1、营改增对工程造价的影响分析 宋银忠 南京自由人工程造价咨询有限公司 摘 要： 自国家全面试点“营改增”以来, 社会各行各业都受到了不同程度的影响, 工程造价领域也不例外。因此, 目前迫切需要分析营改增对工程造价领域的影响, 并找出应对方法。基于此, 文章对营改增进行简单概述, 然后具体地分析营改增对工程造价的影响, 最后为营改增后工程计价模式的完善提出建议, 希望能促进工程造价的不断完善。关键词： 营改增; 工程造价; 工程计价模式; 在实施营改增后, 各个领域的工程造价预算都发生了一系列的波动。此外, 营改增的实施也会对建筑工程中的原材料、作业机器等物质财产价值产生影响, 这就会导致其在工程
2、造价中所占据的比重发生变化, 进而影响工程造价的固有体系。1 营改增概述根据我国现行的增值税以及营业税制度, 增值税的税基实际上主要来自第二产业的增加值和第三产业中批发零售业的增加值。而营业税的税基实际上是第二产业建筑业的流转额以及第三产业除了批发零售业之外的其它产业的流转额。在早期, 这种两税并行的制度在一定程度上促进了我国经济的发展, 也保证了政府有稳定的收入。但在我国经济飞速发展的今天, 两税并行的制度已不再适用, 其暴露出的问题越来越多, 如: (1) 易出现重复征税:营业税顾名思义就是按营业额度进行全额税收, 所以, 货物销售以及劳务提供均存在重复征税的现象; (2) 抑制服务业的发
3、展:营业税全额征税的收税方式, 致使服务业背负上沉重赋税, 因此阻碍了第三产业的发展, 影响了整体国民经济水平的提高; (3) 界定不明确、管理成本过高:首先, 面对一项交易, 往往难以判断此交易适合增值税或是营业税;其次, 两者的征收管理方不同, 增值税是由地方税务局进行征收、管理, 而营业税是由省级税务局进行征收、管理。2 营改增对工程造价的影响2.1 计税模式发生变化营改增模式实行后, 现有造价模式不再适用, 必须出台相对应的工程造价以及计价体系, 否则建筑业的投标报价将会面临无章可循的窘境, 投标招标也会失去有利的政策支持和法律保护。2.2 税负减轻不确定首先, 税负减轻不确定是复杂多
4、变的市场环境所导致的问题。当前, 我国建筑产品的定价模式和计价方式都与市场环境存在一些矛盾。倘若没有相对应的政策, 营改增模式极有可能致使房地产开发的成本升高, 然而这些多出来的成本资金将会由购房者来承担;其次, 中国建设会计学会曾经针对多家建筑施工企业实行营改增模式后的情况进行统计、测算, 而且是分别进行了理论和实际两种测算, 结果反差很大。2.3 价税分离更为彻底在营改增施行后, 建筑行业的所有环节都是缴纳增值税, 其环环相扣, 相互关联, 在人工、材料以及机械等方面都实现了价税分离, 并要求在信息价以及市场价的采集等方面都要考虑到增值税的影响, 虽然组价过程中复杂程度会有所提高, 但计价
5、体系会越来越严谨和精细, 将会实现价税的彻底分离。3 营改增后工程计价模式的完善3.1 实施价税分离实施价税分离就是在原有报价的基础上, 扣掉原有计取税费的一定比例之后, 再把原材料的税费扣除, 达到完全裸价。然后在裸价的基础上另外进行组价, 细化调研材料的价格。此类测算方法, 必定导致建筑企业投标工作的复杂程度大幅度升高。我们需要进行不同项目的测算工作, 不断地进行数据积累, 最终达到控制市场价格上行因素的目的。需注意, 不宜增加劳务分包税负。一般来说, 该项成本约占总成本的百分之五十, 除小型机具外, 几乎无其他进项税票。在营改增模式下, 只要提高该部分税负, 相应的成本转嫁增加部分将直接
6、转移到总承包单位。综合多方面因素考虑, 建议将劳务企业认定为一般纳税人。如果必须执行 11%增值税率, 必须实施即征即退措施以及定期审查方案。另外, 鉴于环境、政策、项目自身等原因分析, 部分辅助材料应非票抵扣。3.2 依据税法调整税率依据国家颁发的营改增方案, 建筑业执行百分之十一的增值税。如果按照当前的定额取税模式, 也可以把百分之三的营业税改成百分之十一, 而分项计价的模式并不进行修改, 但分部分项中的材料及机械费须除税价格, 此方法是有一定的政策支持的, 并得到了施工企业的认可。3.3 计取综合税负计取综合税负就是以现有的报价体系为基础, 不对其进行大的改动, 只是把原取费标准改成建筑
7、行业平均的综合税负。此种做法是最为简单的修订现有工程造价体系的方式, 但确定平均综合税负的难度较大。综合税负取费方式, 其实就是凭借计划管理市场, 其更适合作为一种过渡政策, 用来满足建筑业在实行营改增模式之后对工程造价所提的新要求。3.4 切实做好市场服务在新形势下, 各大建筑企业在积极开展造价管理的同时, 必须充分利用试点地区的成功经验, 积极构建与自身发展实际相吻合的造价体制。建筑企业需加大对造价员的培训教育力度, 提高其对营改增方式的理解与掌握程度, 不断学习新的税收核算方式, 与此同时, 强化进项税率核算, 积极构建崭新的造价方式;其次, 在施工过程中, 必须准确掌控预算成本与成本控
8、制两者的契合性, 充分利用现代科学技术促使施工变化与财务变化同步进行, 尽可能降低营改增对企业工程造价的影响。建筑企业必须充分优化自身发展模式, 积极推动企业创新发展, 尽可能降低劳动力的税负额, 全面优化建筑企业结构, 提高自动化程度, 积极寻求政策帮助, 从根本上提高建筑企业对营改增的把握程度。鉴于建筑工程具有周期长、范围广、跨度大等特点, 新老工程项目不能一刀切, 应按照“新合同新办法, 老合同老办法”的原则, 进行良好的税制改革衔接。对未完成的老合同, 不应修改税款缴纳比例、缴纳方式以及定额取费方式, 从而有效保障建筑工程平稳过渡。4 结束语对于建筑行业工程造价领域而言, 营改增既是机遇又是挑战。在建设行业迅猛发展的今天, 工程造价模式必须实施税价分离制度, 结合税法调整税率, 计取综合税负, 充分做好市场服务, 多方面入手共同促进建筑企业工程造价的顺利、有效展开。参考文献1刘芳.建筑业“营改增”对工程造价的影响分析J.住宅与房地产, 2017, (15) :107. 2李文堂.营改增对工程造价的影响及对策与分析J.建筑与预算, 2017, (4) :11-15. 3王良, 吴伟平.营改增对工程造价控制和工程承包模式的影响及应对策略优点J.设计技术, 2015, (2) .
