1、试卷代号:1059座位号巨口中央广播电视大学2005-2006学年度第二学期“开放本科”期末考试(开)会计专业审计案例研究试题2006年7月题号总分分数得分评卷人一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由.每题5分，共30分)1.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。答案:理由:2.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案:理由:3.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。答案:理由;4.若被审计单位长期投资超过其净资产的5000，注册会计师应
2、提请被审计单位采用权益法核算长期投资。答案:理由:4895.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。答案:理由:6.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全都货严减去全邵负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。答案:理由:得分评卷人二、单项案例分析题(每题15分，共30分)1.关于负债融资内部控制的关键控制点除了第五章的第一个案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些?2.你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素?得分评卷人三、综合案例分析题(本题4
3、0分)资料C公司是以制造业为主的股份制公司，现审计小组进人现场对C公司2004年的财务情况进行审计。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题:1)在审计新增固定资产的过程中，发现有已投人使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2510万元。2)审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为:借:固定资产清理69000借:累计折旧12000贷:固定资产81000借:营业外支出一一非常损失69000贷:固定资产清理69000(3)审计人员发现C公司2003年
4、10月购人一台设备，价款为850万元，运杂费及设备安490装费支出为96万元，后者均计人营业费用人账。该固定资产于当月安装完毕并投人使用。(假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5环)4)审计人员在按盘点表抽查的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。5)审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提5-9月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只按实际使用万份(5-9月)提取。要求根据以上提供的情况，分别回答以下问题:1)请问企业按200
5、0万元对上述未办理竣工结算手续先行估价人账的固定资产进行估价是否正确?如应调整，应按什么价值人账?2)审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问?为什么?应如何进行处理?(3)A公司将外购设备运杂费及安装费计人营业费用的会计处理是否合理?如果不合理，应如何进行会计调整?(4)审计人员对于未人账的捐赠车辆应如何处理?5)该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确?为什么?(6)如果被审计单位对上述审计人员提出的问题拒绝进行调整，请问审计人员应当出具什么类型意见的审计报告?为什么?491试卷代号:1059中央广播电视大学2005-2006学年度第二学期“开放本科”期末考试【开)会
6、计专业审计案例研究试题答案及评分标准(供参考)2006年7月一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由.每题5分.共30分)1.答案:错误理由:对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师需要函证。2.答案:错误理由:固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。3.答案:正确理由:这时只有经过实际盘点，才能够收集真实的审计证据。4.答案:错误理由:注册会计师应提请被审计单位在会计报表的注释中对此披露。因为公司对外投资额不得超过净资产的5000，但如果长期投资超过净资产的50肠，注册会计师应当要求在会计报
7、表中披露。5.答案:错误理由:应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。6.答案:错误理由:尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行独立审计仍是十分必要的。二、单项案例分析题(每题15分，共30分)1.答:是否对计划和合同的制定进行授权控制;对长期借款是否有资产担保;是否定期或不定期地进行核对;对借款利息是否经常复核;等等。4922.答:设计审计质量控制系统应考虑以下因素:(1)经营理念;2)组织结构;(3)建立、健全质量控制系统的政策和程序;(4)沟通质量控制程序的方式;(5)现行质量控制系统;(6)会计师事务所的规模;(7)所提供专业服务的性质;(8)客户类型;(9)负责人及员工对质量控制
8、观念的接受程度;(10)会计师事务所的区域分布。三、综合案例分析题(本题40分)答:(1)不正确。应按较为实际的估价值2510万元调整人账。(2)审计人员应对此进行关注，因为该设备在成新率较高时提前报废，而清理过程并无任何残值收人，审计人员应向有关人员调查该设备提前报废的原因，并追查其是否有未人账的清理残值收人，并进一步关注该笔业务中是否涉及私分企业财产的舞弊行为。(3)该会计处理不合理。应将96万元计人固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为:借:固定资产960000贷:以前年度损益调整960000借:以前年度损益调整30400营业费用贷:累计折旧182400212800计算过程为:2003年
9、应计提的折旧=960000 X(1一5%)/5 X 12) X 2=960000 X 95肠/60 X 2=304004932004年计提的折旧=960000 X (1一S%)/(5X12)X12=960000X950o/60X12二1824004)如捐赠方提供了有关凭据，可根据捐赠者提供的有关凭据记账;如捐赠方没有提供有关凭据，而同类或类似资产存在活跃市场交易的，按市场价格估计人账;如果也无法参照同类资产市场价值的，按该接受捐赠资产预计未来现金流量现值人账。(5)不正确。因为该类设备属于“季节性停用的固定资产”，按财务制度规定，该种固定资产其他停用月份，应照常计提折旧。(6)应当出具否定意见的审计报告。因为，该单位需要调整的数据很大(仅第1项和第3项就有510万+212. 8万)，由于受到上述事项的重大影响，该单位会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，足以影响投资者作出正确的判断。所以，应当出具否定意见的审计报告。494
