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营改增对建筑行业税负影响的解析.doc

上传人:无敌 文档编号:198195 上传时间:2018-03-23 格式:DOC 页数:4 大小:46KB
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1、 “营改增”对建筑行业税负影响的解析 李金华 中交第三航务工程局有限公司江苏分公司 摘 要: 随着建筑行业“营改增”的全面推行, 建筑行业的税负发生了较大的变化, 理论上“营改增”能够降低建筑行业税收负担, 但实际操作中, 大部分建筑企业的税负明显增加。本文将分析“营改增”建筑行业税负增加原因, 并对“营改增”后建筑行业纳税筹划进行简单讨论。关键词: 营改增; 建筑行业; 增值税; 纳税筹划; 作者简介:李金华, 中交第三航务工程局有限公司江苏分公司。根据“营改增”后相关调查数据显示, 大部分建筑企业的税负都呈上升趋势, 降低了建筑行业利润, 增加了企业税负负担。建筑企业应对“营改增”保持清醒

2、认识, 掌握“营改增”相关政策, 结合企业的实际情况, 优化企业的纳税方案。一、建筑行业“营改增”的意义首先, 避免重复纳税。建筑业所耗用的主要材料如钢材、水泥、砂石等物资, 在购入时已缴纳增值税, “营改增”前建筑企业不能进行增值税抵扣, 所购工程物资还要继续负担营业税, 造成建筑业重复征税, 而“营改增”能够有效解决这一问题。其次, 有利于设备更新和技术改造。建筑行业属于资本密集型的行业, 固定资产比率较高, “营改增”后企业购入的用于生产的固定资产的进项税可以抵扣, 使企业有更多资金进行设备更换和技术创新。最后, 优化产业结构, 规范财务核算。增值税核算相对于营业税核算要求更加精细和严格

3、, 只有上下游企业都是或者大部分都是增值税纳税人, 才能形成完整的抵扣链条, 所以税制改革也是优胜劣汰的过程, 这对于优化产业结构起到促进作用。二、建筑行业“营改增”税负增加原因分析从理论上看, “营改增”后建筑行业的税负应降低, 但在实际操作中, 大部分企业的税负都明显增加, 原因分析如下。(一) 增值税税率偏高建筑行业属于利润较低的行业, 平均利润率约 3.5%左右。“营改增”后, 建筑行业由原本 3%营业税税率上升到 11%增值税税率, 差异较大。尽管增值税为差额征税, 可以进行进项税额抵扣, 但由于建筑行业具有一定特殊性, 很多费用都无法抵扣, 导致建筑行业整体税负上升。(二) 成本结

4、构中可抵扣税项比例较小建筑行业属于劳动密集型产业, 据调查显示, 劳务成本占到建筑企业总成本的20%-30%左右。这部分劳务成本主要为工人工资, 目前工人工资是无法提供增值税专票进行抵扣的。另一方面, 建筑施工项目比较分散, 部分零星材料、辅助材料等无法进行统一采购, 无法取得增值税进项发票进行抵扣。从整体上看, 建筑企业成本结构能够抵扣税项比例较小, 增加了企业的税负负担。(三) 进项税额抵扣难首先, 部分材料成本难以取得专票进行抵扣。建筑行业施工项目一般范围分散、工期长, 地理位置大都比较偏远, 施工所需材料来源广方式多, 一些地方的材料采购存在就地取材、个体供应的情况, 甚至存在“强买强

5、卖”现象, 很难或无法取得增值税专票进行抵扣。还有建设单位通常统一采购水电供给施工企业使用, 结算时在工程款中直接扣除金额, 其原始发票则留在建设单位, 该种情况企业也无法取得发票。其次, 部分材料成本专票取得不及时。自 17 年 7 月 1日起, 增值税专票抵扣期延长为 360 天, 但是建筑业普遍存在“三角债”现象, 建设单位、施工企业、供应商之间相互拖欠, 货款结算时间难以把握, 因此不能及时获得采购凭证的情况仍然大量存在。另外, 建筑企业分支机构数量巨大, 且多为跨区域经营, 所以增值税的税务清算工作庞大而复杂, 部分企业缺乏增值税管理经验, 在进销发票管理中存在一定缺陷, 导致建筑行

6、业的进项税抵扣过程比较困难。三、“营改增”后建筑行业纳税筹划(一) 强化“营改增”意识及行业危机意识建筑企业应强化员工的“营改增”意识, 积极组织员工进行“营改增”知识学习和培训, 聘请税务筹划专家进行针对性指导, 适应新情况和新局面。树立行业危机意识, 提高纳税筹划的工作质量和效率, 加强与税务机关的联系和沟通, 及时掌握最新的税收政策并积极贯彻执行, 保证企业的经济效益, 最大程度的减轻企业税负。(二) 加强供应商和分包商管理分包商的管理不完善及中小型企业较多, 是建筑企业增值税抵扣难的主要原因。针对这种情况, 应加快构建供应商信息库, 强化供应商和分包商管理, 详细了解其税务信息、信誉状

7、况等, 在同等价位基础上, 优选具有一般纳税人资质的合作方, 从根本上解决进项税额抵扣问题, 同时, 还能够提高合作质量和企业自身的管理水平。(三) 合理筹划企业进项税额抵扣建筑企业进行税收筹划, 应坚持合理性、科学性原则, 严格按照税收法律的相关要求组织工作。首先, 应从实际出发, 根据企业的经营计划、资金状况和融资能力深入研究, 进行税收筹划, 避免资金链断裂问题。其次, 完善合同管理体制, 将合同管理纳入纳税筹划工作, 明确收付款程序、增值税专票开具问题, 防止无法抵扣的情况出现, 在签订合同时, 明确收付款方式、时点, 尽量争取对企业有利的条款。最后, 加强结算税收筹划, 详细了解合作

8、企业的实际运营状况, 如果合作企业资信、现金流转状况正常, 可以采用现收方式结算, 如果企业资金周转困难, 可以适当采用分期付款的方式以减轻税负。(四) 充分利用税法中的优惠条款合理利用优惠政策, 控制企业成本。例如, 为保护建筑行业专业技术, 推动建筑行业技术创新, 规定具备专利技术的建筑企业进行技术开发和技术咨询, 免征相应的增值税;合理通过延迟纳税减轻税负, 根据税法相关规定, 企业因客观原因无法按时交纳税款, 可以申请延迟纳税, 帮助企业现金周转, 降低筹资成本;如果企业对当前营业情况预期比较乐观, 可以采取预缴税款方式纳税, 可以延迟一部分税款的缴纳, 有利于企业资金周转, 发挥货币

9、的时间价值。四、结束语:“营改增”后, 建筑行业的税负发生了明显变化, 降低了企业利润, 同时使企业的财务管理面临新的挑战。建筑企业应根据自身的经营情况, 强化“营改增”意识及行业危机意识, 加强供应商和分包商管理, 充分利用税法中的优惠条款, 合理进行税收筹划。同时还应注意的是, 企业在进行筹划时, 应认真研究相关反避税条例, 避免逾越法规。参考文献1姚远.“营改增”对建筑行业的影响及增值税纳税筹划建议J.经营管理者, 2017, (06) :20-21. 2郭琳琳.“营改增”对建筑行业税负影响的研究以中国建筑为例J.会计之友, 2016, (14) :109-112. 3潘云婷.“营改增”对建筑行业的税收和财务核算的影响探讨J.财经界 (学术版) , 2017, (02) :289.

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