按照节约额的 10%对完成状况良好的单位和部门进行奖励, 同时也按照超支额的 10%扣除部门的工资。这种激励方式引发了 LK 公司内部只重视费用节约的问题, 各职能部门为了达到上级的要求减少了一些必要的费用支出, 如:员工的培训费等, 这对 LK 公司未来的发展极为不利。造成 LK 公司预算分析环节存在问题的原因是:并未构建信息系统下的预算考核与评价机制。三、LK 公司提升企业全面预算管理水平的有效策略(一) 优化 LK 公司进行全面预算管理的目的这就要求 LK 公司应该及时健全全面预算管理体系, 解决当前在预算中存在问题, 真正优化全面预算管理的目
19、的。要想优化全面预算的目的就应该:对公司的战略规划进行协调、不断完善公司治理结构;进一步明确公司下一阶段的发展目标, 对不同部门中的活动进行调整;对公司的整体经营活动记性监督和控制, 并尽快掌握企业的相关信息;对于公司管理人员的业绩指标进行获取, 更好地激励员工能够积极地完成公司的预算目标。在制定预算目标时一定要结合科学的、合理的企业未来的战略导向;及时关注公司的行业环境和外部市场环境的变化。(二) 完善 LK 公司全面预算的编制首先, 构建完善的 LK 公司全面预算编制机构。对于 LK 公司而言在未来的一段时期内, 其经营活动的主要目标是以利润为主的, 以经营、投资、财务预算作为基础, 因此
20、, 在预算编制时应包括:销售预算、费用预算、成本预算、利润预算、资金预算等内容, 这些内容涵盖了 LK 公司经营活动的方方面面。其次, 实现 LK 公司信息系统的构建与完善。目前很多公司和企业都采取了 ERP 管理信息系统的构建, 优化了企业的资源, 实现了企业资源效益的最大化。第三, 不断完善 LK 公司的全面预算编制内容。(三) 加大 LK 公司全面预算的执行与控制力度LK 公司的各职能部门应该将预算执行台账进行及时统计, 并由专人进行数据分析, 及时对比企业的实际发生数额与预算数额, 对于产生的差异应于下月进行分析和汇总, 并将财务部门的数据作为基本考核依据。LK 公司还应该严格尊指定的
21、关于预算支出的办理程序, 在相关领导审核签字后才能办理各种借款、报销手续, 对信息不齐全的财务部门坚决不予办理。构建预算执行情况预警报告机制, 以便公司的领导能够及时针对各种情况开展商讨。(四) 完善 LK 公司全面预算的分析与考评针对 LK 公司在预算差异分析方面存在的问题, 建议该公司应高度重视这项工作, 对 LK 公司的各项指标的执行情况进行分析;完善 LK 公司的预算考核流程和奖惩激励机制;建立完善的 LK 公司预算绩效考核体系。四、结束语综上所述, 在激烈的市场竞争中, 现代企业唯有对自身的管理方法及时进行调整, 才能真正适应市场环境的变化, 全面预算管理的实施能够提高企业的市场竞争
22、力, 尽快提升企业的经济水平、促进产业结构的快速升级。因此, 各企业应高度重视全面预算管理, 从实际着手, 为促进企业的发展奠定基础。参考文献1蔡昀.开展全面预算管理必须坚持“四化”J.中国远洋航务, 2015, (05) :76-77. 2王浩铭.信息化促全面预算管理效能实现J.施工企业管理, 2015, (01) :84-85. 3刘欣.关于国有企业全面预算管理的问题研究J.企业导报, 2015, (02) :20+18. 4杜永鹏.基于信息化下的企业全面预算管理实施J.财经界 (学术版) , 2015, (04) :71+124. 5季科.集团公司全面预算管理存在的问题及对策J.财经界 (学术版) , 2015, (04) :93. 6吴晓莉.企业全面预算信息化管理分析J.财会通讯, 2014, (32) :89-91.
